| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение | |||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | |||
| Тыс. руб. | +-% | Тыс. руб. | +-% | ||||
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | |||||||
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) | |||||||
| 4. Прочие доходы | |||||||
| 5. Прочие расходы | |||||||
| 6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5) | |||||||
| 7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) | |||||||
| 8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль | |||||||
| 9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8) | |||||||
| Справочно: Изменение за период нераспред. прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470) | |||||||
Сопоставление чистой прибыли по данным «Отчета о прибылях и убытках» и формы №1 показало, что в 2007 г. имело место отражение прибыли (3387 тыс. руб.), не связанной с результатом от продаж и прочих операций. Наиболее вероятным является списание на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) других видов капитала (резервного, добавочного). Сопоставление чистой прибыли по данным «Отчета о прибылях и убытках» и формы №1 показало, что в 2008 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 7737 тыс. руб.
Представленные в таблице показатели рентабельности имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности ОАО «МЗТА» как в 2007 г., так и в 2008 г.
Таблица 2.8
Анализ рентабельности
| Показатели рентабельности | Значение показателя (в копейках) | Изменения | |||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | |
| 1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) | |||||
| 2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж) | |||||
| 3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации | |||||
В 2007 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 7,8 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2006 г. (+3,7 коп.).
В 2008 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 11,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2007 г. (+3,3 коп.).
2.3 Действующая система бюджетирования на ОАО «МЗТА» В условиях рыночной экономики результаты работы предприятия характеризуются целым комплексом взаимосвязанных количественных и качественных показателей. Основным среди них наряду с объемом реализации (объемом продаж) являются себестоимость, прибыль, производительность труда и др. Однако общая оценка деятельности предприятия в первую очередь определяется именно объемом реализации (объемом продаж).Выручка от реализации продукции – сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Это главный источник средств для возмещения затрат и образования доходов предприятия.При разработке финансового плана на текущий финансовый год в ОАО «МЗТА» являются договора на выпуск продукции и утвержденные сметы по каждому конкретному заказу.Таблица 2.9
Основные виды продукции ОАО «МЗТА»
| Наименование показателя | 2006г. | 2007г. | 2008г. |
| Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг) - всего, тыс. руб. | |||
| Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг) – производство ПТК-Контар, регуляторы для автоматизации технологических процессов, тыс. руб. | |||
| Доля от общего объема выручки, % |
Данные организации (табл.2.9), показывают, что основной, т.е. преобладающей и имеющей приоритетное значение для ОАО «МЗТА» хозяйственной деятельностью является производство универсального продукта КОНТАР – для создания комплексных систем автоматизации и диспетчеризации; регуляторов для автоматизации технологических процессов БУН, МИНИТЕРМ, РС; устройств для управления установками приточной вентиляции ВЕНТ; устройств управляющих для котельных и систем теплоснабжения РУНТ; механизмы исполнительные электрические МЭО и МЭОФ.
Согласно заключенным договорам ОАО «МЗТА» на 2009 г. запланированный объем реализации имеет следующий вид (табл.2.10). Таблица 2.10Бюджет реализации продукции ОАО «МЗТА» на 2009 г.| Наименование | Факт прошлого года (тыс. руб.) | Уд. Вес продаж | Прогноз на 2009 г.без учета НДС (тыс. руб.) | Уд. Вес продаж |
| 1. Основная продукция – всего: | ||||
| в т. ч. программно-технический комплекс КОНТАР КМ800 | ||||
| Регуляторы для автоматизации технологических процессов БУН, МИНИТЕРМ, РС | ||||
| Устройства для управления установками приточной вентиляции ВЕНТ | ||||
| Устройства управляющие для котельных и систем теплоснабжения РУНТ | ||||
| Механизмы исполнительные электрические МЭО и МЭОФ | ||||
| 2. Вспомогательное производство | ||||
| 3. ТНП | ||||
| 4. Гарантийный надзор | ||||
| 5. Прочая продукция | ||||
| Всего продажи |
Данные таблицы показывают, что в 2009 году структура реализованной продукции ОАО «МЗТА» должна существенно измениться. В связи с тем, что на предприятии реализуется проект «Техническое перевооружение вспомогательного производства», направленный на реконструкцию производства по изготовлению ПТК-Контар. Это позволит предприятию в ближайшем будущем увеличить объем производства конкурентной продукции на 30-50% и выйти на рынок с новыми более качественными изделиями. Таким образом, в 2009 г. основные изменения в структуре выпуска продукции связаны, с увеличением доли выпуска вспомогательного производства на 3,9 %.
Следующим шагом формирования бюджета предприятия является составление бюджета коммерческих расходов (табл.2.11).
Таблица 2.11
Бюджет коммерческих расходов ОАО «МЗТА» в 2009 г.
| Наименование | Факт 2008 года | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год |
| Реклама и продвижение товара | ||||||
| Заработная плата | ||||||
| Отчисления в фонд социального страхования | ||||||
| Маркетинг | ||||||
| Командировочные расходы | ||||||
| Прочие расходы | ||||||
| Всего коммерческие расходы |
Расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж. В 2009 г. ОАО «МЗТА» планирует сохранение и расширение объемов работ по основным видам деятельности, а также детальное изучение реальной возможности и условий продвижения продукции на внешний рынок.
Безусловно данные мероприятия потребуют от предприятия увеличения размера коммерческих расходов.
Таблица 2.12
Бюджет прямых затрат на материалы ОАО «МЗТА» на 2009 г.
| Наименование | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год |
| Количество продукции, подлежащей изготовлению, шт | |||||
| 1. Основная продукция – всего: | |||||
| в т. ч. ПТК- КОНТАР КМ800 | |||||
| Регуляторы для автоматизации БУН, МИНИТЕРМ, РС | |||||
| Устройства для ВЕНТ | |||||
| Устройства для котельных и систем теплоснабжения РУНТ | |||||
| Механизмы МЭО и МЭОФ | |||||
| 2. Вспомогательное производство | |||||
| 3. ТНП | |||||
| 4. Прочая продукция | |||||
| Затраты на материалы на ед. продукции (тыс. руб.) | |||||
| 1. Основная продукция – всего: | |||||
| в т. ч. ПТК-КОНТАР КМ800 | |||||
| Регуляторы для автоматизации БУН, МИНИТЕРМ, РС | |||||
| Устройства для ВЕНТ | |||||
| Устройства для котельных и систем теплоснабжения РУНТ | |||||
| Механизмы МЭО и МЭОФ | |||||
| 2. Вспомогательное производство | |||||
| 3. ТНП | |||||
| 4. Прочая продукция | |||||
| Итого прямые затраты на материалы, тыс. руб. | |||||
| Плюс | |||||
| Желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб. | |||||
| Минус | |||||
| Запас материалов на начало периода, тыс. руб. | |||||
| Сумма затрат на закупку материалов, тыс. руб. | |||||
Так, по данным ОАО «МЗТА» сводный бюджет затрат на оплату труда представлен в табл. 2.13.
Таблица 2.13
Бюджет прямых затрат на оплату труда ОАО «МЗТА» на 2009 г.
| Наименование | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего |
| Количество продукции, подлежащей изготовлению, шт | |||||
| 1. Основная продукция: | |||||
| в т. ч. ПТК- КОНТАР КМ800 | |||||
| Регуляторы для БУН, МИНИТЕРМ | |||||
| Устройства для ВЕНТ | |||||
| Устройства для РУНТ | |||||
| Механизмы МЭО и МЭОФ | |||||
| 2. Вспомогательное производство | |||||
| 3. ТНП | |||||
| 4. Прочая продукция | |||||
| Прямые затраты на ед. продукции, ч.: | |||||
| 1. Основная продукция: | |||||
| в т. ч. ПТК- КОНТАР КМ800 | |||||
| Регуляторы для БУН, МИНИТЕРМ | |||||
| Устройства для ВЕНТ | |||||
| Устройства для РУНТ | |||||
| Механизмы МЭО и МЭОФ | |||||
| 2. Вспомогательное производство | |||||
| 3. ТНП | |||||
| 4. Прочая продукция | |||||
| Итого прямые затрат, тыс.ч. | |||||
| Почасовая тарифная ставка,р | |||||
| Прямые затраты на оплату труда, тыс. р. | |||||
| 1. Основная продукция: | |||||
| в т. ч. ПТК- КОНТАР КМ800 | |||||
| Регуляторы для БУН, МИНИТЕРМ | |||||
| Устройства для ВЕНТ | |||||
| Устройства для РУНТ | |||||
| Механизмы МЭО и МЭОФ | |||||
| 2. Вспомогательное производство | |||||
| 4. Прочая продукция | |||||
| Итого | |||||
В бюджете производственных накладных расходов рассматриваются затраты, отличные от прямых материальных затрат и прямых затрат на труд. Данные расходы включают в себя затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты делятся на переменные, и постоянные.