Страхование от несчастных случаев на производстве тарифицируется в зависимости от вредности рабочего процесса и вероятности совершения несчастного случая.
ООО “Юбилейное” регулярно обязано предоставлять декларацию по земельному налогу. Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, а именно сельскохозяйственные угодья и земли поселений. Налоговой базой является площадь земельного участка.
Земельный налог на предстоящий год исчисляется в декларации, которая предоставляется в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Воронежской области ежеквартально.
Вследствие отсутствия в собственности ООО “Юбилейное” земельных угодий перечисления денежных средств по земельному налогу не производится, поэтому в декларации ставятся прочерки. Об аренде свидетельствует Договор аренды земельного участка.
Также один раз в год уплачивается транспортный налог и заполняется декларация, которая затем сдается в Налоговую службу по Воронежской области. Налог рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству, находящемуся в собственности предприятия. Но, вследствие привлечения единственного автомобиля «УАЗ» лишь в конце 2007 года, налог перечислен в размере 435 руб. после приобретения.
Также ежегодно производится перечисление сборов за негативное воздействие на окружающую среду. Налог рассчитывается налоговым ведомством и после оповещения предприятия о размере налогового платежа перечисляется в соответствующие налоговые органы.
В целом налоговый учет на ООО “Юбилейное” находится на среднем уровне. Подсчет налоговой базы зачастую производится подбором, и существует возможность ошибок при расчетах. Пенсионный фонд разработал и ввел в действие программу обработки данных по взносам на пенсионное страхование и перечень льготных профессий, что положительно должно отразиться на результатах обработки данных. Так как сокращается время и повышается контроль введенной информации. Необходимо заметить, что по водному и земельному налогу налоговая база отсутствует. Это также существенно облегчает работу бухгалтеров, касающуюся налогообложения данного предприятия.
Требование законодательства о создании регистров налогового учета поставило российские предприятии перед необходимостью вести налоговый учет. Задача повышения эффективности учетных систем предприятий с учетом постоянного совершенствования технического прогресса и изменения законодательства на пути ее решения с момента начала реформирования российской экономики становится одной из важнейших проблем организаций всех отраслей. Чтобы минимизировать затраты на ведение налогового учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.
Сельское хозяйство считается одной из самых сложных, с точки зрения автоматизации налогового, бухгалтерского учета и управления, отраслей промышленности. Аграрные предприятия могут использовать разные режимы налогообложения – общий или Единый сельскохозяйственный налог, причем возможно переключение между ними с течением времени.
Залогом успешной реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия (бухгалтерии, руководства предприятия, казначейства и т. д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.
Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются в зависимости от выбранной автоматизированной системы.
В функции налоговой инспекции входит обеспечение налогоплательщиков бесплатными программными средствами по упрощению ведения налогового учета. Их можно также скачать с Интернет-сайта налогового ведомства nalog.ru. Набор бесплатных программных продуктов для юридических лиц на май 2008 года следующий [17]:
1. Программа «ППДРЮЛ» версия 1.0.9 от 02.04.2008 для подготовки документов, используемых при регистрации юридических лиц (ЮЛ);
2. Изменения (23.04.2008) к версии 4.11 программы “Налогоплательщик ЮЛ” (комплексное решение для юридических и физических лиц);
3. Программный комплекс “Возмещение НДС: Налогоплательщик” (07.04.2008) версии 3.0.6;
4. Формирование базы данных деклараций на возмещение НДС и формирование текстовых файлов передачи информации по декларациям в ИФНС России
5. Программа “ЭСНДС НП” версия 1.2.4 от 01.04.2008
6. Программа ввода заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов в республику Беларусь (для налогоплательщиков)
7. “Налогоплательщик ЮЛ” (комплексное решение для юридических и физических лиц) версия 4.11 от 01.03.2008
8. “Налогоплательщик 2007” (версия 11.61 от 12.02.2008);
9. Программа подготовки и тестирования сведений о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) за 2007 год в электронном виде
Из представленных программных средств наиболее популярным и, как уже упоминалось во второй главе, используемого изучаемым предприятием является программа “Налогоплательщик”.
В ООО “Юбилейное” именно программа “Налогоплательщик” используется для формирования учетных регистров и деклараций по большинству налогов.
Главным достоинством этого программного продукта является его бесплатность. Данные в эту программу вносятся вручную – загрузить файлы декларации, сформированной в бухгалтерской программе нельзя. Таким образом, для формирования, например справки о доходах физических лиц форма 2-НДФЛ требуется лишь ввести данные по доходам этого работника.
При вводе новых документов непросто найти нужную форму, так как в списке отображаются те формы, которые необходимо сдать в период, указанный в программе.
Основной проблемой, с которой сталкивается предприятие при формализации методологии налогового учета, является правильное отражение хозяйственных операций в аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться в часто меняющемся налоговом законодательстве. На небольшом сельскохозяйственном предприятии, где регистрацией хозяйственных операций занимается бухгалтер, ведущих не один участок учета это вряд ли выполнимо. Что приводит к появлению большого количества ошибок. Поэтому автоматизированная система должна позволять контролировать правильность отражения в налоговом учете той или иной операции.
В настоящее время постоянно появляются разработки программистов по автоматизации налогового учета для более быстрой и качественной обработки информации. Рассмотрим автоматизацию налогового учета на примере применения нескольких программных продуктов.
Программа “1С: Предприятие” считается самой популярной среди сельскохозяйственных предприятий [14]. Именно она изначально используется ООО “Юбилейное” в целях автоматизации бухгалтерского учета, но что касается формирования регистров по различным категориям налогов, есть отрицательные стороны. Поэтому налоговый учет на изучаемом предприятии данной в этой программе не ведется.
Налоговые регистры типовой версии “1С: Предприятие” полностью совпадают с регистрами, предложенными Налоговой Службой России. Налоговый учет в “1С: Предприятие” можно вести двумя способами — совместно с бухгалтерским учетом или отдельно, что указывается в настройках системы.
Способ совместного ведения бухгалтерского и налогового учета предполагает, что при отражении в учете данных первичного документа автоматически формируются учетные записи по счетам как бухгалтерского, так и налогового учета. Однако это происходит только в случае идентичного отражения факта хозяйственной деятельности для обоих типов учета. Если же способы отражения операций различны, то в первичных документах формируются только бухгалтерские учетные записи, а налоговые формируются в этой же базе отдельно. Возможна также разработка новых налоговых регистров.
Большинство предприятий, использующих “1С: Предприятие”, работают как с типовыми регистрами, рекомендованными МНС России, так и с дополнительными. На их настройку не нужно много времени. При разработке дополнительных регистров или внесении изменений в типовые регистры необходимо проверять работу остальных регистров.
Например, списание материалов в бухгалтерском и налоговом учете может давать небольшое расхождение, которое приходится корректировать в “1С: Предприятие 7.7”, что обычно занимает много времени.