Пока есть государство, пока есть частная собственность государству будет требоваться финансирование за счет этой собственности в виде налогов (других достаточных источников для этого практически не существует), а владельцы этих источников, то есть налогоплательщики, будут этому противостоять посредством попыток уменьшить свое налоговое бремя. Стремление налогоплательщика сократить отчисления в бюджет, естественно, вызывает ответную реакцию государства. Как и налогоплательщик, главным стремлением которого является сохранить часть своей собственности, подлежащей изъятию государством, государство также вынуждено защищать свои финансовые интересы и противодействовать уклонению от уплаты налогов. Любые попытки налогоплательщиков, так или иначе, снизить налоговое бремя, сталкиваются с достаточно активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов.
В то же время государству необходимо признать объективность и неизбежность уклонения от уплаты налогов как социально-экономического явления и от действий по борьбе с налогоплательщиками переходить к его регулированию в рамках законодательства.
В последнее время много говорится о необходимости снижения налогового бремени на малый бизнес. Правительство давно пытается подготовить новый законопроект, призванный привести к реальному сокращению взимаемых налогов. Но на практике пока не получается. Поэтому предпринимателям остается только самим заниматься налоговым планированием, чтобы максимально сократить расходы на налоговые издержки.
В данной выпускной квалификационной работе было рассмотрено применение упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО "Компания ЭкСи". Данное предприятие выбрало объектом налогообложения "доходы за минусом расходов" по ставке 15 %. Как показал расчет единого налога, налоговые издержки предприятия за первый квартал составили 45844 рубля, что составляет 13,5 % от полученных доходов.
Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а оказанием услуг, гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы. Это было доказано на примере, рассчитав единый налог по ставке 6 % с доходов. Находясь на таком налогообложении, предприятию пришлось бы заплатить на 55 % меньше налогов – 20455 рублей. Это составляет всего 6 % от полученных доходов.
Поэтому, как показал данный анализ расчета налоговых издержек за первый квартал 2009 года, предприятию необходимо сменить объект налогообложения. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию, и с нового года можно применять объект налогообложения "доходы".
При анализе работы бухгалтера было замечено, что часть расчетов на предприятии ведется вручную, например, расчет заработной платы. Для решения данной проблемы было предложено предприятию сменить устаревшую версию программы "1С: 6.0" на более современную "1С: 7.7", так как данная версия программы адаптирована на осуществление учета по новому плану счетов и учета доходов и расходов в целях налогового учета.
Также необходимо использовать все возможности модуля "Заработная плата" к программе 1С, это позволит полностью автоматизировать процесс расчета заработной платы и прочих начислений работникам предприятия, что сократит объем работы бухгалтера и упростит процесс заполнения необходимых первичных документов.
Также было отмечено отсутствие на предприятии учетной политики на 2009 год. Для этого было рекомендовано воспользоваться программой "БухСофт 2009", которая автоматически формирует полный пакет документов, входящих в учетную политику:
- "Приказ об учетной политике на 2009 г.";
- "Положение о бухгалтерском учете на 2009 г.";
- "Положение о налоговом учете на 2009 г.";
- Необходимые приложения к учетной политике.
Таким образом, по результатам исследуемой темы, было рекомендовано руководству предприятия:
- разработать и утвердить учетную политику на 2009 год;
- для автоматизации начислений работникам предприятия обновить программу 1С и использовать все ее возможности.
- принять вариант налогообложения в новом финансовом году на упрощенную систему налогообложения, закрепив в учетной политике вариант налогообложения - 6% от дохода;
Принятие данных рекомендаций позволит руководству полностью автоматизировать работу бухгалтера, что сократит вероятность ошибок и избавит от лишнего заполнения бумаг, поможет предприятию укрепить свои финансы и выполнить задачу по оптимизации налоговых платежей, абсолютно не нарушая налоговый кодекс.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993г. (в ред. от 30.12.2006 N 6-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2009. - N 4. - ст. 445.
2. Гражданский Кодекс РФ I часть от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 05.02.2007 N 13-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - N 5. - ст. 410.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: НК: Ч. 1 и 2: текст с изменениями и дополнениями на 1 января 2009 года. – М.: Эксмо, 2009. - 831 с.
4. Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ (в ред. от 30.12.2006 N 271-ФЗ) // Российская газета. – 2001. – 31 декабря.
5. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05 // Собрание законодательства РФ. – 2009. – N 4.
Учебная и научная литература
6. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. - 2004. - N 10. – С. 16.
7. Альтшулер В.А. Налоги (промысловый, подоходный, гербовый сбор и акцизы // Экономическая жизнь. – 1986. - № 3. – С. 12.
8. БрызгалинаА.В., Берник В.Р., Головкина А.Н. Актуальные вопросы налогового, административного и гражданского права. - М.: Налоги и финансовое право, 2005. – 98 с.
9. Брызгалина А.В., Берник В.Р., Головкина А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации. - М.: Налоги и финансовое право, 2004. – 219 с.
10. Виссарионов А.А., Еланчук О.Т. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии)// Проблемы теории и практики управления. - 2000. - N 5. – С. 22.
11. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. - М.: Экор-книга, КноРус, 2002. – 1200 с.
12. Дадалко И.Л. Упрощенная система налогообложения: руководство к эксплуатации. - Новосибирск: РИПЭЛ, 2005. – 78 с.
13. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления. - М.: Статус-Кво 97, 2004. – 48 с.
14. Климова М.А. Состав расходов для расчета налога на прибыль. - М.: НалогИнформ, 2003. – 84 с.
15. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / Под ред. А.С. Бакаева. - 2-е издание, дополненное. - М.: Юрайт-Издат, 2005. – 86 с.
16. Малый бизнес: налоги и отчетность / Под ред. Оганесова А.Р. – 2-е издание. - М.: Главбух, 2005. – 224 с.
17. Налог на доходы физических лиц, ЕСН и взносы в ПФР. / Под ред. С.Г. Гладковой. - Новосибирск: Издательский центр Мысль, 2006. – 78 с.
18. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. Барда В.С., Павловой Л.П. - М.: КноРус, 2004. – 164 с.
19. Налоги и налогообложение / Под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А. - М.: ЮНИТИ, 1998. – 232 с.
20. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям / Под ред. Г. Ю. Касьяновой. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: АБАК, 2009. – 594 с.
21. Правовые системы стран мира: Энциклопедический справочник / Пол ред. Сухарева А.Я. - М.: НОРМА, 2003. – 316 с.
22. Практическая налоговая энциклопедия: В 3 т. / Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Бератор-Паблишинг, 2005. – Т.2: Бухгалтерский учет налогов. – 324 с.
23. Проваленко О.М. Налоговый учет под контролем полицейских. // Главная книга. - 2002. - № 25. – С. 27.
24. Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов / Под ред. Петрова А.В. - М.: Бератор-Паблишинг, 2005. – 298 с.
25. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. - 2005. - № 5. – С. 18-19.
26. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. - М.: Научная книга, 2005. – 248 с.
27. Соколов А. С. Теория налогов. - М.: Экон, 1928. – 48 с.
28. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. - Баку: РИО, АСПС, 1925. – 36 с.
29. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. – СПб.: Н. Греча, 1818. – 56 с.
30. Упрощенная система налогообложения-2006 / Под ред. Гладковой С.Г. - Новосибирск: Издательский центр Мысль, 2006. – 154 с.
31. Упрощенная система налогообложения-2007 / Под ред. Гладковой С.Г. - Новосибирск: Издательский центр Мысль, 2007. – 162 с.
32. Упрощенная система налогообложения-2009 / Под ред. Гладковой С.Г. - Новосибирск: Издательский центр Мысль, 2009. – 156 с.
33. Черник. Д.Г. Налоги: Учебное пособие для студентов ВУЗов. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 376 с.
34. Шаповалов С.Ю. Как не платить лишние налоги? - М.: НалогИнформ, 2003. – 126 с.