Упрощенная система налогообложения, учёта и отчётности для малых предприятий (стр. 8 из 10)
Для расчета налога по окончании года можно использовать следующую схему (рис.3.2).
 |
Рисунок 3.2 - Расчёт налога по окончании года
3.3 Налогообложение
На примере данных за 1 квартал 2009 года покажем расчёт налогооблогаемой базы и расчёт налога. Налогооблогаемая база рассчитана как разность Доходы – Расходы.
За данный период на расчетный счет предприятия были зачислены следующие суммы, которые показаны в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Суммы, зачисленные на расчётный счёт
| Дата | Сумма, руб. | Назначение платежа |
| 21.янв | 20000 | Поступления от покупателей за оказанные услуги(сдача в аренду) |
| 02.фев | 2350 | Поступления от покупателей за оказанные услуги(сдача в аренду) |
| 16.фев | 15600 | Поступления от покупателей за оказанные услуги(сдача в аренду) |
| 04.мар | 12000 | Поступления от покупателей за оказанные услуги(сдача в аренду) |
| 19.мар | 98200 | Поступления от покупателей за оказанные услуги(сдача в аренду) |
| 23.мар | 56700 | Поступления от покупателей за оказанные услуги(сдача в аренду) |
| 27.мар | 42100 | Поступления от покупателей за оказанные услуги(сдача в аренду) |
В кассу предприятия было получено за первый квартал 112000 рублей за оказанные услуги физическим лицам.
Эти доходы отражаются в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Раздел I Книги учета доходов и расходов
| Регистрация | Сумма | ||||||
| № | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | |||
| п/п | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1 | 02.02.2009, платежное поручение№ 19 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 2 350,00 | ||||
| 2 | 16.02.2009, платежное поручение№ 167 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 15 600,00 | ||||
| 3 | 04.03.2009, платежное поручение № 4 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 12 000,00 | ||||
| 4 | 19.03.2009, платежное поручение№ 23 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 98 200,00 | ||||
| 5 | 23.03.2009, платежное поручение | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 56 700,00 | ||||
| 6 | 27.03.2009, платежное поручение№ 32 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 42 100,00 | ||||
| 7 | 27.03.2009,№ 3 | Выручка по кассе предприятия | 112 000,00 | ||||
| Итого за I квартал | 338 950,00 | ||||||
Расчет расходов предприятия за первый квартал 2009 года:
В январе 2009 г.:
- была выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г. – 18000 руб.
- оплачены взносы в пенсионный фонд – 2520 руб.
- оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2% - 36 руб.
- оплачен налог на доходы физических лиц – 2054 руб.
- оплачены услуги банка за ведение счета – 836 руб.
- оплачен счет за телефон – 500 руб. (счет-фактура на сумму 390 руб.)
- оплачены услуги рекламного агентства – 890 руб.
- оплата арендных и коммунальных платежей по счету – 2350 руб.
В феврале 2009 г.:
- была выплачена заработная плата работникам за январь 2009 г. – 19520 руб.
- оплачены взносы в пенсионный фонд – 2733 руб.
- оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2% - 39 руб.
- оплачен налог на доходы физических лиц – 2252 руб.
- оплачены услуги банка за ведение счета – 795 руб.
- оплачен счет за телефон – 570 руб.
- оплачены услуги рекламного агентства – 550 руб.
- оплата арендных и коммунальных платежей по счету – 1970 руб.
В марте 2009 г.:
- была выплачена заработная плата работникам за январь 2009 г. – 21320 руб.
- оплачены взносы в пенсионный фонд – 2985 руб.
- оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2% - 43 руб.
- оплачен налог на доходы физических лиц – 2486 руб.
- оплачены услуги банка за ведение счета – 1024 руб.
- приобретены канцелярские товары - 2320 руб.
- начислены и оплачены проценты банку за пользование заемными средствами – 270 руб.
- оплачен счет за телефон – 500 руб.
- оплачены услуги рекламного агентства – 1050 руб.
- оплата арендных и коммунальных платежей по счету – 2470 руб. (счет-фактура на сумму 1530 руб.)
- оплачен аванс за рекламу в апреле – 2300 руб.
Расходы организации, принимаемые для расчета единого налога, отражаются вместе с доходами в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Раздел I Книги доходов и расходов, показывающий расходы организации, принимаемы для расчёта единого налога
| Регистрация | Сумма | ||||
| № | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | |
| п/п | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | 15.01.2009, РКО № 2 | Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г. | 18 000,00 | ||
| 2 | 15.01.2009, платежное поручение № 5 | Оплачены взносы в пенсионный фонд | 2 520,00 | ||
| 3 | 15.01.2009, платежное поручение № 6 | Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2% | 36,00 | ||
| 4 | 15.01.2009, платежное поручение № 7 | Оплачен налог на доходы физических лиц | 2 054,00 | ||
| 5 | 29.01.2009, платежное поручение № 8 | Оплачен счет за телефон | 390,00 | ||
| 6 | 29.01.2009, платежное поручение № 10 | Оплачены услуги рекламного агентства | 890,00 | ||
| 7 | 29.01.2009, платежное поручение № 11 | Оплата арендных и коммунальных платежей | 2 350,00 | ||
| 8 | 30.01.2009, мемориальный ордер № 1358 | Оплачены услуги банка за ведение счета | 836,00 | ||
| 9 | 02.02.2009, платежное поручение № 19 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 2 350,00 | ||
| 10 | 15.02.2009, РКО № 3 | Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г. | 19 520,00 | ||
| 11 | 15.02.2009, платежное поручение № 12 | Оплачены взносы в пенсионный фонд | 2 733,00 | ||
| 12 | 15.02.2009, платежное поручение № 13 | Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2% | 39,00 | ||
| 13 | 15.02.2009, платежное поручение № 14 | Оплачен налог на доходы физических лиц | 2 252,00 | ||
| 14 | 16.02.2009, платежное поручение № 167 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 15 600,00 | ||
| 15 | 25.02.2009, платежное поручение № 15 | Оплачен счет за телефон | 570,00 | ||
| 16 | 25.02.2009, платежное поручение № 16 | Оплачены услуги рекламного агентства | 550,00 | ||
| 17 | 27.02.2009, платежное поручение № 17 | Оплата арендных и коммунальных платежей | 1 970,00 | ||
| 18 | 28.02.2009, мемориальный ордер № 1378 | Оплачены услуги банка за ведение счета | 795,00 | ||
| 19 | 04.03.2009, платежное поручение № 4 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 12 000,00 | ||
| 20 | 15.03.2009, РКО № 6 | Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г. | 21 320,00 | ||
| 21 | 15.03.2009, платежное поручение № 19 | Оплачены взносы в пенсионный фонд | 2 985,00 | ||
| 22 | 15.03.2009, платежное поручение № 20 | Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2% | 43,00 | ||
| 23 | 15.03.2009, платежное поручение № 21 | Оплачен налог на доходы физических лиц | 2 486,00 | ||
| 24 | 19.03.2009, платежное поручение № 23 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 98 200,00 | ||
| 25 | 23.03.2009, платежное поручение № 19 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 56 700,00 | ||
| 26 | 27.03.2009, платежное поручение № 32 | Поступления от покупателей за оказанные услуги (сдача в аренду) | 42 100,00 | ||
| 27 | 27.03.2009, платежное поручение № 23 | Оплачен счет за телефон | 500,00 | ||
| 28 | 27.03.2009, платежное поручение № 24 | Оплачены услуги рекламного агентства | 1 050,00 | ||
| 29 | 27.03.2009, платежное поручение № 25 | Оплата арендных и коммунальных платежей | 1 530,00 | ||
| 30 | 27.03.2009, № 3 | Выручка по кассе предприятия | 112 000,00 | ||
| 31 | 30.03.2009, мемориальный ордер № 1412 | Оплачены услуги банка за ведение счета | 1 024,00 | ||
| 32 | 30.03.2009, платежное поручение № 26 | Оплата за канцелярские принадлежности | 2 320,00 | ||
| 33 | 30.03.2009, платежное поручение № 27 | Оплачены проценты банку за пользование заемными средствами | 270,00 | ||
| Итого за I квартал | 338 950,00 | 89 033,00 | |||
Справка к разделу I Книги учета доходов и расходов заполняется только по итогам налогового периода (календарного года). Поэтому просто рассчитываем сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2009 года:
(Доходы – Расходы) х 15 % = (338950 – 89033) х 15 % = 37488 руб.
Всего за квартал было уплачено в бюджет и фонды:
- отчисления в пенсионный фонд – 8238 руб.
- отчисления в фонд социального страхования – 118 руб.
- налог на доходы физических лиц – 6792 руб.
- единый налог – 37488 руб.
Итого: 52636 руб.
Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы работников, а остальные перечисления происходят за счет организации. Таким образом, предприятие за первый квартал 2009 года израсходовало 45844 рубля на налоговые платежи.
Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.