Налогообложение предприятий малого бизнеса (стр. 7 из 9)
1. Стратегическая вершина :
Директор, является лицом компании. Он руководит и осуществляет контроль за работой компании.
2. Срединная линия:
- организовывать и вести финансовое хозяйство организации, вести контроль за правильностью расходования денежных средств, осуществлять контроль за финансовой и кассовой дисциплинами;
- докладывать директору о состоянии финансового хозяйства.
3. Операционное ядро:
- руководить работой складов;
- следить за состоянием складских помещений, оборудования и имущества организации.
- организация связей с деловыми партнерами;
- осуществление анализа спроса на продаваемую продукцию, прогноз и мотивация сбыта посредством изучения и оценки потребностей покупателей;
- обеспечение роста прибыльности, конкурентоспособности и качества товаров и услуг;
4. Вспомогательный персонал:
Так же во вспомогательный персонал входит кладовщики, охрана и водитель-экспедитор.
3.3 Формы налогового учета организации
Налоговый учет в организации ООО ТД «Мотордеталь» осуществляется на основании Приказа №1 от 31 декабря 2007г. «Положение об учетной и налоговой политике», раздел 2 «Налоговая политика». В соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998г. № 60-Н), а также в соответствии с положениями и нормами, содержащимися в законодательстве (См. Приложение 1).
Налоговый учет осуществляется штатным должностным бухгалтером.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется по отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.
Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления.
При реализации покупных товаров определить метод их оценки по средней себестоимости.
В целях налогообложения метод начисления амортизации – линейный; амортизационная премия в размере 10% от стоимости основного средства применяется к основным средствам стоимостью более 500 000-00 рублей.
К расходам будущих периодов предприятие относит расходы на ремонт основных средств; убытки от реализации основных средств.
Перечень должностных лиц, имеющих право на подписи на счетах-фактурах:
· Директор;
· Финансовый директор;
· Главный бухгалтер;
· Старший бухгалтер-кассир;
· Начальник отдела сбыта и поставок;
· Бухгалтер ТМЦ.
Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:
· Директор;
· Финансовый директор;
· Главный бухгалтер;
· Старший бухгалтер-кассир;
· Начальник отдела сбыта и поставок;
· Бухгалтер ТМЦ.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
Порядок контроля за хозяйственными операциями осуществляется:
· Финансовым директором;
· Главным бухгалтером.
3.4 Система налогообложения организации
Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.
Организация ООО ТД «Мотордеталь» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги:
1. Налог на добавленную стоимость – 18%;
2. Налог на прибыль организаций – 24%;
3. Единый социальный налог – 26%;
4. Налог на доходы физических лиц – 13%;
5. Налог на имущество организаций – 2,2%;
6. Земельный налог;
7. Транспортный налог.
Построим диаграммы распределения налогов в долях за 2005, 2006 и 2007 гг. Для этого приведем в виде таблицы суммы налогов по годам и видам налогов из них (Табл. 3.1).
Таблица 3.1Суммы налогов по годам и видам
| № п/п | Наименование налога | 2005 год | 2006 год | 2007 год |
| 1 | НДС | 283 849 | 396 785 | 1 241 311 |
| 2 | Налог на прибыль | 532 875 | 511 472 | 1 648 299 |
| 3 | ЕСН | 493 873 | 513 626 | 553 947 |
| 4 | НДФЛ | 243 676 | 257 379 | 291 068 |
| 5 | Налог на имущество | 5 822 | 7 822 | 274 954 |
| 6 | Земельный налог | - | - | 138 484 |
| 7 | Транспортный налог | 1 143 | - | 796 |
Рис. 3.2 Диаграмма распределения налогов в долях за 2005 г.
Рис. 3.3 Диаграмма распределения налогов в долях за 2006 г
Рис. 3.4 Диаграмма распределения налогов в долях за 2007 г
На основании данных диаграмм (2,3,4) можно сделать следующие выводы:
Анализируя уплату налогов ООО ТД «Мотордеталь» в 2005 г., 2006 г. и 2007 г. видно, что предприятие стабильно развивается, растут объемы продаж продукции, соответственно увеличивается выручка от реализации и прибыль предприятия. Это, в основном, видно из таких показателей, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.
1. Мы видим, что уплата НДС выросла на 12%: в 2005 г. – 18%, в 2006 г. – 24%, в 2007 г. – 30%; уплата налога на прибыль выросла на 6%: в 2005 г. 34%, в 2006 г. – 31%, в 2007 г. – 40%. Это связанно с неизменным ростом выручки и сокращением расходов предприятия.
2. Значительный скачок роста произошел по налогу на имущество предприятия, он вырос с 0% в 2005 – 2006 гг. до 7% - в 2007 г. Такой скачок связан с приобретением в 2007 г. производственно-складской базы и дорогостоящих основных средств.
3. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц наоборот снизился, практически в 2 раза, ЕСН на 19%: в 2005 г. – 32%, в 2006 г. – 30%, в 2007 г. – 13%. НДФЛ уменьшился на 9%: в 2005 г. – 16%, в 2006 г. 15%, в 2007 г. – 7%. Это связано с тем, что в ООО ТД «Мотордеталь», в течение трех лет не поднимались должностные оклады.
4. Земельный налог вырос с 0% в 2005 г., 2006 г. до 3% в 2007 г. Это, как уже говорилось ранее, связано с приобретением объекта недвижимости, а вместе с ним участка земли.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ООО ТД «Мотордеталь», являясь одной из крупнейших оптовых компаний в регионе, старается проводить умеренную налоговую политику. Увеличивая свой товарный запас, расширяя ассортимент продукции и тем самым повышая свою конкурентоспособность на рынке ООО ТД «Мотордеталь» увеличивает свой капитал, путем роста прибыли.
На основе вышесказанного, для выявления тенденции налогообложения на предприятии, проведем анализ налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Для этого просчитаем абсолютное отклонение, темпы роста, темпы прироста и удельный вес налогов, сведем данные в таблицы и проследим на графике динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Пример заполнения деклараций по данным налогам приведен в приложениях (см. приложение 2 и приложение 3)
Анализ налога на прибыль:
1. Абсолютное отклонение:
Формула (3.1)
ΔПб(2005 г.) = П61 - П60 = 532875 – 925778 = - 392903,
ΔПб(2006 г.) = П61 - П60 = 511472 – 532875 = - 21403,
ΔПб(2007 г.) = П61 - П60 = 1648299 – 511472 = 1136827,
где, П61 – сумма налога за отчетный период
П60 – сумма налога за базовый период.
2. Темп роста:
Формула (3.2)
Jб(2005 г.) = П61/ П60*100% = 532875/925778 * 100% = 57,56%,
Jб(2006 г.) = П61/ П60*100% = 511472/532875 * 100% = 95,98%,
Jб(2007 г.) = П61/ П60*100% = 1648299/511472 = 322,27%,
где, П61 – сумма налога за отчетный период
П60 – сумма налога за базовый период.
3. Темп прироста:
Формула (3.3)
Jб(2005 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (532875/925778 – 1)*100% = - 42,44%,
Jб(2006 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (511472/532875 – 1)*100% = - 4,02%,
Jб(2007 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (1648299/511472 – 1)*100% = 222,27%,
где, П61 – сумма налога за отчетный период
П60 – сумма налога за базовый период.
4. Удельный вес элемента:
Формула (3.4)
У(2005 г.) =
= 
= 0,40%,У(2006 г.) =
= 
= 0,30%,У(2007 г.) =
= 
= 0,63%,где, П61 – сумма налога за отчетный период
В – выручка за год.
Анализ налога на добавленную стоимость:
1. Абсолютное отклонение:
Формула (3.5)
ΔПб(2005 г.) = П61 - П60 = 283849 – 252167 = 31682 тыс. руб.,
ΔПб(2006 г.) = П61 - П60 = 396785 – 283849 = 112936 тыс. руб.,
ΔПб(2007 г.) = П61 - П60 = 1241311 – 396785 = 844526 тыс. руб.,
где, П61 – сумма налога за отчетный период
П60 – сумма налога за базовый период.
2. Темп роста:
Формула (3.6)
Jб(2005 г.) = П61/ П60*100% = 283849/252167*100% = 112,56%,
Jб(2006 г.) = П61/ П60*100% = 396785/283849*100% = 139,79%,
Jб(2007 г.) = П61/ П60*100% = 1241311/396785*100% = 312?84%,
где, П61 – сумма налога за отчетный период
П60 – сумма налога за базовый период.
3. Темп прироста:
Формула (3.7)
Jб(2005 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (283849/252167 – 1)*100% = 12,56%,
Jб(2006 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (396785/283849 – 1)*100% = 39,79%,
Jб(2007 г.) = (П61/ П60 - 1)*100% = (1241311/396785 – 1)*100% = 212,84,
где, П61 – сумма налога за отчетный период
П60 – сумма налога за базовый период.