Тема 4. Організація податкової служби в Україні
1. Поняття про податкову службу та суб’єкти податкової роботи
Податкова робота – діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламентування, нарахування склад. та зарах. податків, а також контролю за своєчасністю та повного їх надходження до бюджету.
Податкова робота включає в себе такі основні елементи:
- Встановлення правової бази;
- Нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;
- Визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);
- Розрахунки з бюджетом – визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).
Податкова служба – сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і податкових платежів.
Суб’єкти податкової роботи:
1) ВР України – приймає закони загальної та спеціальної дії у сфері оподаткування.
2) Органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, державне казначейство, Міністерство економіки) – забезпечує дію механізмів, справляння податків і податкових платежів.
3) Органи податкової служби:
- здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства;
- розробляють нормативно-правову базу дії законів "Про оподаткування";
- здійснюють облік платників і податкових надходжень;
- здійснюють стягнення податків тощо.
4) Платники податків:
- нараховують і сплачують податки;
- подають податкову звітність;
- несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.
2. Завдання та функції державної податкової служби
1) ДПА України – є центральним органом виконавчої влади, займає рівень Міністерства ієрархії державної влади.
Функції:
- Розробка нормативно-методичного забезпечення механізму дії законів про окремі податки.
- Координування діяльності всієї податкової служби.
- Розділення окремих норм законодавчих актів про податки, інші платежі.
- Затверджування методик розрахунку податку та податкових платежів, а також форм податкової звітності.
- Контроль за діяльністю низових рівнів податкової служби.
- Кадрова політика.
- Прогнозування, аналіз надходження податків, інших платежів, джерел податкових надходжень, розробка пропозицій щодо їх збільшення та зменшення витрат бюджету.
- Внесення в установленому податку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства, розробка проектів міжнародних договорів стосовно оподаткування.
2) ДПА в областях – забезпечує інформаційний і правовий зв’язок між низовою ланкою і ДПА України, очолюють ДПА в областях голови, які призначаються на посаду Кабінету Міністрів України за поданням голови ДПС України.
Завдання та функції:
- Роз’яснення правової бази щодо оподаткування.
- Контроль за діяльністю низової ланки.
- Здійснення перевірок та переперевірок, діяльності окремих платників.
- Кадрова політика.
- Інші функції ("Про державну податкову службу України").
3) ДПІ – безпосередньо виконує податкову роботу.
Завдання та функції:
- Контроль за дотриманням податкового законодавства.
- Облік платників податків і податкових платежів, їх реєстрація.
- Облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних та позабюджетних фондів.
- Роз’яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків.
- Прийняття та опрацювання податкової звітності.
- Притягнення до адміністративної відповідальності порушників податкового законодавства.
- Проводять перевірки фактів приховування і зниження сум податків, інших платежів.
- Здійснюють контроль за законністю валютних операцій.
- Проводять роботу пов’язано з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна.
- Кадрова політика.
- Інші функції відповідно до Закону України "Про державну податкову службу України".
Тема 5. Відповідальність платників податків
1. Поняття платників податків, і штрафних санкцій до них
Платники податків – це особи, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, а також господарські одиниці на яких згідно законами покладено обов’язок утримувати та оплачувати податки і збори та пеню і штрафні санкції.
Податкове зобов’язання – це зобов’язання платників податків сплатити до бюджетів або державно цільових фондів відповідно суми коштів у порядку та строки визначені законодавством.
Податковий борг (недоїмка) – податкове зобов’язання (з урахуванням штрафних санкції за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов’язання.
Пеня – плата у вигляді відсотків нарахованих за суму податкового боргу, що справляється сплатника податків у зв’язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов’язання.
Штраф – плата у фінансовій сумі або відсоток від податкового зобов’язання з платника ПДВ у зв’язку з порушенням ним правил оподаткування.
Примусове стягнення – свернення, стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу без попереднього узгодження з ним.
Активи платника податків – кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.
Податкове повідомлення – письмове повідомлення, контролюючого органу про обов’язок платника податків сплатити суму податкового зобов’язання визначено-контролюючим органом у випадках, передбачених законом.
Податкова вимога – письмова вимога податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу.
Податкова декларація, розрахунок – документ, що подається платником податків до контролюючого органу у строки, встановлені законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку, збору (обов’язкового платежу).
2. Адміністративна відповідальність осіб винних в порушенні податкового законодавства
За порушення податкового законодавства платники податків несуть адміністративну фінансову та карну відповідальність. Рішення про застосування адмін. штрафів та фін. санкцій приймає начальник ДПІ в якій відбувається облік платника податків.
Адмін. відповідальність за порушення податкового законодавства, застосовується до винних осіб, якими на підприємстві є директор та головний бухгалтер.
Адмін. відповідальність осіб винних у порушенні податкового законодавства
| Вид адміністративного порушення | Штраф на посадових осіб |
| 1. Порушення порядку, ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків. | 5-10 н.м.д.г. (17 грн., повторно протягом року 10-15 н.м.д.г.) |
| 2. Не подання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків і зборів. | 5-10 н.м.д.г. (17 грн., повторно протягом року 10-15 н.м.д.г.) |
| 3. Невиконання законних вимог посадових осіб, органів, ДПС. | Попередження або штраф. 5-10 н.м.д.г. (17 грн., повторно протягом року 10-15 н.м.д.г.) |
| 4. Порушення порядку утримання та перерахування ПДФО і подання відомостей про виплачені доходи. | 2-3 н.м.д.г. (повторно протягом року 3-5 н.м.д.г.) |
| 5. Порушення порядку заняття господарською діяльністю. | 3-5 н.м.д.г. За конфіскацією вигот.продукції, ОЗ (повторно протягом року 5-8 н.м.д.г.) |
| 6. Порушення порядку подання декларації про доходи та ведення обліку про доходи і витрати. | Попередження або 3-8 н.м.д.г. (повторно протягом року 5-8 н.м.д.г.) |
Тема 6. Податок з доходів фізичних осіб. (ПДФО)
1. Основні поняття з порядку оподаткування ПДФО
ПДФО - є прямим загальнодержавним податком, порядок нарахування якого регламентується законом України "Про ПДФО" від 22.05.2003р. №889.
Платниками є:
- резиденти, які отримують доходи з джерелом походження на території України, так і іноземні доходи.
- не резиденти, які отримують доходи з джерелом походження на території України, так і іноземні доходи.
В системі оподаткування ДФО існує поняття "Податковий агент" - це юридична або фізична особа, які зобов’язані нараховувати, утримувати і сплачувати ПДФО до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам, а також нести відповідальність за порушення норм оподаткування ДФО.
Загальний оподаткований дохід включає:
1) Дохід у вигляді з/п та виплат за цивільно-правовим договором.
2) Доходи від продажу об’єктів інтелектуальної власності, авторської винагороди.
3) Доходи від надання права користування нематеріальними активами.
4) Сума подарунків у межах, що підлягає оподаткуванню.
5) Страхові виплати, що сплачуються платником податку за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення.
6) Частина доходів від операцій з майном.
7) Дохід у вигляді %, дивідендів, призів (крім виграшів у державну лотерею).
8) Дохід у вигляді вартості успадкованого майна у межах, що підлягає оподаткуванню.
До складу оподаткованого доходу включають:
- державну, матеріальну та соціально допомогу, надання субсидій, дотацій, компенсацій;
- виплати, які отримуються з фондів соціального страхування;
- кошти на відрядження або під звіт;
- доходи від вкладення коштів у цінні папери емітованих Міністерством Фінансів України;
- аліменти, що виплачують платнику податку;
- виграші у державну лотерею;