Система налогообложения предприятия (стр. 2 из 4)

Задание к практической работе

В соответствии с вариантом заданий выполнить расчет социальных отчислений от фонда оплаты труда и определить (подтвердить) их структуру.

Пример расчета приведен в таблице №3

Таблица № 3

ФИО работника	ФОТ, руб	ФБ			ФСС	ФОМС		ИТОГО
		Всего	В т.ч. ПФ			ФФОМС	ТФОМС	Руб.	%
								гр. 3 + гр.6 + гр.7 + гр.8
			Срах. часть	Накоп. часть
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Иванов	150	30	15	6	4,35	1,5	3	38,85	25,9
Петров	410	66,27	33,07	13,28	9,42	386	6,25	85,8	20,9
Кузнецов	665	82,58	40,48	16,32	11,32	5,00	7,20	106,1	15,95
Всего, руб.	1125	178,85	88,55	35,6	13,77	10,36	16,45	230,75	62,75
Доля отчислений, %	100%	15,9	7,87	3,16	1,224	0,92	1,46	20,5	-

Стр1.	Стр2.	Стр.3
Гр.3 = гр.2 + 20% Гр.4 = гр.2 * 10% Гр.5 = гр.2*4% Гр.6 = гр.2*2,9% Гр.7 = гр.2*1,1% Гр.8 = гр.2*2%	Гр.3 = 56+(410-280)*7,9%=66,27 Гр.4=28+(410-280)*3,9%=33,07 Гр.5=11,2+(410-280)*1,6%=13,28 Гр.6=8,12+(410-280)*1%=9,42 Гр.7=3,08+(410-280)*0,6%=3,86 Гр.8=5,6+(410-280)*0,5%=6,25 Гр.9=66,27+9,42+3,86+6,25=85,8	Гр.3=81,28+(665-600)*2%=82,58 Гр.4=40,48 Гр.5=16,32 Гр.6=11,32 Гр.7=5,00 Гр.8=7,2 Гр.9=82,58+40,48+16,32+11,32+5+ +7,2=230,75

Практическая работа № 5

Применение стандартных вычетов при налогообложении доходов физических лиц

Цель работы: развить навыки расчета налога на доходы физических лиц с учетом стандартных вычетов, а также определения размера заработной платы сотрудника предприятия, выдаваемой ему на руки.

Теоретические основы

При расчете налога на доходы физических лиц в настоящее время применяются следующие виды вычетов:

- стандартные;

- имущественные;

- социальные;

- профессиональные.

В данном практическом занятии рассматривается порядок применения стандартных налоговых вычетов. Федеральным законом от29.12.2004 № 203ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (действие законно распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.) изменены размер и порядок представления стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей. С 1 января 2005 г. в соответствии с подп. 4 1 ст. 218 НК РФ (в новой редакции) налоговый вычет предоставляется в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода в расчете на каждого ребенка. Право на вычет имеют налогоплательщики, на обеспечении которых имеется ребенок или которые являются родителями или супругами родителей, а так же опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет не применяется.

Задание к практической работе

В соответствии с вариантом задания выполнить расчет заработной платы работника с применением стандартных налоговых вычетов.

Таблица № 4

Месяц	З/пл начисленная	Стандартные налоговые вычеты, руб.		Налогооблогаемая база	НДФЛ, 13 %	З/пл к выдаче,р.
		работника	детей
1	2	3	4	5	6	7
Январь	4500	400	1800	2300	299	4201
февраль	4500	400	1800	2300	299	4201
Март	4500	400	1800	2300	299	4201
Апрель	4500	400	1800	2300	299	4201
ИТОГО	18 000	1 600	7 200	9 200	1 196	16 804
Мая	4500	-	1800	2 700	351	4149
Июнь	4500	-	1800	2 700	351	4149
Июль	4500	-	1800	2 700	351	4149
Август	4500	-	1800	2 700	351	4149
ИТОГО	36 000	1 600	14 400	20 000	1 404	33 400
Сентябрь	4500	-	-	4500	585	3 915
Октябрь	4500	-	-	4500	585	3 915
Ноябрь	4500	-	-	4500	585	3 915
Декабрь	4500	-	-	4500	585	3 915
ИТОГО	54 000	1 600	14 400	38 000	3 744	49 060

Т.о. средняя ставка НДФЛ за год составит: 3744/54 000*100%=6,93%. При чем в течение года ставка дифференцирует в зависимости от набора вычетов, предоставленных конкретному налогоплательщику в период с 1 января по 1 апреля = 1196/18 000*100%=6,6%

Практическая работа № 6

Налогообложение материальной выгоды

Цель работы: Определить размер материальной выгоды, возникающей от экономии на процентах, а так же налога на доходы физических лиц.

Теоретические основы. Налогообложение доходов физических лиц по возникающей материальной выгоде от экономии на процентах по вкладам и (или) займам, осуществляется на основании НК РФ гл. «Налог на доходы физических лиц». Материальная выгода от экономии на процентах может возникнуть в случае если:

- физическое лицо имеет вклады в банках, проценты по которым превышают % ставки рефинансирования (11%) ЦБ РФ;

- физическое лицо берет займ под проценты - меньше, чем % савки рефинансирования ЦБ РФ.

В данной практической работе рассматривается пример расчета материальной выгоды и налога на доходы физических лиц в случае займа.

Задание к практической работе

На основании заданий:

- рассчитать размер материальной выгоды, возникающей от экономиина процентах по заемным средствам;

- определить с этой суммы величину налога на доходы физических лиц, подлежащую оплате в бюджет;

- определить суммарные выплаты физического лица за год: выплаты в счет основного долга, проценты по займу и НДФЛ.

Кредит предоставляется для покупки жилья – ставка 13 %

Таблица № 5

Дата внес. ДС	Непогаш.остаток на указ. дату, руб.	Период польз.ЗС, дн.	¾ ставки рефинан.,на 01.01	% уплачен. за польз.ЗС	Размер материальной выгоды, Гр.2(4-5)*3
01.01	80000	14	8,25	1	22,25
15.01	76000	90	8,25	1	135,86
15.04	72000	91	8,25	1	130,14
15.07	68000	92	8,25	1	124,26
15.10	65000	78	8,25	1	100,71
ИТОГО:365	ИТОГО:513,22

НДФЛ = 513,22*13%=66,72 руб.