Налогообложение предприятий малого бизнеса (стр. 8 из 9)
4. Удельный вес элемента:
Формула (3.8)
У(2005 г.) =
= 
= 0,21%,У(2006 г.) =
= 
= 0,23%,У(2007 г.) =
= 
= 0,47%,где, П61 – сумма налога за отчетный период
В – выручка за год.
Сведем полученные данные в таблицы:
Таблица 3.2Налог на прибыль за период 2005 – 2007 гг
| Базовый период | Отчетный период | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | Удельный вес, % | |
| 2005 г | 925778 | 532875 | - 392903 | 57,56 | - 42,44 | 0,40 |
| 2006 г | 532875 | 511472 | - 21403 | 95,98 | - 4,02 | 0,30 |
| 2007 г | 511472 | 1648299 | 1136827 | 322,27 | 222,27 | 0,63 |
Таблица 3.3 Налог на добавленную стоимость за период 2005 – 2007 гг
| Базовый период | Отчетный период | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | Удельный вес, % | |
| 2005 г. | 252167 | 283849 | 31682 | 112,56 | 12,56 | 0,21 |
| 2006 г. | 283849 | 396785 | 112936 | 139,79 | 39,79 | 0,23 |
| 2007 г. | 396785 | 1241311 | 844526 | 312,84 | 212,84 | 0,47 |
Закономерность увеличения капитала путем роста прибыли мы можем проследить по графику (Рис. 3.5) рассчитав и сравнив динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в 2005 2007 гг.
1. Удельный вес налога на добавленную стоимость в 2007 г. вырос на 0,26% по сравнению с 2005 г., также мы видим, что стабильно увеличивался темп роста НДС. В 2005 г. он был – 12,56%, в 2006 г. – 39,79%, а в 2007 г. произошел резкий скачок на 212,84%. Он обусловлен резким ростом выручки от реализации продукции в 2007 г. Это связано с заключением новых договоров с поставщиками, расширением ассортимента продукции, что сказалось на объеме продаж. А также, используя гибкую систему скидок для своих покупателей, ООО ТД «Мотордеталь» позволяет успешно продавать, и тем самым конкурировать с оппонентами на рынке запасных частей.
2. Удельный вес налога на прибыль в 2007 г. увеличился на 0,23% по сравнению с 2005 г. Темп роста прибыли с минуса в 2005 г. вырос на 222,7% в 2007 г. Это очень хороший показатель, он напрямую зависит от роста выручки предприятия. А как мы уже говорили ранее объем продаж в ООО ТД «Мотордеталь» непреклонно растет. Чем выше объем реализации, тем эффективнее используются активы предприятия и быстрее оборачиваются, происходит рост прибыли. А значит можно сделать вывод, что в ООО ТД «Мотордеталь» финансовое положение улучшилось.
А стабильно развивающаяся компания, которая приносит прибыль и неуклонно платит налоги, тем самым пополняя бюджет страны, приносит стабильный доход и вклад в развитие налоговой системы России.
Рис. 3.5 Диаграмма динамики роста удельного веса НДС и налога на прибыль
3.5 Рекомендации по совершенствованию налогообложения организации
Для того, что бы дать рекомендации по совершенствованию налогообложения в организации ООО ТД «Мотордеталь», сравним общий режим налогообложения с упрощенной системой налогообложения.
Просчитаем сумму единого налога, если бы организация ООО ТД «Мотордеталь» находилась на упрощенной системе налогообложения, за 2007 год.
1. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Тогда сумма единого налога составит
(263 267 195 * 6) / 100 = 15 796 031,7 рублей
А сумма налогов при общем режиме налогообложения за 2007 год составила
4 148 859 рублей > 15 796 031,7 рублей
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Тогда сумма единого налога составит:
(263 267 195 – 14 827 713) * 15 / 100 = 37 265 922 рублей > 4 148 859 рублей
Таким образом, из полученных результатов видно, что организация ООО ТД «Мотордеталь», находясь на общем режиме налогообложения уплачивает меньшую сумму налогов, чем если бы находились на упрощенной системе и в совершенствовании налогообложения не нуждается.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исходя из цели и задач данной квалификационной работы, можно сделать следующие выводы.
Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.
В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.
Налогообложение предприятий малого бизнеса подразделяется на общий режим налогообложения и специальные режимы налогообложения.
Проведя анализ практики налогообложения в ООО ТД «Мотордеталь» мы пришли к следующим выводам.
Налоговый учет в организации ООО ТД «Мотордеталь» осуществляется на основании Приказа №1 от 31 декабря 2007г. «Положение об учетной и налоговой политике», раздел 2 «Налоговая политика».
Организация ООО ТД «Мотордеталь» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; единый социальный налог; налог на доходы физических лиц; налог на имущество организаций; земельный налог; транспортный налог.
Предприятие ООО ТД «Мотордеталь», проводит умеренную налоговую политику и увеличивает свой капитал, путем роста прибыли.
Проанализировав налог на прибыль и налог на добавленную стоимость выявлена тенденция налогообложения на предприятии.
Просчитав сумму единого налога за 2007 г. мы пришли к выводу, что в совершенствовании налоговой системы организация ООО ТД «Мотордеталь» не нуждается.
А стабильно развивающаяся компания, которая приносит прибыль и неуклонно платит налоги, тем самым, пополняя бюджет страны, приносит стабильный доход и вклад в развитие налоговой системы России.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ
3. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (вступает в силу с 1 января 2008 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 24 с.
Учебная литература
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИТК Дашков и К, 2006. – 420 с.
5. Андреев И.М. О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. //Налоговый вестник. - №3. 2004 от 11.02.2004. С. 78-81
6. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Экономистъ, 2006. – 448 с.
7. Бурцев Д. Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей //Финансовая газета. Региональный выпуск – 2000. №47. С. 8-9
8. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет. – СПб.: Питер, 2006. – 338 с.
9. Владимирова Т.В. Малые предприятия: Практическое пособие / Т.В. Владимирова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 160 с.
10. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. – Учебное пос., М.: Просвещение, 1998. – 300 с.
11. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. – Изд. 4-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 448
12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. – Ростов н/Д, Феникс, 2000.
13. Евстигнеева Е.Н. Налоги и налогообложение. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006. – 432 с.
14. Егорушков А.П. Проблемы развития малого предпринимательства в России //Финансы. – 1998. №2. С. 9-11
15. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта. Учебное пособие. – М., Академический Проект, 2003. – 240 с.
16. Козлова О.М. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. // Финансы. – 2000. №9. С. 26-28
17. Лазарева А.С., Шемилева Ю.С. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства //Финансы. – 1999. №9. С. 29-32
18. Малис М.И., Веселова Э.В. Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы. //Финансы. – 1999. №1. С. 26-29
19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 304 с.
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд. – М.: Инфра-М, 2006. – 548 с.
21. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 660 с.
22. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 5-е изд. – СПб.: Питер, 2006.
23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
24. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе.Финансы. – 1998. №11. С. 9-11
25. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – 7-е изд. – М.: Юрайт, 2006. – 290 с.
26. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 288 с.
27. Черник Д.Г. Налоги. – М., Финансы и статистика, 1999. – 300 с.