1. Составить сравнительный баланс организации
Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Код строки | На начало года | На конец года | Изменения | |||||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % к величине на н. г. | % | % к изменениям итога баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Актив | |||||||||
| Основные средства | 120 | 48 | 2,6 | 39 | 2,0 | -9 | -0,6 | 81,2 | -18,7 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||||||||
| Итого по разделу 1 | 190 | 48 | 2,6 | 39 | 2,0 | -9 | -0,6 | 81,2 | -18,7 |
| Запасы всего: в т.ч. | 210 | 1480 | 79,3 | 1522 | 79,5 | +42 | +0,2 | 102,8 | +87,5 |
| сырье и материалы | 211 | 713 | 38,2 | 840 | 43,9 | +127 | +5,7 | 117,8 | +264,6 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 209 | 11,2 | 235 | 12,3 | +26 | +1,1 | 112,4 | +54,2 |
| готовая продукция, и товары отгруженные | 214+215 | 558 | 29,9 | 447 | 23,3 | -111 | -6,3 | 80,1 | -231,2 |
| расходы будущих периодов | 216 | ||||||||
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | ||||||||
| Дебиторская задолженность | 230 +240 | 180 | 9,6 | 215 | 11,2 | +35 | +1,6 | 119,4 | +72,9 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 250 + 260 | 159 | 8,5 | 139 | 7,3 | -20 | +1,2 | 87,4 | +41,7 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||||||||
| Итого по разделу 2 | 290 | 1819 | 97,4 | 1876 | 98,0 | +57 | +0,6 | 103,1 | +118,7 |
| Баланс | 300 | 1867 | 100 | 1915 | 100 | +48 | 0 | 102,6 | +100 |
| Пассив | |||||||||
| Уставной капитал | 410 | 8 | 0,4 | 8 | 0,4 | 0 | 0 | 100 | 0 |
| Добавочный капитал | 420 | ||||||||
| Резервный капитал | 430 | 21 | 1,1 | 21 | 1,1 | 0 | 0 | 100 | 0 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 470 | 364 | 19,5 | 793 | 41,4 | +429 | +21,9 | 217,9 | +893,7 |
| Итого по 3 разделу | 490 | 393 | 21,0 | 822 | 42,9 | +429 | +21,9 | 209,2 | +893,7 |
| Долгосрочные обязательства | 590 | ||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 545 | 29,2 | 410 | 21,4 | -135 | -7,8 | 75,2 | -281,2 |
| Кредиторская задолженность в т.ч. | 620 | 929 | 49,8 | 683 | 35,7 | -246 | -14,1 | 73,5 | -512,5 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 428 | 22,9 | 163 | 8,5 | -265 | -14,4 | 38,1 | -522,1 |
| задолженность перед персоналом | 622 | 350 | 18,8 | 369 | 19,3 | +19 | +0,5 | 105,4 | +35,6 |
| задолженность перед государством | 623624 | 143 | 7,7 | 139 | 7,3 | -4 | -0,4 | 97,2 | -8,3 |
| прочие кредиторы | 625 | 8 | 0,4 | 12 | 0,6 | +4 | +0,2 | 150,0 | +8,3 |
| Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов | 640650 | ||||||||
| Итого по 5 разделу | 690 | 1474 | 79,0 | 1093 | 57,1 | -381 | -21,9 | 74,2 | -793,7 |
| Баланс | 700 | 1867 | 100 | 1915 | 100 | +48 | 0 | 102,6 | -100 |
Вывод: Сравнительный анализ актива баланса показал, что основная часть его состоит из оборотных активов (97,4% на начало года и 98% на конец года), а внеоборотные активы (основные средства) имеют удельный вес всего лишь 2,6 и 2 процента валюте баланса. В активе баланса наибольшее увеличение к концу года составили сырье и материалы, дальнейший анализ покажет, к чему это привело предприятие. Увеличение нераспределенной прибыли на конец года положительно должно сказаться на результатах работы предприятия, обеспечения его источником покрытия приобретенных материальных ценностей. В структуре пассива баланса наибольший удельный вес имеют краткосрочные обязательства, которые состоят на конец года из 35,7% из кредиторской задолженности и 21,4% из краткосрочных кредитов и займов, что с одной стороны говорит о наличии источников покрытия внеоборотных и оборотных активов, с другой стороны - о недостатке собственного капитала.
В дальнейшем продолжим анализ хозяйственной деятельности предприятия, его финансовой деятельности, применив при этом коэффициенты финансовой устойчивости в сравнении с началом и концом года.
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости:
1. Величина собственных оборотных средств (функционирующего капитала):
ТАС = СК+ДП-ВА или ТА-КП, где
СК - собственный капитал;
ДП- долгосрочные пассивы;
ВА- внеоборотные активы;
ТА- текущие активы;
КП - краткосрочные пассивы.
ТАСна нач. года = 393-48= 345 или же 1819-1474= 345 тыс. руб.
ТАСна конец. года = 822-39 = 783 или же 1876-1093 = 783 тыс. руб.
Делаем вывод, что на начало года и конец года у предприятия хватает собственных оборотных средств.
2. Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии) показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия:
Ксоб.к. = СК/ХС, где
ХС - величина хозяйственных средств предприятия (валюта баланса).
Ксоб.к. на нач. года = 393/1867= 0,21;
Ксоб.к. на конец года = 822/1915 = 0,43.
Доля собственного капитала на конец года увеличилась с 21% до 43%
3. Коэффициент концентрации заемного капитала показывает зависимость предприятия от внешних займов:
К зк = ЗК/ХС,
ЗК = ДП+ КП.
Кзк на нач. года = 1474/1867 = 0,79;
Кзк на конец года = 1093/1915 = 0,57.
Делаем вывод, что предприятие на конец года на 57% использует для своего развития займы и кредиторскую задолженность.
4. Коэффициент финансовой зависимости, это коэффициент обратный коэффициенту концентрации собственного капитала:
Кфз = ХС/СК
Кфз на нач. года = 1867/393 = 4,75;
Кфз на конец. года = 1915/822 = 2,33.
Зависимость предприятия от заемных средств на конец года увеличилась на 203,9%.
5.Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает долю долгосрочных вложений в внеоборотных активах:
Кстр. дв = ДП/ВА
6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:
Кдп = ДП/ ДП+СК
7. Коэффициент структуры заемного капитала:
Кстр.зк = ДП/ЗК
На предприятии нет долгосрочных вложений ни на начало, ни на конец года.
8. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает соотношение заемных средств и других элементов капитала:
Кзк/ск = ЗК/СК
Кзк/ск на нач. года=1474/393= 3,75;
Кзк/ск на конец года=1093/822= 1,33.
Делаем вывод, что на конец года заемный капитал на предприятии снизился в 2,8 раза.
9. Коэффициент краткосрочной задолженности показывает долю краткосрочных обязательств в заемных средствах:
Ккп = КП/ДП+КП
Ккп на нач. года = 1474/1474+0=1,0;
Ккп на конец года =1093/1093+0=1,0.
Делаем вывод, что на предприятии нет долгосрочных обязательств, вся кредиторская задолженность на предприятии является краткосрочной как на начало, так и на конец года.
10. Коэффициент кредиторской задолженности показывает долю кредиторской задолженности в сумме заемных средств:
Ккз = КЗ+ПП/ДП+КП, где
ПП - прочие краткосрочные пассивы.
Ккз на нач года = 929/1474=0,63;
Ккз на конец года = 683/1093 = 0,62.
Делаем вывод, что доля кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах на начало и конец года остается постоянной, чуть более 60%.
11. Коэффициент реальной стоимости имущества показывает долю имущества в валюте баланса:
Кр.им. = ОС+З+НП/ХС, где
ОС - стоимость основных средств;
З - производственные запасы;
НП- незавершенное производство.
Кр.им. на нач. года = 48+1480/1867= 0,82;
Кр. им. на конец года = 39+1522/1915= 0,81.
Делаем вывод, что имущество предприятия в валюте баланса на конец года снизилось незначительно.
12. Индекс постоянного актива:
Ипа = ВА/СК
Ипа на нач. года = 48/393= 0,12;
Ипа на конец года = 39/822= 0,05.
Делаем вывод, что на конец года основные средства снизились, снизился и индекс постоянного актива, это говорит о недостатке внеоборотных активов на предприятии для дальнейшего его развития.
13. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения:
Км.ск = ТАС / СК
Км.ск на нач. года = 345/393= 0,88;
Км. ск на конец года = 783/822 = 0,95.
На конец года у предприятия сложилось устойчивое финансовое состояние. Оптимальное значение коэффициента равно 0,5.В данном примере оно выше почти в два раза.
Вывод: Анализируя финансовую устойчивость предприятия по коэффициентам можно сделать вывод, что у предприятия как на начало, так и на конец года хватает собственных оборотных средств. Имущество в валюте баланса на конец года осталось почти на одном и том же уровне. Доля собственного капитала на конец года увеличилась с 21% до 43%, предприятие имеет зависимость от внешних источников. Заемные средства состоят из 37% краткосрочных кредитов и 63% из кредиторской задолженности.
В дальнейшем для комплексного анализа деятельности предприятия необходимо определить его ликвидность. Анализ сделаем по коэффициентам ликвидности на начало и конец года.
Расчет коэффициентов ликвидности предприятия:
1. Маневренность собственных оборотных средств:
МС = ДС/ТАС, где
ДС - денежные средства.
МС на нач. года =159/345 = 0,46;
МС на конец года = 139/783 = 0,18.
Маневренность собственных средств на предприятии к концу года снизилась, из-за недостатка краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.
2. Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность предприятия оборотными средствами:
Ктл = ТА/КП
Ктл на нач. года = 1819/1474 =1,23;
Ктл на конец года = 1876/1093= 1,72.
Делаем вывод, что на конец года обеспеченность оборотными средствами увеличилась, но все равно недостаточно оборотных средств у предприятия на конец года. Минимальное значение этого коэффициента 2.