В этом законопроекте предусмотрены изменения Бюджетного кодекса РФ, направленные на совершенствование механизмов предоставления финансовой помощи муниципальным образованиям, и определение новых источников пополнения доходов местных бюджетов. Если законопроект будет одобрен в нынешней редакции, бюджетный процесс в муниципальных образованиях будет зависеть от уровня финансовой самостоятельности органов местного самоуправления. Сегодня же практически все муниципалитеты оказались лишены права самостоятельно устанавливать оплату труда депутатам и муниципальным служащим, вводить дополнительные меры социальной поддержки для отдельных категорий граждан и решать другие вопросы, решение которых допускается только за счет собственных доходов, так как объем финансовой помощи составляет около 60 процентов от доходов местных бюджетов.
Кроме того, предлагается не включать в состав финансовой помощи, учитываемой при установлении названных ограничений, не только субвенции, но и межбюджетные трансферты на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения при передаче их либо от поселений муниципальным районам, либо, наоборот, в соответствии с соглашениями, заключенными между муниципальными образованиями. Осуществляется также корректировка механизма предоставления субсидий из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера. Уточняется порядок финансирования вопросов, решение которых отнесено не к полномочиям, а к праву органов МСУ.
Большое значение имеют предложения по улучшению администрирования при взимании земельного и транспортного налогов, налогов на имущество физических лиц. Например, предусматривается установление обязанности налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей - самостоятельно определять налоговую базу по земельному налогу не только в отношении земельных участков, фактически используемых ими в предпринимательской деятельности, но и в отношении участков, просто предназначенных для такой деятельности.
В настоящее время налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1 января каждого года и в случае приобретения земельного участка в течение года, налоговая база будет переопределяться лишь с 1 января следующего налогового периода, что приводит к уменьшению поступлений от земельного налога в местные бюджеты. В случае принятия законопроекта налоговые платежи будут поступать в местные бюджеты с момента возникновения права собственности [9, C. 35].
Таким образом, муниципальные финансы могут образовываться из трех основных источников: государственных средств, собственных средств муниципального образования, заемных средств или муниципального кредита.
2. Доходы бюджета муниципального образования на примере Нижнекамского муниципального района
2.1 Общая характеристика Нижнекамского муниципального района
Нижнекамский муниципальный район является третьим по величине и вторым по экономической значимости в Республике Татарстан. Общая площадь Нижнекамского муниципального района составляет 1733,54 кв. км. В состав территории муниципального района входит город Нижнекамск, поселок городского типа Камские Поляны и 65 сельских населенных пунктов. Здесь проживают 264,8 тысяч человек (7,0% обшей численности населения Республики Татарстан), из них 226,4 тыс. проживают в г. Нижнекамске и около 15 тыс. - в Камских Полянах. Средний возраст жителей - 35 лет. Численность трудовых ресурсов составляет 179,1 тыс. человек (7,4% от трудовых ресурсов Республики Татарстан), численность занятого населения - 141,5 тыс. человек.
Нижнекамский муниципальный район - крупнейший в России центр нефтехимической промышленности. На него приходится 23% производимой в Татарстане промышленной продукции и около 30% экспорта. В Нижнекамске сосредоточено 18% основных производственных фондов Татарстана, представляющих базовые отрасли промышленности.
Основу промышленности города составляет крупные предприятия, представляющие наукоемкие отрасли - нефтехимию и нефтепереработку, энергетику, а также мощный строительный комплекс. Крупнейшими градообразующими предприятиями муниципального района являются такие как: ОАО «Нижнекамскнефтехим», ОАО «Нижнекамскшина», ОАО "УК Камаглавстрой», Нижнекамская ТЭЦ, ОАО «ТАИФ-НК», ОАО «ТАНЕКО».
Главный продукт работы муниципалитета - муниципальные услуги, потребителями которых являются граждане и бизнес. Продукт складывается из услуг образования и ЖКХ, управления городским хозяйством, поддержки здравоохранения и т.д. Продавая услугу, город получает взамен выручку в виде налогов и неналоговых поступлений (прибыль муниципальных предприятий, доходы от аренды и продажи земель, зданий, а также от платных услуг). Все эти поступления - собственные доходы города.
Но своих средств для покрытия расходов недостаточно: почти 80% налогов, собранных на территории города, изымают федеральные и региональные власти (100% НДС, налог на прибыль и акцизы, 70% НДФЛ). А с 2009 года города лишились последней возможности отщипнуть у региональных властей часть НДФЛ, акцизов или налога на прибыль.
По итогам 2009 года было проведено исследование, в котором были отобраны 20 самых гармоничных городов из 164 с численностью населения не менее 100 тыс. человек [11, C. 27].
Расчеты производились по следующей схеме:
- итоговый индекс рассчитывался как произведение четырех составных индексов;
- индекс социального развития города рассчитывался по пяти параметрам: занятости населения, числу врачей на 10 тыс. человек, охвату детей детскими садами, уровню преступности, а также покупательной способности жителей (оборот розничной торговли на душу населения, деленный на стоимость потребительской корзины);
- инфраструктурный индекс рассчитывался по количеству телефонов на 10 тыс. человек и объему пассажироперевозок на 10 тыс. человек;
- индекс жилищного строительства представляет собой количество метров жилья на жителя, деленное на максимальное в группе городов;
- финансовый индекс представлял собой нормированную сумму пяти показателей: инвестиций в основной капитал на душу населения; бюджетных расходов на душу населения; доли налоговых и неналоговых доходов в общих доходах города; доли неналоговых доходов в собственных доходах; расходов бюджета на душу населения, скорректированных на стоимость бюджетных услуг в регионе.
Результаты этого исследования представлены в таблице 1.
Таблица 1
Топ 20 российских городов
| Место | Город | Населе-ние, тыс. чел. | Заня-тость, % (1) | Покупа-тельная способ-ность (2) | Расходы бюджета, руб. (3) | Обеспе-ченность бюджета, %(4) | Ненало-говые доходы, % (5) | Дефицит / профи-цит, % (6) | Итого-вый индекс |
| 1 | Краснодар | 710,7 | 61,06 | 32,24 | 27 785,93 | 50,62 | 29,26 | 7,54 | 37,57 |
| 2 | Великий Новгород | 215,3 | 59,3 | 14,56 | 24 376,90 | 45,84 | 54,61 | 12,39 | 18,52 |
| 3 | Екатеринбург | 1332,3 | 53,36 | 33,48 | 21 561,98 | 62,61 | 23,28 | 9,64 | 14,31 |
| 4 | Кемерово | 520,6 | 52,14 | 25,91 | 32 811,98 | 44,45 | 53,06 | 4,21 | 11,9 |
| 5 | Ростов-на-Дону | 1049 | 46,4 | 27,85 | 20 044,38 | 62,1 | 30,03 | 5,61 | 11,64 |
| 6 | Уфа | 1024,8 | 53,03 | 36,05 | 13 728,54 | 70,66 | 39,09 | -2,56 | 10,43 |
| 7 | Калининград | 420,5 | 54,85 | 13,41 | 29 423,77 | 69,69 | 20,29 | -13,71 | 9,75 |
| 8 | Тюмень | 570,3 | 49,16 | 21,8 | 24 027,26 | 64,03 | 12,3 | -1,87 | 9,7 |
| 9 | Липецк | 502,5 | 55,12 | 18,9 | 19 434,17 | 65,37 | 25,75 | -2,44 | 9,2 |
| 10 | Белгород | 358,3 | 50,02 | 26,12 | 21 474,48 | 77,22 | 26,44 | -3,87 | 8,84 |
| 11 | Благовещенск | 206,7 | 54,7 | 20,12 | 11 804,40 | 62,23 | 30,84 | 6,98 | 7,79 |
| 12 | Калуга | 327 | 59,48 | 16,95 | 20 105,00 | 67,46 | 31,38 | -0,92 | 7,55 |
| 13 | Вологда | 286,2 | 57,48 | 10,84 | 18 256,88 | 62,95 | 24,28 | 3,1 | 7,32 |
| 14 | Казань | 1130,7 | 47,91 | 27,52 | 19 586,10 | 55,25 | 26,53 | –13,67 | 6,68 |
| 15 | Нижнекамск | 226,6 | 58,05 | 10,48 | 20 933,57 | 55,89 | 21,13 | –15,66 | 6,61 |
| 16 | Альметьевск | 141,9 | 68,94 | 21,26 | 24 092,62 | 56,33 | 13,32 | –7,25 | 6,03 |
| 17 | Ярославль | 606,3 | 72,2 | 12,38 | 29 436,21 | 58,98 | 39,3 | –17,86 | 5,82 |
| 18 | Челябинск | 1093,7 | 53,44 | 24,34 | 22 575,01 | 49,36 | 23,5 | –14,89 | 5,59 |
| 19 | Южно-Сахалинск | 174,7 | 71,17 | 18,65 | 17 950,53 | 54,31 | 41,29 | –2,59 | 5,31 |
| 20 | Новый Уренгой | 118,7 | 85,49 | 20,56 | 59 286,52 | 48,79 | 25,23 | –5,32 | 5,11 |
Как видно из таблицы 1, город Нижнекамск занимает 16 место среди 164 обследованных городов (город Казань находится на 15 месте). Обеспеченность расходов бюджета города Нижнекамска составляет 55,89 %, неналоговые доходы – 21,13%.
2.2 Исполнение бюджета города Нижнекамска за 9 месяцев 2009 года по доходам
Рассмотрим исполнение бюджета по доходам города Нижнекамска за 9 месяцев 2009 года, которое представлено в таблице 2 [3, C. 5].
Таблица 2
Исполнение бюджета по кодам видов доходов, подвидов доходов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджета города Нижнекамска за 9 месяцев 2009 года
| Код дохода | Наименование | Кассовое исполнение, тыс. руб. |
| 1 00 00000 00 0000 000 | Д О Х О Д Ы | 745 922 |
| 1 01 00000 00 0000 000 | Налоги на прибыль, доходы | 200 791 |
| 1 01 00000 01 0000 110 | Налог на доходы физических лиц | 200 791 |
| 1 05 00000 00 0000 000 | Налоги на совокупный доход | 94 |
| 1 05 03000 01 0000 110 | Единый сельскохозяйственный налог | 94 |
| 1 06 00000 00 0000 000 | Налоги на имущество | 446 677 |
| 1 06 01000 00 0000 110 | Налог на имущество физических лиц | 22 849 |
| 1 06 05000 00 0000 110 | Налог на игорный бизнес | 5 |
| 1 06 06000 00 0000 110 | Земельный налог | 423 823 |
| 1 09 00000 00 0000 000 | Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам | 603 |
| 1 09 04000 00 0000 110 | Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений (сумма платежа) | 603 |
| 1 11 00000 00 0000 000 | Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 42 104 |
| 1 11 05010 00 0000 120 | Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков | 41 682 |
| 1 11 05030 00 0000 120 | Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти, органов местного самоуправления | 422 |
| 1 13 00000 00 0000 000 | Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 168 |
| 1 13 03000 00 0000 130 | Прочие доходы от оказания платных услуг получателями средств бюджетов поселений и компенсации затрат бюджетов поселений | 168 |
| 1 14 00000 00 0000 000 | Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 55485 |
Как видно из таблицы 2, состав доходов бюджета города Нижнекамска за 9 месяцев 2009 года был следующим (по степени убывания):