Налогоплательщик обязан подать налоговые декларации по налогу на прибыль за последний календарный год (налоговый период) не позднее 1 октября последующего года (т.е. первого числа десятого месяца следующего налогового периода). Если сумма налога, исчисленная в налоговой декларации, превышает сумму, уплаченную в течение налогового периода, - налогоплательщик обязан не позднее последнего дня срока подачи налоговой декларации уплатить разницу в указанных суммах. Если сумма налога, исчисленная в налоговой декларации, меньше суммы, уплаченной в течение налогового периода, налогоплательщику возмещается разница.
Ставка 10% применяется к прибыли (без каких бы то ни было вычетов) иностранного юридического лица, полученной от реализации (продажи, передачи, сдачи в аренду и финансовую аренду) недвижимого по своей природе имущества, расположенного на территории Литвы. Иностранное юридическое лицо, получившее прибыль от такой реализации, имеет право обратиться в местный налоговый орган с заявлением о перерасчете суммы налога на прибыль, которая уже была исчислена и уплачена. Проценты по кредитам также облагаются налогом на дивиденды по ставке 10%. Прибыль, полученная в виде процента на депозиты и субординационные займы, отвечающие критериям, установленным нормативно-правовыми актами Литовского банка, налогами не облагается. Проценты по государственным ценным бумагам, размещенные на международном фондовом рынке, также не облагаются налогами. Проценты по кредитам, предоставленным литовским юридическим лицам иностранными банками и международными финансовыми организациями, включенными в одобренный министром финансов перечень, облагаются налогом по ставке 10% с 1 января 2003 г. Дивиденды, полученные и выплаченные литовскими юридическими лицами, а также иной доход, полученный в результате распределения прибыли, облагаются налогом по ставке 20%. При условии, что литовское юридическое лицо обладает не менее чем 10% голосующих акций (уставного капитала) литовского или иностранного юридического лица, дивиденды, получаемые им непрерывно в течение не менее чем 12 месяцев, не облагаются налогом на прибыль. Однако это положение не применяется в случае, если налогооблагаемая прибыль литовского юридического лица, выплачивающего дивиденды, не облагается налогом.
Литва подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с Арменией, Беларусью, Германией, Данией, Ирландией, Исландией, Италией, Канадой, Китаем, Казахстаном, Латвией, Молдовой, Нидерландами, Норвегией, Польшей, Португалией, Румынией, Словакией, Словенией, США, Турцией, Узбекистаном, Украиной, Финляндией, Францией, Хорватией, Чехией, Швейцарией, Швецией, Эстонией [7, с.39].
Если соответствующие льготы не предусмотрены договором об избежании двойного налогообложения, литовские юридические лица могут получить налоговый кредит по иностранным налогам, уплаченным с полученной за границей прибыли. В целях налогообложения в Литве все компании рассматриваются как отдельные и независимые субъекты налогообложения, поэтому подача консолидированных налоговых деклараций не предусмотрена. Физическое лицо признается резидентом, если оно находится на территории более 183 дней в рамках любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в течение соответствующего налогового года, или если это лицо имеет постоянное место жительство в Литве. Все литовские резиденты обязаны уплачивать подоходный налог по различным ставкам в зависимости от вида источника дохода. Нерезиденты уплачивают подоходный налог с дохода, полученного на территории Литвы. Юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность в свободной экономической зоне, имеют право на налоговую льготу по налогу на прибыль в размере 80% в течение первых пяти лет с момента регистрации и на налоговую льготу по тому же налогу в размере 50% в течение последующих пяти лет.
Юридические лица, 30% капитала которых принадлежат иностранному инвестору (инвесторам), вложившему не менее 1 млн. долларов, имеют право на налоговую льготу по налогу на прибыль в течение первых пяти лет с момента регистрации и на налоговую льготу по тому же налогу в размере 50% в течение последующих десяти лет.
Важно отметить изменения, произошедшие в 2009 г. в экономике Литовской Республики и затронувшие в первую очередь сферу налогообложения.
Сейм Литвы утвердил "антикризисный" бюджет на 2010 г., а под него "переписал" большинство налогов. Среди самых важных изменений, которые вступили в силу с 1 января 2010 г., - увеличение налога на прибыль с 15% до 20%, повышение ставки НДС с 18% до 19% и одновременная отмена большинства льгот по нему. Повысились акцизы на сигареты, алкоголь и горючее. Подоходный налог снизился с 24% до 21%.
Правительство планирует также с середины нынешнего года ввести налог на автомобили, которые принадлежат как компаниям, так и частным лицам. Правительство одобрило снижение ставки подоходного налога с населения до 15%. Однако кроме подоходного налога с населения теперь уплачивается самостоятельный 6-процентный взнос страхования здоровья. Распределенная прибыль (дивиденды) будет облагаться 20-процентным подоходным налогом.
Не облагаемый налогами размер доходов (далее - ННРД) будет распространяться только на лиц, получающих низкие доходы. Годовой ННРД не может быть выше 5640 литов или 470 литов в месяц. Такая сумма не будет облагаться налогом, если годовой доход жителя не превысит 9600 литов (800 литов в месяц). С ростом доходов ННРД последовательно уменьшается и не распространяется на месячные доходы, превышающие 3150 литов [1, с.457].
Также в Литве решили отказаться от подоходного налога на льготные проценты с кредита, взятого на строительство или приобретение жилья.
С начала 2010 г. предусмотрено отказаться от применяемых в настоящее время, а также от еще не вступивших в силу льготных ставок НДС. Исключением пока стали только льготы на компенсируемые государством лекарства и медицинские средства, отказаться от которых планируется с июля 2010 г. С сентября запланировано отказаться от льгот по НДС на отопление и горячую воду.
Какова цель же таких радикальных изменений в налоговой системе?
Литовское правительство надеется, что в результате всех вышеперечисленных изменений государственный бюджет получит свыше 930 млн. литов дополнительных доходов, из них почти половина суммы - за счет отказа от льгот.
Вместе с проектом бюджета представлены поправки к некоторым другим налоговым законам (налог на нефть и газ, налог на игры и лотереи, налог на право доверия пользоваться государственным имуществом). Благодаря этому в госбюджет должно поступить около 90 млн. литов дополнительных доходов.
Список использованной литературы
1. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Гелиос АРВ, 2010. - 588 с.
2. Комиссарова И.П., Марель М.Б. Экспорт, импорт: учет и налоги. Москва.: Налог Инфо, 2007. - 232 с.
3. Маслов Б.Г., Попова Л.В., Дрожжина И.А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. - 368 с.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Москва.: Инфра-М, 2009. - 520 с.
5. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. Москва.: Эксмо, 2009. - 528 с.
6. Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности. Санкт-Петербург.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. - 320 с.
7. Ржаницына В.С. Учет и налогообложение операций с иностранными контрагентами. Москва.: Бухгалтерский учет, 2009. - 184 с.
8. Черник Д.Г., Балакин В.В., Кирина Л.С. Налоговое консультирование. Москва.: Экономика, 2009. - 439 с.
9. Шевчук Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой планирования. Москва.: ГроссМедиа Российский бухгалтер (РОСБУХ), 2008. - 200 с.