Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Камышенский молочный завод" (стр. 16 из 20)
Решая вопрос о том, какие направления для капиталовложений выбрать, высшее руководство учитывает продолжительность отдачи, то есть то время, через которое станет очевидной прибыль от рентабельности, снижении риска и технологиях для реального бизнеса. Следовательно, будет труднее оправдать инвестиции в информационные технологии, которые характеризуются большей продолжительностью отдачи, например развитие инфраструктуры.
Таким образом, в данном разделе дипломной работы предпримем попытку оценить насколько эффективным будет являться внедрение на предприятии автоматизированного рабочего места финансиста-аналитика, приоритетным направлением в работе АРМ будет отводиться оценке финансового состояния предприятия.
Анализ эффективности внедрения АРМ сводится к анализу внедрения информационных технологий финансового анализа деятельности предприятия, т. к. техническая, методическая и информационная база уже имеются. Методика анализа, его информационная база рассмотрены в разделах первом и втором дипломной работы
Определение экономической эффективности программного обеспечения основано на принципах определения экономической эффективности производства и использования в деятельности предприятия новой техники. Основными определяющими показателями экономической эффективности от разработки и использования программного обеспечения являются:
- годовой экономический эффект от использования программных средств,
- расчётный коэффициент сравнительной эффективности применения нового программного средства,
- расчётный срок окупаемости дополнительных капитальных вложений в новое программное средство /9/.
Расчёт затрат, связанных с разработкой, производством и использованием программного средства
При определении потенциального и гарантированного экономического эффекта от разработки и использования программного средства затраты учитываются следующим образом.
1. Разработка
Кр = ЗПр +Зэвм +Срн (руб.) (3.1)
Цнт = Кр * (1 + R/100) (руб.) (3.2)
2. Изготовление
Ст = ЗПоп + Зэвм + Зм + Снт + Свнт + Кпр.нт руб.) (3.3)
3. Использование
Ки = Цт + Зосв (руб.) (3.4)
С = Зпоп + Зэвм + Зпроч (руб.) (3.5)
Цт = Ст * (1 + R/100) (руб.) (3.6)
где Кр – капитальные затраты на разработку программного средства,
ЗПр – затраты на заработную плату разработчиков программного средства,
Зэвм – затраты, связанные с использованием ЭВМ,
Снр – накладные расходы при разработке программного средства,
Зпоп – затраты на заработную плату операторов,
Ст – себестоимость тиражирования программного средства,
Зм – затраты на материалы,
Снт – накладные расходы на тиражирование программного средства,
Свн.т – внепроизводственные расходы при тиражировании программного средства,
R – плановая рентабельность, %,
Ки – капитальные затраты, возникающие при использовании программного средства,
Цнт, Цт – оптимальная цена программного средства,
Кпр.нт – приведённые затраты на приобретение программных средств для тиражирования,
Зосв – затраты, связанные с освоением программных средств,
Зпроч – прочие затраты (они равны примерно 5% от Зпоп),
Если программное средство разрабатывается и используется внутри организации, тогда:
Ки = Кр + Зосв (руб.) (3.7)
Расчёт составляющих затрат
Затраты на заработную плату разработчикам программного средства рассчитываются в соответствии с выражением:
ЗПр = tр * Зчас (1 + Нд) (1 + Нс) (руб.) (3.8)
где tр – трудоёмкость разработки программы, час,
Зчас – среднечасовая заработная плата программиста,
Нд – коэффициент, указывающий дополнительную заработную плату (0,1),
Нс – норма отчислений на социальное страхование.
Трудоёмкость решения задачи на ЭВМ с помощью программного средства:
tреш = tи + tп + tэвм + t др + tдо (часы) (3.9)
где tи - затраты времени на изучение задачи, часы,
tп - затраты времени на подготовку исходных данных, часы,
tэвм - затраты времени на решение задачи на ЭВМ, часы,
t др - затраты времени на подготовку документации, часы,
tдо – затраты времени на печать и редактирование отчёта, часы.
Затраты, связанные с использованием ЭВМ на этапах разработки и использования программного средства:
Зэвм = Цчм * tм (руб.) (3.10)
Цчм – цена одного часа времени работы на ЭВМ, руб.
tм – время работы ЭВМ для решения задачи при отладке, часы.
Затраты на освоение программного средства:
Зосв = Зу + ЗПоп + Зэвм (руб.) (3.11)
где Зу – затраты на оплату услуг, руб.
Зэвм – затраты, связанные с использованием ЭВМ, руб.
ЗПоп – затраты на заработную плату операторов, руб.
ЗПоп = Зчас * tобуч (1+Нд) (1+Нс) (руб.) (3.12)
Зу = Цу
Зэвм = Цчм * tобуч (руб.) (3.13)
где tобуч – машинное время, затраченное на обучение, час
Цу – цена услуг поставщика программного обеспечения, руб.
Расчёт затрат, связанных с базовым вариантом
Базовым вариантом, использовавшимся в организации до внедрения разработанного программного средства, может быть как использование другого, менее совершенного программного средства, так и ручной (безмашинный) вариант расчётов или решения задач.
Затраты на решение задачи, производимое вручную:
Зруч = ЗПоп + Зпр (руб.) (3.14)
Зпр – прочие расходы, составляют 5–10% от ЗПоп.
Заработная плата операторов определяется в соответствии с выражением:
Зпоп = Зчас * tр (1 + Нд) (1 + Нс) (руб.) (3.15)
tр – трудоёмкость затрат для решения задачи, час
tр = tи + tп + tреш + t др + tдо (3.16)
tи - затраты времени на изучение задачи, час.
tп - затраты времени на подготовку исходных данных, час.
tреш – затраты времени на решение задачи, час.
t др - затраты времени на подготовку документации, час.
tдо – затраты времени на печать и редактирование отчёта, час.
Цель внедрения программных средств: создание автоматизированного рабочего места финансиста-аналитика, ускорение решения задач, избавление от сверхурочных, уменьшение затрат на заработную плату.
Базовый вариант: безмашинное решение задач (то есть ручной вариант).
Единица измерения работ: время в часах.
Планируемые источники экономии: уменьшение количества операторов, сокращение времени на проведение расчетов, сокращение затрат на заработную плату (в частности, за счёт избавления от сверхурочных).
Расчёт затрат на разработку программных средств
В данном случае для реализации работ выбран следующий календарный график (см. таблицу 16).
В себестоимость разработки программных средств включаются затраты:
- основная заработная плата,
- дополнительная заработная плата,
- единый социальный налог,
- стоимость материалов, покупных изделий и полуфабрикатов,
- прочие расходы,
– накладные расходы.
Таблица 3.1. Календарный график выполнения работ по разработке ЭИС финансового анализа
| № n/n | Этапы | Виды работ | Исполнитель | Длительность работы, дни | ||
| Январь | Февраль | Март | ||||
| 17 раб. дн. | 21 раб. дн. | 22 раб. дн. | ||||
| 1 | Разработка технико-экономического задания | Изучение объекта автоматизации, выделение функций, которые необходимо автоматизировать | Экономист-аналитик | 5 | ||
| 2 | Ознакомительный | Проработка литературы, ознакомление с правилами формирования бухгалтерских отчетностей | Экономист-аналитик | 5 | ||
| 3 | Подготовительный | Составление основных баз данных, алгоритма программы | Экономист-аналитик | 7 | ||
| 4 | Машинное моделирование | Разработка, отладка и тестирование программы | Программист | 21 | 15 | |
| 5 | Расчетный | Проведение расчетов по фактическим данным | Экономист-аналитик | 10 | 10 | |
| 6 | Заключительный | Формирование отчетностей по итогам проводимых работ | Экономист-аналитик | 10 | ||
Основная и дополнительная заработная плата.
Размер дополнительной заработной платы сотрудников определяется в процентах от основной. Обычно дополнительная заработная плата составляет 10–12% от основной заработной платы. Расчет расходов на оплату труда исполнителей проекта представлен в таблице 3.2.
Единый социальный налог
На эту статью относятся отчисления на оплату перерывов в работе по временной нетрудоспособности. Единый социальный налог составляет 26,4% от величины основной заработной платы.
Зсн = Зосн * 0,264 = 5932,66 руб.
Таблица 3.3. Определение затрат на материалы, покупные изделия и полуфабрикаты.
Транспортные расходы учитываются здесь же и составляют 5% итоговой суммы, т.е. 1758,5 руб.
Затраты на материалы и покупные изделия равны:
Зм = 35300 +1765 = 37065 руб.
Накладные расходы
Нормативные накладные расходы равны 40% от суммы основной и дополнительной заработной платы:
Зн = (Зосн + Здоп) * 0,4 = 18228,84* 0,4 = 7291,54 руб.
Прочие расходы
Сумма прочих расходов рассчитывается следующим образом:
Прочие расходы = время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ * себестоимость 1 часа машинного времени + потребляемая мощность * стоимость 1 КВт-час электроэнергии * время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ
Время для разработки и отладки программного средства на ЭВМ = Количество дней работы * Продолжительность рабочего дня
Новое программное обеспечение не приобреталось. Затраты на освоение программного средства также нулевые.
Прочие расходы = 36*8*5 + 0,25*1,15*36*8 = 1522,8 (руб.)