СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Исследование предприятий малого бизнеса
1.1 Понятие и признаки малых предприятий
1.2Организационно-правовые основы деятельности малых предприятий
ГЛАВА 2. Теоретические и методологические основы системы налогообложения в России
2.1 Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения
2.2 Классификация налогов
2.3 Налогообложение предприятий малого бизнеса
2.3.1 Характеристика общеустановленной системы налогообложения
2.3.2 Специальные режимы налогообложения
ГЛАВА 3. Анализ практики налогообложения в ООО ТД«Мотордеталь»
3.1 Общая характеристика организации
3.2 Организационная структура организации
3.3 Формы налогового учета организации
3.4 Система налогообложения организации
3.5 Рекомендации по совершенствованию налогообложения организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Одной из серьезнейших проблем Российской экономики является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней. Без выполнения комплекса мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.
Один из авторов Декларации независимости США Б. Франклин произнес такую фразу: «…в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов».
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать людей в развитии той или иной формы деятельности.
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования. Актуальность её очевидна, т.к. любому человеку рано или поздно придётся столкнуться с выплатой налогов или подачей налоговой декларации. Это может произойти, если человек собирается заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму.
Государство подходит ко всем налогоплательщикам с точки зрения единства и всеобщности правил. Порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.
С самого начала введения новой налоговой системы вопросам налогообложения малого предпринимательства уделяется большое внимание. Развитие этого направления эффективно по всем параметрам: оно решает социальные вопросы, связанные с занятостью населения, позволяет быстро переналаживать производство и тем самым оперативно реагировать на потребности рынка, делает продукцию экономически конкурентоспособной и т.д.
Количество малых предприятий – важный показатель развития экономики. К настоящему времени в России насчитывается около одного миллиона малых предприятий, из которых 45% работает в области торговли и общественного питания, 16% - в промышленности, столько же в строительстве. Общая численность занятых на малых предприятиях составляет более 7 миллионов человек.
Информационная база: в наше время существует множество разнообразной литературы по вопросам налогообложения: конспекты лекций, учебные пособия, а так же множество периодических изданий, например журналы «Эксперт», «Консультант плюс», «Главный бухгалтер», «Главбух», «Двойная запись», «Российский налоговый курьер», «Бухгалтерский учет», газета «Эпиграф».
Теоретической и методологической основой исследования дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения единого налога на вмененный доход, источники энциклопедического характера материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты.
Объектом исследования является система налогообложения, предметом исследования – система налогообложения предприятий малого бизнеса.
Целью данной выпускной квалификационной работы является раскрытие сущности налогообложения предприятий малого бизнеса.
Для выполнения данной цели следует решить следующие задачи:
· определить сущность налогов и налоговой системы;
· рассмотреть виды и функции налогов;
· изучить особенности налогообложения предприятий малого бизнеса.
Структура работы: данная дипломная работа состоит из введения, в котором выделена актуальность, цели и задачи работы, информационная база, предмет и объект исследования; трех глав (первая глава исследует теоретические основы предприятий малого бизнеса; вторая глава рассматривает теоретические и методологические основы системы налогообложения в России; третья глава представляет собой анализ практики налогообложения в ООО ТД «Мотордеталь»); заключения, в котором сделаны основные выводы по работе; списка используемой литературы, содержащего 28 источников и 3 приложений.
ГЛАВА 1. Исследование предприятий малого бизнеса
1.1 Понятие и признаки малых предприятий
В современный период развития экономики особое значение приобретает развитие среднего и мелкого предпринимательства, малого бизнеса. Именно малые предприятия, не требующие крупных стартовых инвестиций и гарантирующие высокую скорость оборота ресурсов, способны наиболее быстро и экономно решать проблемы реструктуризации экономики, формирования и насыщения рынка потребительских товаров в условиях дестабилизации российской экономики и ограниченности финансовых ресурсов.
Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает экономике необходимую гибкость. По утверждению Т.В. Владимировой «…малые компании способны оперативно реагировать на изменение потребительского спроса и за счет этого обеспечивать необходимое равновесие на потребительском рынке… Малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, что для нашей высоко монополизированной экономики имеет первостепенное значение».
Развитие малого и среднего бизнеса отвечает общемировым тенденциям к формированию гибкой смешанной экономики, сочетанию разных форм собственности и адекватной им модели хозяйства, в которой реализуется сложный синтез конкурентного рыночного механизма и государственного регулирования крупного, среднего и мелкого производства. И если крупный бизнес — это скелет, ось современной экономики, то все многообразие среднего и мелкого предпринимательства — мышцы, живая ткань хозяйственного организма. Это один из ведущих секторов, во многом определяющий темпы экономического роста, состояние занятости населения, структуру и качество валового национального продукта.
В Японии к малым предприятиям причисляют предприятия, отвечающие следующим требованиям (табл. 1.1):
Таблица 1.1
Требования, предъявляемые к малым предприятиям в Японии
| Уставный капитал, млн. йен, не более | Число занятых, чел., не более | |
| Промышленность | 100 | 300 |
| Оптовая торговля | 30 | 100 |
| Розничная торговля | 10 | 50 |
Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с вступлением в силу с 1 января 2008 года) определены категории, по которым организации можно относить к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц – суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого или среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов.
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого или среднего предпринимательства:
а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;
б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия – до пятнадцати человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
2. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течении того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи.