Анализ финансовой политики предприятия (стр. 18 из 22)

– средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час.

Исходные данные приведены в табл. 1

Таблица 1

ТРУДОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЗА ДВА СМЕЖНЫХ ПЕРИОДА

Показатели	Период
	Базисный	Отчётный
Среднегодовая выработка продукции одним работающим ( ), д. е.	820,376	958,392
Удельный вес рабочих в общей численности работников ( ),%.	79	81
Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год ( )	301	290
Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день ( )	6,9	6,8
Средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час ( ), д. е.	0,5	0,6

Произведем соответствующие расчёты в табл. 2. Формат табл. 2 рассчитан на проведение вычислений в электронных таблицах приложения «Microsoft Excel» пакета прикладных программ «Microsoft Office». В работе с электронными таблицами последнюю колонку табл. 2 «Влияние факторов» и «Проверка» заполняют путём записи алгоритма расчётов методом цепных подстановок по данным предшествующих колонок.

Таблица 2

РАСЧЁТ ВЛИЯНИЯ ТРУДОВЫХ ФАКТОРОВ НА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ РАБОТНИКА

Показатели	Расчеты					Влияние факторов, д.е.
	I	II	III	IV	V
Удельный вес рабочих в общей численности работников	79	81	81	81	81	20,769
Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год	301	301	290	290	290	-30,740
Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день	6,9	6,9	6,9	6,8	6,8	-11,745
Средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час, д. е.	0,5	0,5	0,5	0,5	0,6	159,732
Среднегодовая выработка продукции одним работающим, д.е.	820	841	810	799	958	138
Проверка						138

Поясним порядок вычислений.

Расчёт I. Все показатели базисные

79/100 * 301 * 6,9 * 0,50 = д. е.

Расчёт II. Удельный вес рабочих в общей численности работников отчётный, остальные показатели базисные

81/100 * 301 * 6,9 * 0,50 = д. е.

Расчёт III. Удельный вес рабочих в общей численности работников и число отработанных ими дней отчётные, остальные показатели базисные:

81/100 * 290 * 6,9 * 0,5 = д. е.

Расчёт IV. Удельный вес рабочих в общей численности работников, число отработанных дней и часов отчётные, выработка базисная:

81/100 * 290 * 6,8 * 0,50 = д. е.

Расчёт V. Все показатели отчётные

81/100 * 290 * 6,8 * 0,60 = д. е.

Далее производим вычитания: из результата расчёта II вычитаем результат расчёта I; из результата расчёта III – результат расчёта II, из результата IV – результат III и т. д.

Изменение отчётной среднегодовой выработки продукции одним работающим в сравнении с базисным объёмом произошло за счёт влияния следующих факторов.

1. Рост удельного веса рабочих в общей численности работников с 79% до 81% увеличил среднегодовую выработку продукции одним работающим на величину разности между результатом расчёта II и результатом расчёта I (II – I):

– = + д. е.

2. Уменьшение числа отработанных дней с 301 до 290 привело к сокращению среднегодовой производительности работающего на величину разности (III – II):

– = д. е.

3. Уменьшение средней продолжительности рабочего дня с 6,9 до 6,8 час. снизило среднегодовую производительность на величину разности (IV – III):

– = д. е.

4. Рост средней часовой выработки с 0,5 до 0,6 д. е. увеличил среднегодовую производительность на величину разности (V – IV):

– = д. е.

Сумма влияния всех факторов должна быть равна абсолютному изменению результативного показателя, на который они влияют. В данном случае результативным является среднегодовая выработка продукции одним работающим.

+ =

= 958,392 – 820,376= д. е.

Выполнение условия данного равенства является проверкой. Выполнение равенства подтверждает верность расчётов.

Расчёт показывает, что два фактора действовали на среднегодовую выработку продукции одним работающим положительно и два фактора - отрицательно. На предприятии допускались целодневные и внутрисменные потери рабочего времени (простои), превышающие соответствующие базисные показатели. При условии отсутствия превышения роста неявок и внутрисменных простоев в отчётном периоде в сравнении с базисным, среднегодовая выработка продукции одним работающим была бы выше на 42,485 д. е. (30,74+11,745 ).

Наибольшее влияние из всех факторов ( д. е.) оказало изменение средней выработки продукции на один отработанный человеко-час (

). По результатам расчётов небольшое увеличение среднечасовой выработки наиболее существенно повышает среднегодовую производительность одного работника. Следовательно, особое внимание в дальнейшей работе следует уделить средней выработке продукции на один отработанный человеко-час.

Аналогично анализируют изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за период, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

. ( 3)

Как и в предшествующем примере, расчет влияния указанных факторов проводят методом цепных подстановок.

Этим же методом можно определить влияние трудовых факторов и на объём производства промышленной продукции. Зависимость объёма выпускаемой продукции от трудовых факторов выражается формулой:

, ( 4)

где

– объём производства продукции;

– среднесписочное число рабочих;

Аналогично расчёту влияния факторов на основе формулы (2) цепные подстановки в формуле (4) осуществляют поочерёдной заменой базисных величин сомножителей на отчётные. Затем вычитают из результата каждого последующего расчёта каждый предыдущий результат.

Таблица 3

ТРУДОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЗА ДВА СМЕЖНЫХ ПЕРИОДА

Показатели	Период		Абсолютное изменение
	Базисный	Отчётный
Выручка от реализации продукции ( ), д. е.	93 460,5	118 320	24 859,5
Прибыль от реализации продукции ( ), д. е.	1 5452	15 970	518
Среднее число рабочих ( ), чел.	90	100	10
Средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час ( ), д. е.	0,5	0,6	0,1
Средняя сумма капитала (средний за период итог баланса) ( )	45 705	46 200	495
Рентабельность трудовых ресурсов ( )	171,7	159,7	-12,0
Рентабельность продаж ( )	0,165	0,135	-0,030
Оборачиваемость капитала ( )	2,0449	2,5610	0,5161
Капиталовооружённость труда ( )	507,8333	462	-45,8333

Как было сказано, другим основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является показатель рентабельности трудовых ресурсов. Рентабельность трудовых ресурсов определяют отношением прибыли к среднесписочной численности работников. Для определения влияния интересующих факторов на рентабельность трудовых ресурсов основную формулу рентабельности преобразовывают, выражая показатель рентабельности через эти факторы. Так, влияние рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и капиталовооружённости труда на рентабельность трудовых ресурсов выражается следующей зависимостью:

, ( 5)

где

– прибыль от реализации продукции;

– среднесписочная численность работников;

– выручка от реализации продукции;

– средняя сумма капитала (средний за период итог баланса) определяется как средняя арифметическая между итогами баланса на начало периода и на конец периода;

– рентабельность трудовых ресурсов;

– рентабельность продаж;