Банки устанавливают предприятиям, предпринимателям, частным нотариусам лимит остатка касс. Для этого предприятиям в обслуживающий их банк представляется заявка на установление лимита остатка касс. Выдача наличных денег из касс предприятий, предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по расходному кассовому ордеру, а прием предприятиями, предпринимателями наличных денег при реализации продукции (товаров, работ, услуг) осуществляется с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах, или по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством Республики Беларусь. За осуществление расчетов наличными денежными средствами предприятиями с нарушением требований законодательства по расчетам между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь - взыскивается штраф в размере, установленном законодательством. Штрафные санкции взыскиваются в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки на учет предприятия [8,c.37].
3. Анализ и прогнозирование налично-денежного оборота
Переход к рыночной экономике требует повышения эффективности хозяйствования. Особое значение для достижения этой цели имеет обоснование факторов формирования показателей эффективности работы каждого субъекта хозяйствования с помощью анализа хозяйственной деятельности. Поэтому овладение методиками анализа показателей налично-денежного оборота имеет особую значимость для ведения хозяйственной деятельности.
Одним из главных условий нормальной деятельности компании является ее обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. При этом их необходимо разделить на потоки, полученные в результате:
основной деятельности (операционный поток) - движение средств в процессе производства и реализации основной продукции:
инвестиционной деятельности- доходы и расходы от инвестирования средств и реализация внеоборотных средств:
финансовой деятельности - получение и выплата кредитов, выпуск акций, получение средств от остатков на счетах и т.д. [7,c.49].
Рассчитать величину денежных потоков по каждому виду деятельности и проанализировать основные «притоки» и «оттоки» денежных средств можно по данным баланса и отчета о финансовых результатах на основе изменения отдельных статей этих документов.
Естественно, что наиболее важным показателем в анализе денежных потоков является величина денежного потока от основной деятельности. Необходимо добиваться, чтобы суммы поступлений средств было бы достаточно, как минимум, для покрытия всех расходов, связанных с производством и реализацией продукции.
Анализ денежного потока позволяет получить ответы на вопросы:
• Чем объясняются различия между полученной прибыли и наличием у предприятия денежных средств?
Откуда получены и па что использованы денежные средства?
Достаточно ли полученных средств для обслуживания текущей деятельности?
• Хватает ли предприятию средств для инвестиционной деятельности?
• В состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим долгам?
Данная тема является достаточно обширной и заслуживает отдельного разговора [7,c.50].
Представляет особый интерес чистый денежный поток, так как он дает возможность моментально выявлять проблемы с денежной наличностью. Наблюдение за этим объектом производят с помощью следующих объемных и структурных показателей:
суммы чистого денежного потока по организации в целом,
суммы чистого денежного потока по операционной деятельности организации;
коэффициента достаточности чистого денежного потока;
коэффициента ликвидности денежного потока;
коэффициента эффективности денежного потока;
коэффициента реинвестирования чистого денежного потока.
Рассчитывают четыре группы позиций: поступление; расход (платежи, налоги); положительное (отрицательное) сальдо или баланс (как разница поступлений и расходов); сальдо нарастающим итогом. Первым признаком кризисного состояния выступает отрицательное сальдо нарастающим итогом, если его нельзя покрыть привлеченными средствами. Поступления средств в отдельные периоды могут не совпадать с планируемым объемом платежей.
Обычно план составляют в «оптимистическом», «реалистическом» и «пессимистическом» вариантах, что обусловлено рядом исходных предпосылок при его разработке, которые носят слабопрогнозируемый характер, что также влечет за собой и их многовариантный характер, вызванный используемыми методами расчета отдельных его показателей [7,c.55].
Анализ произведен на основании Отчета об обороте кассы за 2003,2004 года (Приложение А), (Приложение Б).
Таблица 1
Анализ прихода наличных денежных средств за 2003 год
| Приход | Код стр. | Сумма (тыс. руб.) | Уд. вес, % |
| Остаток кассы на начало годаТорговая выручка наличными – всегоПолучено расчетных чеков сбербанков и банков РБв т. ч. от реализации товаров прд-ям и организац.Получено авансов за товарыПолучено с расчетного счета учрежд. банка -всегоиз них: на выплату зарплаты , премийна выплату стипендийна выплату пособий соцстраха, пенсийна оплату закупок сельхозпродуктовна оплату закупок других товаровПрочий приход наличнымиИтого | 12345678910111213 | 01599055869581388471084732422143468161817641906624 | -83,874,56--7,285,690,0011,160,0020,424,29- |
Таблица 2
Анализ расхода наличных денежных средств за 2003 год
| Расход | Код стр. | Сумма (тыс. руб.) | Уд. вес, % |
| Торговая выручка сданная в учрежд. банков, непосредственно почтовым переводом, в с/бСдано в учрежд. банков расчетных чековВыплачено рабочим и служащим зарплаты, премийВыплачено стипендийВыплачено пособий соцстрахования, пенсийИзрасходовано на оплату закупок сельхозпродуктовИзрасходовано на оплату других товаровПрочий расход наличнымиОстаток кассы на конец годаИтого | 14151617181920212223 | 1680819869581084732422143465763239801906624 | 88,164,565,690,0011,160,0020,300,130- |
Из проделанных расчетов видно, что в приходе наличных денежных средств у филиала «Спутник» основное место занимает торговая выручка наличными – 83,87%, а наименьшее – это полученные с расчетного счета учреждений банка суммы:
на выплату стипендий-0,001%
на оплату закупок сельхозпродуктов-0,002%
В расходе наличных денежных средств у филиала «Спутник» основное место занимает также торговая выручка, но сданная в учреждения. Банков-88,16% , а наименьшее:
выплачено стипендий-0,001%
израсходовано на оплату закупок сельхозпродуктов-0,002%
израсходовано на оплату других товаров-0,3%
прочий расход наличными-0,13%
Таблица 3
Анализ прихода , расхода наличных денежных средств за 2004 год
| Приход | Код стр. | Сумма (тыс. руб.) | Уд. вес, % |
| Остаток кассы на начало годаТорговая выручка наличными – всегоПолучено расчетных чеков сбербанков и банков РБв т. ч. от реализации товаров прд-ям и организац.Получено авансов за товарыПолучено с расчетного счета учрежд. банка -всегоиз них: на выплату зарплаты , премийна выплату стипендийна выплату пособий соцстраха, пенсийна оплату закупок сельхозпродуктовна оплату закупок других товаровПрочий приход наличнымиИтогоТорговая выручка сданная в учрежд. банков, непосредственно почтовым переводом, в с/бСдано в учрежд. банков расчетных чековВыплачено зарплаты, премийВыплачено стипендийВыплачено пособий соцстрахования, пенсийИзрасходовано на закупки сельхозпродукцииИзрасходовано на оплату других товаровПрочий расход наличнымиОстаток кассы на конец годаИтого | 1234567891011121314151617181920212223 | 2122182172144199163263922851821441992639 | 80,416,906,525,460,720,346,18-86,596,905,460,720,34- |
Из проделанных расчетов видно, что в приходе наличных денежных средств у филиала «Спутник» основное место занимает остаток кассы на начало года– 80,41%, а наименьшее – это полученные с расчетного счета учреждений банка суммы:
из них: на выплату зарплаты, премий-5,46%
на выплату пособий соцстраха, пенсий-0,72%
на оплату закупок других товаров-0,34%
прочий приход наличными-6,18%
В расходе наличных денежных средств у филиала «Спутник» основное место занимает также торговая выручка , но сданная в учреждения. Банков-86,59% , а наименьшее:
выплачено пособий соцстрахования, пенсий-0,72%
прочий расход наличными-0,34%
выплачено зарплаты, премий-5,46%
Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков организации в разрезе отдельных видов ее хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.
Основываясь на методических разработках по прогнозированию, можно выделить следующий оптимальный план поступления и расходования денежных средств организации, который может служить основой оперативного планирования различных видов денежных потоков и разрабатывается бухгалтером -финансовым менеджером в следующей последовательности.
На первом этапе прогнозируют поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности, так как ряд результативных показателей этого плана служит исходной предпосылкой для разработки других составных его частей. Указанный этап базируется на прямом и косвенном способе представления текущей деятельности в отчете о движении денежных средств и осуществляется либо исходя из планируемого объема реализации продукции, либо исходя из планируемой целевой суммы чистой прибыли[31,c.42].
На втором этапе разрабатывают плановые показатели поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности организации (с учетом чистого денежного потока по операционной его деятельности) методом прямого счета.