Основные направления оптимизации налогообложения на малом предприятии ООО "Аудит-Профи" (стр. 6 из 11)

Рис. 2.3 - Соотношение собственных и заемных средств конец 2007 г.

Наиболее общую оценку финансовой устойчивости дает анализ коэффициента финансового риска. Значение финансового риска на конец финансового года составило 0,23 при нормативе 0,7, т.е. для организации оно невелико.

Коэффициент инвестирования за период увеличился незначительно, на 1,4%, что свидетельствует о том, что интенсивность формирования средств на капитальные вложения низкая.

На основании изучения показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, финансовое состояние организации в течение года являлось устойчивым. Однако чрезмерная величина собственного капитала может негативно влиять на деловую активность предприятия.

Деловая активность предприятия в экономическом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств и финансовых результатах этого оборота.

В целом за год оборачиваемость оборотных средств ООО "Аудит-Профи" сократилась почти в 3 раза, и составила 2,5 оборота за год, или соответственно 144 дня, что характеризует деятельность предприятия с отрицательной стороны.

По всем статьям оборотных средств мы также наблюдаем сокращение деловой активности. Что объясняется фактором ухудшения общей экономической ситуации в связи с финансовым кризисом.

Основные показатели деловой активности представлены в таблице 2.6. Ниже приведены формулы их расчета. Рентабельность Чистая прибыльвложенного = --------------*100% (5)капитала Вложенный капитал Рентабельность Чистая прибыльсобственного = ---------------*100% (6)капитала Собственный капитал Рентабельность Чистая прибыльоборотного = ---------------*100% (7)капитала Оборотный капитал Рентабельность Чистая прибыльпродаж = ----------------*100% (8)Выручка от реализации

Таким образом, результаты анализа финансового состояния свидетельствуют, что предприятие является ликвидным, финансово устойчивым и жизнеспособным. В динамике наблюдается рост оборачиваемости оборотных средств (за счет сокращения величины оборотных средств и роста выручки) и падение деловой активности и эффективности деятельности.

2.2 Характеристика системы налогообложения, применяемой в ООО «Аудит-профи»

С момента регистрации и до конца 2008 г. ООО «Аудит-Профи» реализовывала общую систему налогообложения. Организация, которая выбрала общую систему налогообложения, представляет декларации по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на имущество.

Динамика выплаты налогов за период с 2006 г. по 2008 г. представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Расчет налога на прибыль организаций за 2008 год (руб.)

Показатели	Сумма
Доходы от реализации	3 120 000
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	1 444 000
Внереализационные доходы	55 000
Внереализационные расходы	3000
Итого прибыль (убыток) (строка 010 - строка 020 + строка 030 - строка 040)	1 728 000
Налоговая база	1 728 000
Ставка налога на прибыль - всего (%),	24
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего,	300 000
Сумма налога на прибыль к доплате	114 720

Рассмотрим алгоритмы расчета налогов и порядок заполнения налоговых деклараций по итогам 2008 отчетного года.

Расчет Налога на добавленную стоимость и заполненная декларация приведены в Приложении 3.

Титульный лист и форму № 1 декларации по НДС заполняют все налогоплательщики. Лист 02 декларации заполняется на основании:

1. Счетов-фактур, составленных и выставленных налогоплательщиком в соответствии с порядком, установленным статьями 168 и 169 НК РФ, и зарегистрированных в книге продаж за истекший налоговый период в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Чеков контрольно-кассовых машин или документов на бланках строгой отчетности, применяемых при осуществлении организацией наличных денежных расчетов с населением в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 168 НК РФ.

3. Показателей регистров бухгалтерского учета организации.

Для заполнения данных листа 02 декларации в разрезе применяемых при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налогоплательщик обязан обеспечить аналитический и синтетический учет реализации товаров (работ, услуг) по различным налоговым ставкам.

По общему правилу налоговая база в соответствии со ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж.

Согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

На листе 02 декларации налогоплательщик показывает налоговую базу и суммы НДС, начисленные при совершении операций, облагаемых налогом в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Налог на прибыль

В течение 2008 года предприятием ООО «Аудит-Профи» были уплачены авансовые платежи налога на прибыль в общей сумме 300 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 93 750 руб., в региональный бюджет – 206 250 руб.

Декларация по Налогу на прибыль приведена в Приложении 4.

Обязательно должны быть заполнены:

– титульный лист (лист 01);

– подраздел 1.1. «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

– лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;

– приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;

– приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

Подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения № 3–5 к листу 02, а также листы 03–07 включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Если одним из видов деятельности организации является предоставление имущества в аренду (субаренду), для целей налогообложения данный вид деятельности следует рассматривать как оказание услуг организацией. То есть если операции по передаче имущества в аренду (субаренду) организации осуществляют на постоянной (систематической, два раза и более в течение календарного года) основе, доходы от них учитываются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Если же такие операции носят разовый характер, доходы от них учитываются в составе внереализационных доходов.

Сумма выручки от сдачи в аренду автомобиля учтена ООО «Аудит-Профи» в сумме внереализационных доходов и не отражается в приложении № 1.