На первый взгляд, весьма оригинальные задачи ставит общественное движение «За право жить без ИНН». Главная цель создания данного общественного движения -это отмена ИНН. ИНН с точки зрения организаторов оскорбляет чувства верующих - православных христиан своим сходством с грозными предсказаниями Апокалипсиса. По сути - это тоже движение в защиту прав налогоплательщиков, только здесь во главу угла ставятся не материально-денежные, а духовные ценности, не право на частный бизнес, а право на свой образ жизни. Поэтому общественное движение «За право жить без ИНН» представляет собой крайне интересный пример отражения прав меньшинства налогоплательщиков. Его задачи, возможно, абсурдны с точки зрения неверующих или нехристиан, вместе с тем и меньшинство имеет право бороться за свои права. Обращает на себя внимание стремление движения выполнить свои задачи легальным и мирным способом, обращаясь к Президенту, Спикеру Государственной думы, непосредственно в Министерство по налогам и сборам. Украинские коллеги россиян - борцов против ИНН уже достигли желаемых результатов. Так, были приняты изменения в Закон Украины «О Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей», позволяющие гражданам не принимать ИНН в силу своих религиозных или других убеждений.
3. Ассоциации налоговых органов. Помимо ассоциаций защиты прав налогоплательщиков функционируют ассоциации налоговых органов. Например, в 1997 г. была создана межрегиональная Ассоциация "Правосознание" - ассоциация содействия взысканию задолженностей по налогам и другим обязательным платежам организаций, уполномоченных органами налоговой полиции. При этом главная цель Ассоциации -пополнение государственного бюджета. Органы налоговой полиции, занимающиеся реализацией арестованного имущества, сталкиваются, как правило, с одними и теми же проблемами. Нередко арестованное имущество недоимщиков не удается реализовать в данном регионе - это имущество является слишком дорогим или не пользующимся спросом. Зато в другом регионе оно вполне может быть реализовано. Для объединения усилий в их решении создана Ассоциация. Ассоциация намерена принять участие в социальных программах регионального и общероссийского масштаба. При этом Ассоциация ставит себе задачу формирования налогового правосознания у налогоплательщиков.
4. Некоммерческие организации, созданные для решения отдельных социальных задач. Непосредственно не специализирующиеся в налогово-бюджетной сфере некоммерческие организации также ориентированы на участие в налогово-бюджетном процессе, определение приоритетов социальной и налоговой политики. Однако их интерес во многом ограничен желанием получить налоговые льготы и/или «строчку» в бюджете. Здесь доминируют отношения с государством по типу «патрон-клиент», что не способствует контролю за действием органов государственной власти.
5. Общественные палаты при региональных органах власти, объединяющие региональные ассоциации. Общественные палаты объединяют разнообразные региональные ассоциации с целью консолидированного влияния на налогово-бюджетную политику в регионе. Эксперимент по созданию такой палаты был проведен в г. Пскове. Общественная палата г. Пскова была создана ввиду отсутствия мотивации у общественных организаций к участию, затрудненности доступа к информации о действиях властей и их тенденциозности. Объединение общественных организаций должно преодолеть часть указанных проблем. Общественная палата представляет собой двуканальное влияние гражданского общества на налогово-бюджетные решения. С одной стороны, это объединение организаций некоммерческого сектора. С другой стороны, это объединение становится активным субъектом местного самоуправления.
Итак, можно констатировать, что имеется определенный опыт общественного участия в управлении налоговой системой России. Вместе с тем сложившаяся практика показывает, что общественное участие еще не стабильно, и, главное, незначителен охват рядовых налогоплательщиков. Так, «Общество налогоплательщиков» помогает десятку тысяч налогоплательщиков в год. Что же касается участия в управлении налоговой системой через органы местного самоуправления, то здесь проблематичным оказывается само участие. Не только муниципальные власти не видят в общественности участников бюджетного процесса, но и сама общественность не воспринимает себя в качестве такового. В г.Санкт-Петербурге, например, отмечается более низкая прозрачность бюджетов органов местного самоуправления по сравнению с общегородским.
Ограниченный доступ к участию - это во многом опасная тенденция, так как он может породить не демократический институт гражданского общества, а узко лоббистский институт налоговой системы, преимущества которого перед «классическим» институтом государства весьма сомнительны.
Такое положение дел имеет ряд причин. Как отмечает Т.И. Виноградова, в мировом сообществе интерес к общественному участию в бюджетном процессе со стороны организаций гражданского общества появился лишь в 1990-х годах. Здесь Россия находится почти в равном положении с другими мировыми державами, ставившими до сих пор акцент на «огосударствлении» налоговой системы.
Большая работа по подготовке общественного участия в налогово-бюджетном процессе проделана Санкт-Петербургским гуманитарно-политологическим центром «Стратегия». Данным центром подготовлен и реализуется проект «Городские жители и власти - на пути к сотрудничеству. Бюджет, который можно понять и на который можно влиять», проведены первые общественные слушания по проекту городского бюджета на 2001 год, центр подготовил рекомендации для региональных экспертов по анализу бюджетного процесса и бюджета муниципального образования. Лидеры центра сделали акцент на работе с некоммерческими организациями, рассматривая их в качестве основы для активного вовлечения граждан в бюджетный процесс.
Необходимым элементом деятельности по развитию прозрачности бюджетных процессов и общественного участия является сбор и предоставление своевременной информации. Представители центра «Стратегия» полагают, что для развития общественного участия необходимы следующие информационные продукты:
1. Бюджетная информация.
2. Методики прикладного бюджетного анализа.
3. Методики общественного участия.
4. Оценка прозрачности бюджетного процесса и общественного участия.
5. Актуальная информация о проектах и отдельных мероприятиях по развитию бюджетной прозрачности в городах-участниках сети за прозрачный бюджет.
В настоящий момент, по мнению представителей центра, возможно участие в бюджетном процессе г. Санкт-Петербурга в следующих формах: лоббизм, сбор информации, влияние на приоритеты развития города, влияние на депутатов, влияние на финансовый план-прогноз.
Серьезным препятствием для расширения деятельности некоммерческих организаций является отсутствие мотивации к общественному участию. Так, на указанных общественных слушаниях подчеркивалось, что именно участие общественной организации в формировании городских социальных программ будет определять её участие в городском бюджетном процессе, возможность получать городские социальные заказы. Однако на практике собрать представителей некоммерческих организаций оказалось достаточно сложно.
На основе практики проведения семинаров, посвященных участию некоммерческих организаций в бюджетном процессе, специалисты центра «Стратегия» отмечают, что участники семинаров значительно повышают свой образовательный уровень, а также, что немаловажно, сформировалась мотивация к общественному участию в налогово-бюджетном процессе и контроле над расходованием средств бюджета.
Мы полагаем, что постоянное привлечение граждан через частные, некоммерческие организации или органы местного самоуправления к участию в налогово-бюджетном процессе, а также непрерывное обучение, которое необходимо начать еще в школе, и станут факторами мотивации к общественному участию. Если бы дети не учились в школе читать и писать, то безграмотность являлась бы неразрешимой проблемой, замедляющей развитие общества. Точно также важно принимать принципиальные решения, позволяющие ориентироваться на перспективу, - решения, расширяющие общественное участие в управлении налоговой системой сейчас и в будущем. Обобщая вышеизложенное в данной главе можно сделать следующие выводы:
1. В настоящий момент поставлен вопрос о дисфункциональное социального рыночного типа налоговой системы. С точки зрения экономических функций, дисфункциональность выражается в уклонении от налогов и дестимулирующих последствиях для экономики. С точки зрения политических функций, проявляется политическая неэффективность отсутствия реальных механизмов включения налогоплательщиков в процесс принятия налогово-бюджетных решений. С точки зрения социальных функций, социально неэффективная налоговая система порождает социальное иждивенчество и ослабляет стимулы к труду и развитию. С точки зрения налоговой культуры, рост уклонения от налогов и социальное иждивенчество подрывают моральные устои общества в целом. После налоговых реформ, не принесших качественных сдвигов, проблемы социального рыночного типа налоговой системы рассматриваются как более глубокие, кризис переживает сама идея финансирования общественного сектора с помощью налогов. Ключевыми проблемами социального рыночного типа налоговой системы являются: нежелание платить налоги и уклонение от них, а также нежелание эффективно работать и социальное иждивенчество.