V = (Мот07 - Мот08) * Мз08 .
V = (5,18 – 5,11) * 1845 = 129,15 тыс. руб.
Материалоотдача в 2008 году понизилась на 1,5%, что говорит о некотором ухудшении использования материальных ресурсов.
Анализ использования трудовых ресурсов
Объемы продаж во многом зависят от производительности труда и остальных показателей использования трудовых ресурсов: рабочего времени, численности работников и их состава. Производительность труда на предприятиях рассчитывается как отношение объема продукции в сопоставимых оптовых ценах и среднесписочной численности работающего персонала. Показатели использования трудовых ресурсов представлены в таблице 9.
Таблица 9. Показатели использования трудовых ресурсов.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 7634 | 9419 |
| Среднесписочная численность чел. | 28 | 28 |
| Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб./чел. | 272,6 | 336,4 |
Из данных, отраженных в таблице 9 следует, что среднегодовая выработка одного работающего в 2008 году увеличилась и составила 123,4% от уровня 2007 года.
Таким образом, увеличение производительности труда положительно повлияло на выручку.
Для характеристики движения рабочей силы составим таблицу 10.
Таблица 10. Движение кадров предприятия.
| Показатели | 2007 | 2008 |
| Число принятых, чел. | 5 | 3 |
| Число уволенных, чел. | 3 | 3 |
| Среднесписочная численность | 28 | 28 |
| Коэффициент оборота по приему | 0,179 | 0,107 |
| Коэффициент оборота по увольнению | 0,107 | 0,107 |
Низкая текучесть кадров свидетельствует об усилиях администрации предприятия сохранить трудовой коллектив и социально ориентированной кадровой политике.
Для обеспечения производства необходимыми кадрами в ООО «Ситис» есть инспектор по кадрам, который реализует кадровую политику организации.
Анализ себестоимости
Основным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости, является показатель затрат на один рубль выручки от реализации, представляющий собой отношение полной себестоимости продукции к выручке от реализации. Данные для расчета затрат на один рубль выручки от реализации собраны в таблице 11.
Таблица 11. Затраты на один рубль выручки от реализации.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Темп роста, % | |
| 2007/06 гг. | 2008/07 гг. | ||||
| Полная себестоимость, тыс. руб. | 2223 | 4780 | 6151 | 215,02 | 128,68 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 4445 | 8397 | 10360 | 188,91 | 123,38 |
| Затраты на 1 руб. выручки от реализации, коп. | 0,73 | 0,72 | 0,59 | 98,63 | 82,46 |
Данные значения говорят об уменьшении этого показателя в 2008 году. Главной причиной понижения затрат является увеличение реализации ООО «Ситис».
Проанализируем структуру затрат предприятия по элементам на основе данных таблицы 12.
Таблица 12. Структура затрат по элементам.
| Показатель | 2007 | 2008 | ||
| тыс. руб. | уд.вес,% | тыс. руб. | уд.вес,% | |
| Затраты на производство и реализацию продукции | 4780 | 100 | 6151 | 100 |
| материальные затраты | 1473 | 0,31 | 1845 | 0,30 |
| затраты на оплату труда | 2805 | 0,59 | 3360 | 0,55 |
| отчисления на социальные нужды | 322 | 0,07 | 470 | 0,08 |
| амортизация основных средств | 137 | 0,03 | 161 | 0,03 |
| прочие затраты | 43 | 0,01 | 315 | 0,05 |
Из данных представленных в таблице 12 следует, что:
- материальные затраты на производство и реализацию продукции в 2008 году увеличились на 372 тыс. руб.
- наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимают затраты на оплату труда.
Анализ прибыли и рентабельности
Основным показателем доходности предприятия является прибыль. Изменение доходности предприятия можно проследить на основе динамики прибыли и ее составных частей.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Для анализа финансовых результатов составим таблицу 13.
Таблица 13. Анализ финансовых результатов, тыс. руб.
| Показатель | 2007 | 2008 | Абсолютное изменение | 2008 к 2007, % |
| Выручка | 7634 | 9419 | 1785 | 123,38 |
| Себестоимость | 4780 | 6151 | 1371 | 128,68 |
| Валовая прибыль | 2854 | 3268 | 414 | 114,51 |
| Коммерческие расходы | 234 | 401 | 167 | 171,37 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль от продаж | 2620 | 2867 | 247 | 109,43 |
| Проценты к получению | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие доходы | 211 | 36 | -175 | 17,06 |
| Прочие расходы | ||||
| Прибыль до налогообложения | 2831 | 2903 | 72 | 102,54 |
| Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Налог на прибыль | 679 | 697 | 18 | 102,65 |
| Штрафы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль | 2152 | 2206 | 54 | 102,51 |
Из данных, представленных в таблице 13, можно сделать вывод, что чистая прибыль ООО «Ситис» в 2008 году повысилась на 54 тыс. руб.
За отчетный год произошли некоторые изменения в абсолютных и относительных величинах, так выручка от продажи увеличилась, себестоимость увеличилась на 1371 тыс.руб. или на 28,68 % в 2008 году. Следует отметить, что темп прироста выручки в 2008 году на 5,3 % ниже, темпа прироста себестоимости проданной продукции и валовая прибыль при этом увеличилась на 14,51 %.
Положительную тенденцию имеет прибыль от продаж. В рассматриваемом периоде прибыль от продаж возросла на 9,43 % в 2008 году (с 2620 тыс.руб. до 2867 тыс.руб.), за счет увеличения объема продаж.
На то, что прибыль до налогообложения в отчетном году возросла, оказали влияние прочие доходы и прочие расходы. Доходы имеют тенденцию сначала снижаться, а затем значительно возрастать, а расходы имеют тенденцию стабильного роста, но прибыль до налогообложения в 2008 году увеличилась на 72 тыс.руб.
Прибыль, полученная по итогам 2008 года составляет 2206 тыс. руб.
В общем случае под рентабельностью понимается отношение прибыли, полученной за определенный период, к объему капитала, инвестированного в предприятие. Экономический смысл значения данного показателя состоит в том, что он характеризует прибыль, получаемую вкладчиками капитала с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие. В зависимости от направления вложенного капитала, а также формы привлечения его, используют различные показатели рентабельности.
Рассмотрим основные из них.
Рентабельность совокупных активов.
Рса= (Чистая прибыль / ср.величина активов)х100:
Р07совокупных активов = 37,8 %; Р08овокупных активов = 19,5 %;
Рентабельность совокупных активов показывает, какая сумма чистой прибыли в рублях получается с единицы стоимости активов предприятия. Имеется тенденция снижения этой суммы. В аналитических целях определяется рентабельность как всей совокупности активов, так и текущих активов:
Рентабельность текущих активов:
Рта = чистая прибыль / средняя величина текущих активов
Р07текущих активов = 98,4%; Р08текущих активов = 106,16 %;
Рентабельность совокупных активов снизилась на 49,2%, а рентабельность текущих активов увеличилась в 2008 году на 7,9%.
Рентабельность реализованной продукции снизилась с 28,19% в 2007 году до 23,4% в 2008 году, т.е. произошло уменьшение данного показателя на 15%.
Различные показатели рентабельности используют также в зависимости от направления вложенного капитала, а также формы его привлечения. Рассмотрим важнейшие из них в таблице 14.
Таблица 14 Оценка показателей рентабельности
| Наименование показателя | Порядок расчета | Значения | Изменение | ||
| Пр. год | Отч. год | ||||
| 1. | Окупаемость затрат по чистой прибыли | Прч/ ∑ строк 020, 030, 040 | 0,43 | 0,34 | -0,09 |
| 2. | Рентабельность продаж по прибыли от продаж | Прот пр./Выр | 0,34 | 0,30 | -0,04 |
| 3. | Рентабельность производственных фондов по прибыли до налогообложения | Прдо н./(1/2*(ПрФ н.г. + ПрФ к.г.)) | 1,03 | 0,90 | -0,13 |
| 4. | Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли | Прч /СК | 0,35 | 0,20 | -0,15 |
Из расчетов видно, что показатели рентабельности на исследуемом предприятии снизились. Снижение показателей рентабельности говорит об уменьшении результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном году.