Смекни!
smekni.com

Оптимизация налогового бремени (стр. 12 из 16)

По строкам 070,080,090 организация проставила прочерки.

Образец заполнения декларации представлен в Приложении 1.


Глава III.Основные направления совершенствования развития оптимизации налогового бремени в РФ

3.1 Недостатки и преимущества применения упрощенной системы налогообложения ООО «Сфинкс»

В условиях экономического кризиса важным инструментом стимулирования развития экономики и поддержания деловой активности является снижение налоговой нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) - один из самых привлекательных налоговых режимов. Данная система была введена в действие с 2002 года и стала правовым фундаментом нового специального налогового режима для организации и индивидуальных предпринимателей[40]. Опыт первого года применения упрощенной системы на практике трудно оценить однозначно. На упрощенную систему налогообложения организации могут перейти либо с момента создания, либо с начала очередного года.

В результате проделанного анализа в настоящей дипломной работе можно отметить следующие преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения в ООО «Сфинкс».

Для начала сравним «упрощенку» с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в следующей таблице:


Таблица 14[41]

Показатель Упрощенная система налогообложения (УСН) Общая система налогообложения
Бухгалтерский учет В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным – только в отношении основных средств и нематериальных активов. Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм.
Бухгалтерская отчетность П. 3 ст. 4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает от ведения бухгалтерского учета, однако, мнение Минфина иное Сдается в ИФНС ежеквартально.
Налогообложение Освобождение от уплаты налогов:- налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств); - налог на имущество; - ЕСН; - НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества). Выполнение обязанностей налогового агента (в т. ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ). Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН), иные налоги – в соответствии с законодательством. Уплачиваются все указанные налоги.
Налоговая отчетность Не представляются в ИФНС:- декларация по ЕСН; - декларация по налогу на имущество; Представляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения: - декларация по НДС; - декларация по налогу на прибыль. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода. Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством. Ежеквартально представляются в ИФНС:· декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль; · декларация (авансовые расчеты) по ЕСН; · декларация по НДС;
- декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество.Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством.
Объект налогообложения На выбор налогоплательщика:- доходы; - доходы минус расходы. Объект налогообложения по налогу на прибыль - полученная прибыль (доходы минус расходы).
Порядок признания доходов и расходов Кассовый метод По выбору налогоплательщика:· метод начисления; · кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал).
Порядок определения расходов Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограничены.
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. Учитываются в составе расходов единовременно в размере первоначальной стоимости. Основные средства - с момента ввода в эксплуатацию, нематериальные активы – с момента принятия на бухгалтерский учет. Учитываются в составе расходов в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования.
Налоговые ставки Ставка налога, применяемого в связи с УСН, зависит от объекта налогообложения:- доходы – 6%, сумма налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%; - доходы минус расходы – 15% (но не менее 1% от суммы доходов). Ставка налога на прибыль - 20%
Налоговый учет Ведется только по единому налогу в книге доходов и расходов. Ведется по налогам:- НДС; - ЕСН; - налогу на прибыль. На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.

Преимущества упрощенной системы налогообложения:

1. Замена четырех налогов одним.

Предприятие уплачивает один налог, который перечисляется в бюджет один раз в квартал и заменяет собой следующие налоги:

- налог на прибыль (для организаций);

- НДС за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ (для организаций и предпринимателей);

- налог на имущество организаций (для организаций).

Таким образом, с переходом на упрощенную систему налогообложения существенно снизилась налоговая нагрузка ООО «Сфинкс» в денежном выражении. Кроме того, рассчитывать налог при упрощенной системе проще, чем налог на прибыль или НДФЛ.

2. Выбор объекта налогообложения.

С переходом на «упрощенку» организация получила возможность самостоятельно выбрать объект налогообложении - «Доходы», когда налог платится с полученных доходов от реализации и внереализационных доходов. Положительные стороны этого режима состоят в том, что:

- во-первых, учитывать нужно только полученные доходы, подтверждать понесенные расходы не надо;

- во-вторых, ставка налога невелика - 6%;

- а в-третьих, уплачиваемый в бюджет налог при УСНО уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму исчисленных и уплаченных за тот же период страховых взносов в ПФР и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

3. Не нужно платить НДС.

Выгода очевидная. Находясь на общем режиме, предприятию начисляли НДС по ставке 18 или 10% на стоимость всех реализованных товаров (работ, услуг) и в некоторых других случаях, указанных в ст. 146 НК РФ. Так что на его уплату уходили немалые суммы. Да, в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ налог можно снизить на вычеты, но претендовать на них без счетов-фактур бесполезно, а получить документы от поставщиков и подрядчиков не всегда легко. Не радовало и то, что НДС взимался со всех авансов, полученных от покупателей (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Если же аванс уплачивался поставщику (исполнителю), то пока он не отгрузил товар (не предоставил материалы, работы или услуги), вычет не осуществлялся.

Одновременно отпала необходимость оформления счетов-фактур, которые согласно п. 3 ст. 169 НК РФ сопровождали операции, являющиеся объектом налогообложения НДС. А это экономит и бумагу, и рабочее время, причем затрачиваемое не только на сами счета-фактуры. Кроме них плательщики НДС заполняют журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги продаж и покупок. В штат крупных организаций даже вводится бухгалтер, который занимается исключительно документооборотом по НДС.

4. Упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности.

ООО «Сфинкс » сдает следующую отчетность:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, - декларацию по итогам каждого квартала;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

- по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве - расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ по итогам каждого квартала.

А с 2009 г. по единому «упрощенному» налогу понадобится сдавать только годовую декларацию. По пенсионным взносам по-прежнему будут представляться три расчета по авансовым платежам за квартал, полгода и девять месяцев и одна декларация за год, по страховым взносам на случай травматизма - четыре квартальных отчета в ФСС и по НДФЛ - в зависимости от числа лиц, получивших доходы (все формы 2-НДФЛ посчитаем за одну единицу). Общее количество документов составит 10 штук (1 + 4 + 4 + 1).

Таким образом, обществом не сдаются:

- декларация по НДС (при исчислении налога в качестве налогоплательщика);

- декларация по налогу на прибыль организаций;

- декларация по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (для организаций и предпринимателей);

- декларация по налогу на имущество организаций.

Кроме того, заполнение декларации по УСНО вызывает гораздо меньше вопросов, чем, например, заполнение декларации по налогу на прибыль.

Так же с переходом на упрощенную систему налогообложения ООО «Сфинкс»ведет только один регистр налогового учета - Книга учета доходов и расходов. С ее помощью легко заполняются декларации по налогу при упрощенной системе.[42]. Освобождение предприятия от ведения бухгалтерского учета.

ООО «Сфинкс», при УСНО, может не вести бухгалтерский учет, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Упрощенная система налогообложения, как показывает практика, имеет не только положительные стороны, но и отрицательные.