Смекни!
smekni.com

Система налогообложения предприятия (стр. 1 из 4)

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Владимирский государственный университет

Институт малого и среднего бизнеса

РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоговая политика»

Выполнила:

ст. гр. ЭИу-104

Степанова Е.В.

Проверила:

Снегирева Т.К.

Владимир 2006 г.

Практическая работа № 1

Распределение налогового бремени

Цель работы: изучить распределение налогового бремени в условиях эластичного (неэластичного) спроса и предложения на продукцию.

Теоретические основы.

Введение таких налогов как акцизы, налог с продаж или на добавленную стоимость, сопровождается решением вопроса о распределении налоговых платежей. С точки зрения социально-экономической ориентации таких налогов важно определить, кто будет основным плательщиком налога: производители продукции или ее потребители. В задачах производственного прогнозирования потребителями продукции могут выступать фирмы, предприятия т.е. юридические лица или физические лица. Поступает продукция в конечное потребление или нет в данных расчетах принципиального значения не имеет. В соответствии с законом спроса и предложения на продукцию предприятий устанавливается равновесная цена.

Задание к практической работе

• построить графики спроса и предложения;

• построить смещение предложения в результате введения налога с продаж;

• определить налоговые поступления (НП), общее налоговое бремя (ОНБ) и избыточное налоговое бремя (ИНБ).

Уравнение кривой С = 12 – 0,09Ц

Уравнение кривой П1 после введения налога с оборота; П1 = 3+0,6Ц

Уравнение кривой П2 после введения налога с оборота; П2 = 6+0,6Ц


При неэластичном предложении в условиях неэластичного спроса налоговое бремя ложится на потребителя. Рыночная цена после введения акциза увеличилась значительно с 9,4р. До 11р. Т.о. основное налоговое бремя ложится на потребителя.

SΔ

SАВСД =
Sобщ. = 36, 5 руб.

Из графика видно налоговое бремя:

1. которое ложится на потребителя – АА1Е1Е.

2. которое ложится на производителя - А1ВС Е1

3. налоговые поступления в бюджетную систему – ЕСД

4. общее – АВСДЕ

Практическая работа № 2

Налог на добавленную стоимость

Цель работы: изучить особенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.

Теоретические основы

Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Этот налог включается в стоимость продукции предприятий.

Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.

Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:

ВРП = СРП + НДС

В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:

• СРП (без НДС) → основные ставки 10%, 18%;

• ВРП (с НДС) → расчетный коэффициент k = 18 : 118.


Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:

НДСБ = НДС - НДСУПЛ

где НДСБ - сумма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги; НДСУПЛ - сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактурами.

Задание к практической работе

В соответствии с вариантом заданий выполнить расчет, определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

Пример расчета суммы налога на добавленную стоимость приведен в табл.1

Таблица №1

п/п

Показатель

Сумма, т.р.

1

Стоимость обретенных материальных ресурсов (с НДС)

1100

2

Σ НДС по приобретенным материалам ресурсам (срт.1*18/118)

167,8

3

Стоимость реализованной продукции (без НДС) или борот

2200

4

Σ НДС по ставке 18% (стр.3*18%)

396

5

Выручка от реализации продукции (стр.3+стр.4)

2596

6

Σ НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр.4-стр.2)

228,2

7

Добавочная стоимость (стр.3-(стр.1-стр.2))

1267,8

8

Соотношение подлежащего уплате в бюджет НДС иДС (стр.6/стр.7)*100%

17,9%

Практическая работа № 3

Налогообложение фактической прибыли предприятий

Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта налога на прибыль предприятий.

Теоретические основы.

Налогообложение фактической прибыли предприятий осуществляется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Объектом налогообложения является валовая прибыль (или валовый доход, уменьшенный на величину произведённых расходов), которая определяется следующим образом:

ПВ=ПРП+ПРИ

Д(Р),

где ПРП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг); ПРИ – прибыль от реализации основных фондов (включая земельные участки) и иного имущества предприятия; Д (Р) – внереализационные доходы (+) ил расходы (-).

Прибыль от реализации продукции определяется:

ПРП=В-СП-НДС,

где в – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); НДС – налог на добавленную стоимость.

Прибыль от реализации имущества определяется:

ПРИ=ПЦ-ОС,


где ПЦ – продажная цена; ОС- остаточная стоимость или первоначальная стоимость этих фондов или имущества, увеличенная на индекс инфляции.

В настоящее время с введения гл. 25 Налогового Кодекса РФ действует основная ставка по налогу на прибыль в размере 24%, в том числе:

- 6,5% зачисляется в федеральный бюджет;

- 17,5% зачисляется в областной бюджет;

Задание к практической работе

В соответствии с вариантом задания выполнить расчет налога на фактическую прибыль предприятия.

Пример расчета налога на фактическую прибыль предприятия приведен в таб.2.

Таблица № 2

№ п/п

Показатель

Тыс.руб.

1

Стоимость реализации продукции (работ и услуг)

2200

2

Затраты, включенные в с/б продукции

2100

3

Прибыль от реализации имущества

65

4

Внереализационные доходы

-

5

Внереализационные расходы

11

6

Валовая прибыль (стр.1- стр.2+ стр.3+ стр.4- стр.5)

154

7

Региональные и местные налоги

8

8

Налогооблогаемая прибыль (стр.6- стр.7)

146

9

Ставка налога на прибыли, всего в т.ч.

24%

- в бюджет РФ

6,5%

- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ

17,5%

- в местный бюджет

-

10

Сумма налога на прибыль, всего в т.ч.

35,04

- в бюджет РФ

9,49

- в бюджет республик, краев, областей в сос. РФ

25,7

- в местный бюджет

-

11

Прибыль оставшаяся после уплаты налога на прибыль и региональных, и местных налогов (стр.6-стр.7-стр.10)

110,96

Практическая работа № 4

Расчет обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятий.

Цель работы: ознакомиться с примерным порядком расчета обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятия в социальные внебюджетные фонды РФ.

Теоретические основы:

В соответствии с гл. Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог (взнос)» сумма налога определяется налогоплательщиком (в данной практической работе – это организация) отдельно для каждого социального фонда в соответствии с его процентной долей. Причем учет этих отчислений предприятия должны вести отдельно по каждому из работников, в пользу которого осуществляются безвозмездные выплаты.

В данной практической работе предлагается выполнить расчеты отчислений в социальные внебюджетные фонды РФ в целом по предприятию, которое позволяет сделать предварительную оценку суммы общей величины взносов В Фонд социального страхования (ФСС), Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный (ФФОМС) и территориальный (ТФ ОМС) и Пенсионный фонд (ПФ).