Финансовое планирование и управление в бюджетных учреждениях (стр. 6 из 8)

Таблица 2. Исполнение сметы расходов по годам

	Запланировано в смете расходов			Утверждено в законе о бюджете			Исполнено			Отклонения
Наименование	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2007	2008
Оплата труда и начисления на оплату труда	30365	37167	44316	30365	37167	44316	27739	36936	-	-2626	-231,3
Заработная плата	23830	30216	35692	23830	30216	35692	22432	30016	-	-1398	-200
Прочие выплаты	300	477	700	300	477	700	248	450	-	-52	-27
Начисления на оплату труда	6235	6474,3	7924	6235	6474,3	7924	5059	6470	-	-1176	-4,3
Приобретение услуг	7590	11799	12791	7590	11799	12791	5925	10780	-	-1665	-1019
Транспортные услуги	550	600	665	550	600	665	378	490	-	-172	-110
Услуги связи	1020	1083	1200	1020	1083	1200	825	937	-	-195	– 146
Коммунальные услуги	620	650	800	620	650	800	344	473	-	-276	-177
Услуги по содержанию имущества	1000	2505,4	2700	1000	2505,4	2700	800	2150	-	-200	-355,4
Прочие услуги	4400	6960,7	7426	4400	6960,7	7426	3578	5760	-	-822	-1200
Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям	8724	_	_	8724	_	_	7798	_	-	-926	-
Прочие расходы	460	390	590	460	390	590	411	370	-	-49	-20
Поступления нефинансовых активов	3900	7297,6	6550	3900	7297,6	6550	3746	7018	-	-154	-279,6
Увеличение стоимости основных средств	1400	4271	1550	1400	4271	1550	1173	4121	-	-227	-150
Увеличение стоимости материальных запасов	2500	3026,6	5000	2500	3026,6	5000	2573	3100	-	+ 73	+ 73,4
Пособия по социальной помощи гос. служащим	_	_	3000	_	_	3000	_	_	-	-
Итого расходов	51039	58654	67247	51039	58654	67247	45619	52789	-	5420	5865

Из таблицы 2 видно, что при жесткой экономии бюджетных средств, Верховный Совет РХ в 2007 году сэкономил денежные средства в сумме 5 420 тысяч рублей, что составляет 10,62% от суммы, утвержденной в Законе о бюджете на 2007 год. В 2008 году экономия составила 5 865 тысяч рублей, что соответственно составляет 10% от суммы, утвержденной в Законе о бюджете на 2008 год.

Нужно отметить, что в 2008 и 2009 году наблюдается увеличение объема финансирования расходов Верховного Совета РХ. Если рассматривать процентные соотношения, то ситуация следующая:

- в сопоставлении с 2007 годом, в 2008 году увеличение суммы расходов из республиканского бюджета составило 12,98%;

- в сопоставлении с 2008 годом, в 2009 году увеличение суммы расходов из республиканского бюджета составило 12,78%.

Если проследить динамику финансирования в разрезе статей расходов, то анализ следующий:

Приоритетным направлением по объему финансирования расходов являются расходы на Оплату труда и начисления на оплату труда. Объем финансирования по годам следующий: в 2007 году – 30 365 тыс. руб.; в 2008 году – 37 167 тыс. руб.; в 2009 году в бюджете заложена сумма 44 316 тыс. руб. Удельный вес от общего финансирования составил соответственно: 60,8%; 69,97%; 65,9%.

По статье «Увеличение стоимости основных средств» объем финансирования составляет: в 2007 году – 1 173 тыс. руб.; в 2008 году – объем расходов, запланированный Верховным Советом, увеличивается до 4 271 тыс. руб.; в 2009 году – 1 550 тыс. рублей. Увеличение расходов по данной статье в 2008 году было связано с запланированным ремонтом зала заседаний Верховного Совета РХ, а именно с заменой и модернизацией мебели, оборудования, электронной системы сопровождения заседаний, в соответствии с проектно – сметной документацией на ремонт.

В 2007 и 2008 году был допущен перерасход по статье «Увеличение стоимости материальных запасов» на 73 тыс. рублей и 73,4 тыс. рублей соответственно. В данной статье предусматриваются расходы на оплату горюче-смазочных материалов, з/частей и комплектующих к компьютерной и оргтехнике, расходных материалов для фотопринтера, копировального аппарата и ризографа, различных хозяйственных расходов, приобретение бланков и буклетов. Т.е. все те расходы, которые не регламентированы, т. к. на протяжении всего времени планировались на основе затрат в предыдущем году, в отличие от других расходов, планирование которых было основано на тарифах, либо на сметах расходов, которые просчитывали проектные организации, либо установленных нормативными актами.

Из приведенной таблицы 2 также видно, что по отдельным статьям расходов денежные средства не выделялись вообще.

Подводя итог второй главы, следует сказать следующее. Анализируя систему финансового планирования в Верховном Совете РХ, пришли к выводу, что финансовое планирование и управлении осуществляется на основе следующих федеральных законов и норм: Бюджетный Кодекс РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации, приказов Министерства финансов РФ, на основе бюджета на очередной финансовый год, Законах Республики Хакасия, постановлениях Правительства РХ и Президиума Верховного Совета РХ, приказами, распоряжениями Министерства финансов РХ и другими нормативными актами.

Как правило, в начале нового финансового года каждое бюджетное учреждение пересматривает политику планирования расходов, которой пользовалось в течение предшествующего отчетного периода. При этом могут быть внесены определенные изменения и дополнения. Поэтому при планировании расходов руководству Аппарата Верховного Совета РХ и бухгалтерии следует подумать о разработке нормативов обеспеченности материальных запасов сотрудников Аппарата, для того, чтобы избежать перерасхода по данной статье.

2.3 Анализ планирования расходов в Верховном Совете РХ

Смета Верховного Совета РХ утверждается на бюджетный (календарный) год и выражает годовой свод расходов по статьям затрат. Как правило, бухгалтерия Верховного Совета РХ в третьем квартале составляет и предоставляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которую затем подает на утверждение главному распорядителю бюджетных ассигнований. Данная заявка составляется на основе прогнозируемых объемов, а также с учетом исполнения сметы расходов отчетного периода.

Бюджетная заявка составляется в разрезе кодов бюджетной классификации с приложением расчетов по каждому направлению расходования средств.

На основании бюджетной заявки формируется смета бюджетной организации. Реально на сегодняшний день Верховный Совет составляет смету расходов, которая по своей сути является плановым документом, определяющим объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, отпускаемых непосредственно из бюджета.

Рассмотрим процесс планирования расходов Верховного Совета РХ в 2007 году.

На рассмотрение Председателю Верховного Совета РХ главным бухгалтером была представлена смета расходов Верховного Совета РХ на 2007 год. По расчетам учреждения на его содержание в 2007 году необходимо 51 039 тыс. руб. В том числе ФОТ 23 830 тыс. руб.

В таблице 3 представлены некоторые статьи и суммы расходов, запланированных бухгалтерией Верховного Совета РХ, на 2009 год.

Таблица 3. Смета расходов на 2009 год

Наименование статьи	Код статьи	УТВЕРЖДЕНО
		Всего тыс. руб.	В том числе по кварталам
			I	II	III	IV
Оплата труда и начисления на оплату труда	210	30365	6745	13657	4580	5383
Заработная плата	211	23830	5295	10742	3550	4243
в том числе Оплата труда гражданских служащих (аппарат)	0 05	15380	3215	7060	2585	2520
(председатель)	0 24	990	250	282	255	203
(депутаты)	0 25	7460	1830	3400	710	1520
Услуги связи	221	1020	170	250	300	300
Услуги по содержанию имущества	225	1000	20	100	680	200

К представленной на утверждение смете прикладываются обоснованные расчеты, т.е. прикладывается расшифровка сметы расходов на содержание Верховного Совета РХ на 2009 год. Данная расшифровка очень важна, так как именно при помощи этих документов устанавливается необходимость расходов Верховного Совета, определяются и уточняются их права и обязанности по использованию денежных фондов.

Рассмотрим расшифровку статей расходов, представленных в таблице 3.

Согласно смете расходов на 2009 год, на услуги связи запланировано выделить 1020 тысяч рублей. Расчет расходов на услуги связи на 2009 г. представлен в таблице 4.

Таблица 4. Расчет расходов на услуги связи на 2009 год

Код	Перечень услуг	Сумма (тыс. руб.)
221	Сотовая – 3,0 × 3 (номера) × 12 (месяцев) = 108 тыс. руб.	1020
	Спутниковая – 1,0 × 12 (месяцев) = 12 тыс. руб.
	Междугородняя – 12 × 12 (месяцев) = 144 тыс. руб.
	Городская связь – 23 × 12 (месяцев) = 276 тыс. руб.
	Услуги Интернета – 15 × 12 (месяцев) = 180 тыс. руб.
	Фельдъегерская связь – 4,0 × 12 (месяцев) = 48 тыс. руб.
	Франкировальные услуги – 18 × 12 (месяцев) = 216 тыс. руб.
	Почтовые расходы – 3 × 12 (месяцев) = 36 тыс. руб.

Услуги связи на территории РФ осуществляются на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством, а именно в соответствии с Федеральным законом «О связи» от 07.07.03 №126-ФЗ. Отношения между пользователями услуг связи и оператором связи регламентируются в заключенных договорах. Обязательным приложением к договору на оказание услуг связи является тарифный план, на основании которого оказываются данные услуги. В соответствии с этим, расчет в таблице 4, суммы расходов на услуги связи складывается: