- суммы расходов в соответствии с выбранным тарифным планом, предлагаемым компанией, оказывающей услуги связи;
- суммы расходов за услуги связи за предыдущий период, а именно за 2008 год.
Согласно смете расходов на 2009 год (см. таблица 3), на услуги по содержанию имущества запланировано выделить 1000 тыс. руб. Расчет расходов на услуги по содержанию имущества на 2009 г. представлен в таблице 5.
Таблица 5. Расчет расходов на услуги по содержанию имущества
| Код | Перечень услуг | Сумма (тыс. руб.) |
| 225 | Оплата за модернизацию компьютерной техники – 20 шт. × 10,0 = 200 тыс. руб. | 1000 |
| Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря – 350 тыс. руб. | ||
| Техобслуживание и ремонт автотранспорта – 350 тыс. руб. | ||
| Текущий ремонт помещений (побелка, покраска) – 150 тыс. руб. | ||
| Ремонт комнаты отдыха – 150 тыс. руб. | ||
| Текущий ремонт кабинетов 15 × 100,0 = 1500 тыс. руб. |
Сумма расходов на услуги по содержанию имущества, представленного в таблице 5, планируется только на основе расходов за предыдущий период, а именно за 2008 год.
Как видно из таблицы 2, наибольший удельный вес в составе сметы занимают расходы на заработную плату.
Расчет оплаты труда государственных служащих Аппарата Верховного Совета РХ осуществляется на основании:
- Закона Республики Хакасия «О государственных должностях Республики Хакасия и государственной гражданской службе Республики Хакасия» от 28 февраля 2008 года №9-ЗРХ;
- Постановления Президиума Верховного Совета Республики Хакасия «Об утверждении Положения о порядке определения денежного содержания и материального стимулирования государственных гражданских служащих Аппарата Верховного Совета Республики Хакасия» от 16 мая 2007 года №126-п.
- и других нормативных актов РФ в области начисления заработной платы.
Необходимо отметить, что размеры должностных окладов гражданских служащих законодательных и исполнительных органов государственной власти Республики Хакасия определяются относительно оклада Председателя Правительства РХ. Согласно статьи 15, Закона Республики Хакасия «О республиканском бюджете Республики Хакасия на 2009 год»» от 25.12.2008 г. №78-ЗРХ, с 1 января 2009 года должностной оклад Председателя Правительства РХ определяется в размере 15 435 рублей. Кроме выше перечисленного, расходы по статье 211 основывается на штатном расписании и фактических выплатах в предшествующем году.
Оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством их материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы.
Как наглядно видно из штатного расписания, денежное содержание в Верховном Совете РХ состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат.
К дополнительным выплатам в Аппарате Верховного Совета РХ относятся:
1) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе в размерах:
при стаже гражданской службы в процентах
от 1 года до 5 лет – 10%
от 5 до 10 лет – 15%
от 10 до 15 лет – 20%
свыше 15 лет – 30%
2) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы. Под особыми условиями понимается совокупность должностных прав и обязанностей, ответственности гражданского служащего и необходимости строгого соблюдения ограничений, связанных с гражданской службой.
Наряду с этим учитывается:
- сложность и напряженность профессиональной служебной деятельности;
- специальный режим работы;
- инициативность и творческий подход к выполняемой работе;
- проведение работы, отличающейся новизной, большим объемом, оперативностью исполнения.
3) премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента;
При планировании прочих выплат по статье 212 бухгалтер руководствуется планом повышения квалификации на будущий год, учитывает количество матерей, находящихся в отпуске по уходу за ребенком по достижении им 1,5 лет, предусматривает количество командировок, исходя из предыдущего года. Кроме того, на Верховном Совете РХ лежит обязанность уплачивать единый социальный налог (взнос). Порядок и условия его уплаты установлены главой 24 Налогового кодекса РФ.
Расходы по начислениям на оплату труда тоже регламентируются Налоговым Кодексом РФ и другими нормативными актами РФ.
Таблица 6. Расчет расходов по начислению ЕСН.
| Наименование статьи | Код | УТВЕРЖДЕНО | ||||
| Всего тыс. руб. | В том числе по кварталам | |||||
| I | II | III | IV | |||
| начисления на оплату труда (ЕСН) включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний | 213 | 6235 | 1390 | 2815 | 940 | 1090 |
В качестве примера, в Приложении 3 приведен расчет фонда заработной платы некоторых работников Аппарата Верховного Совета РХ на 2009 год.
Затем просчитываются и другие статьи расходов с учетом предложений структурных подразделений Аппарата Верховного Совета РХ, и все это сводится в смету расходов.
Данная смета, после утверждения Председателем Верховного Совета РХ направляется на рассмотрение и включение в Бюджет РХ Правительству РХ.
В Законе РХ «О республиканском бюджете Республики Хакасия на 2009 год» от 25 декабря 2008 г. №78-ЗРХ четко представлено распределение расходов республиканского бюджета на 2009 год по разделам, подразделам, целевым статьями видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РХ, в том числе и для Верховного Совета.
На основании сделанных выводов предлагается следующее:
1. Система сметного планирования, основанная на затратном принципе, создает трудности на пути совершенствования управления бюджетными финансами, что и определяет необходимость ее реформирования.
2. При составлении бюджетным учреждением сметы расходов и доходов в нее должен быть заложен тот объем денежных средств, использование которых позволит достичь поставленных перед бюджетным учреждением целей и задач, то есть конечных результатов его деятельности на определенный период.
3. В сложившихся условиях усилить роль и значение среднесрочного финансового планирования. Это необходимо по нескольким причинам.
Во-первых, удлинение горизонта бюджетного планирования необходимо для целей макроэкономической, налоговой и денежно-кредитной политики. Необходимо видеть параметры доходов, расходов, дефицита бюджета, которые влияют на многие условия развития экономики.
Во-вторых, в сфере общественных финансов невозможно ставить цели, задачи, результаты деятельности, как минимум, трехлетней перспективы. При годовом горизонте планирования любой администратор бюджетных средств думает об одном: как бы освоить выделенные ассигнования и не потерять, а еще лучше нарастить их в следующем году. Среднесрочное финансовое планирование – необходимая предпосылка для реструктуризации бюджетного сектора и внедрения методов бюджетного планирования, ориентированного на результаты.
В-третьих, среднесрочное финансовое планирование повышает эффективность администрирования расходов. Появляется возможность для заключения долгосрочных государственных контрактов, решения хронической для российских бюджетов проблемы остатков средств на счетах за счет обмена ассигнованиями, предусмотренными на разные годы трехлетнего цикла, повышения равномерности расходования средств.
Именно поэтому среднесрочное финансовое планирование давно стало общепризнанной практикой. Оно заявлено и в действующей редакции Кодекса. Однако статья о перспективном финансовом плане до недавнего времени реально не применялась. Перспективный финансовый план носил справочно-аналитический характер и не был жестко увязан с проектом бюджета. И только с 2005 года на федеральном уровне началась интеграция перспективного финансового плана в обычный, регулярный бюджетный процесс, когда первый год перспективного финансового плана является проектом бюджета на очередной год, а остальные проектировки задают предсказуемые параметры расходов и доходов на следующие два года.