б) внереализационные доходы: доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации имущества на стороны, положительные курсовые и суммовые разницы, безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов за предоставленные займа, доходы в виде кредиторской задолженности, списанные по сроку исковой давности (3 года), штрафы, полученные от других предприятий за неисполнение ими условий договора и пр.
II. а) группа расходов: расходы по реализации работ, услуг, товаров, расходы на подготовку повышения квалификации кадров, командировочные расходы, налоги включаемые в себестоимость, транспортные расходы, расходы на консультации и т.д.
К нормируемым расходам относятся: расходы на рекламу от 1% до 3% от объема выручки, расходы на подготовку повышения квалификации кадров от 2% до 4% от фонда оплаты труда, представительские расходы 1%-3% от объема реализации продукции, командировочные расходы.
б) Внереализационные расходы: расходы от участия в деятельности других предприятий. Расходы полностью соответствуют доходам.
Для правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведут налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для исчисления налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.
Ставки по налогу на прибыль:
Установлена в размере 24% и распространяется по трем бюджетам.
Налоговый период – 1 финансовый год.
Отчетный период – квартал. Предприятия обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль.
Сроки отчетности: отчетность предприятия вместе с подачей бухгалтерской отчетностью, т.е. до 30.03 за 1 квартал. Оплата налога производится до 5 дней со дня подачи отчетности.
Льготы.
Практически все отменены. Сохранились льготы по благотворительной деятельности в рамках целевых программ. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также бюджетные организации, государственные организации и учреждения.
Государственная пошлина
Сбор, взимаемый при юридических значимых действиях или выдачи документов.
Налогоплательщики – организации и ФЛ.
Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов.
Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело.
Льготы – установлены для отдельных организаций и ФЛ (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).
Региональные налоги
Устанавливаются НК РФ, уточняются законодательством субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий и специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).
Транспортный налог
Регулируется главой 25 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ.
Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств.
Объектом налогообложения являются транспортные средства.
Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств.
Ставки устанавливаются в руб., дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м3 водоизмещения.
Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ.
Порядок начисления налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно исчисляет и оплачивает транспортный налог в бюджет. При этом расчет ими налоговой декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15.11 текущего отчетного периода.
Порядок начисления налога ФЛ: налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога, на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года.
Налоговый период – 1 финансовый год.
Налог на игорный бизнес
Регулируется главой 29 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ.
Налогоплательщики – ЮЛ, осуществляющие свою деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектом налогообложения является игорный стол, игровой автомат, касса букмекерской конторы, касса тотализатора.
Налоговая база определяется по каждому налоговому объектов налогообложения по ставкам:
Ставки: Игорный стол – 125.000р.
Игровой автомат – 7.500р.
Касса букмекерской конторы и тотализатора – 125.000р.
Налоговый период – 1 календарный месяц.
Срок отчетности до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.
Налог на имущество организаций
Является региональным налогом, регулируется главой 30 НК РФ.
Налогоплательщики – предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и имеющие в собственности определенной имущество.
Объект налогообложения – среднегодовая стоимость имущества предприятия.
Налоговая база – определяется по расчету, по формуле определения среднегодовой стоимости предприятия.
¼ С1 + С2 + С3 + ¼ С4
4
С4 – 01.01.06г.
С1 – 01.04.06г.
С2 – 01.07.06г.
С3 – 01.10.06г.
Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.
Льготы представлены по двум основным направлениям:
По виду деятельности предприятия;
По виду имущества предприятия: льготы предоставляются предприятиям МЧС, аварийно-спасательным службам, бюджетным организациям, предприятиям судебно-исполнительной власти, уголовной исполнительной системы, религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, музеям, хранилищам, библиотекам, организациям, осуществляющим деятельность по выпуску медицинских протезно-ортопедических аппаратов, организациям, осуществляющие деятельность в отношении космических объектов, ядерных установок и др.
Не облагается имущество предназначенное для лечебно-оздоровительной деятельности, спортивных мероприятий и т.д., в соответствии со ст. 381 НК РФ.
Налоговый период – 1 календарный год.
Отчетный период - квартал, полугодие, 9 мес.
Срок подачи отчетности совпадает с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 дней после подачи бухгалтерской отчетности.
Специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог
Налогоплательщики – ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база – признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Ставка по налогу увеличивается в размере 6%.
Льготы. Освобождаются от уплаты организации налога на прибыль, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Освобождаются от уплаты частные предприниматели на налог на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налог на имущество ФЛ. Но не освобождаются от уплаты в пенсионный фонд.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ЮЛ и частные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и последующую) и реализацию, если доля доходов от сельскохозяйственной продукции не ниже 70%.
Не вправе переходить на ЕСН:
- организации, имеющие филиалы и представительства;
- ЮЛ, частные индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- бюджетные учреждения;
- ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Налоговый период – 1 календарный год.
Отчетный период – полугодие.
Налоговая декларация - ФЛ – по итогам отчетного периода, не позднее 25 дней, со дня окончания отчетного периода, а также по месту своего жительства.
Единый налог на вмененный доход
Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.
Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако единый налог на вмененный доход является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.
Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);
Оказание ветеринарных услуг;
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;
Оказание услуг автостоянок;
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.
Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;
Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;
Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м2;
Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;
Распространение и размещение наружной рекламы, а также рекламы на автобусах, трамваях, автомобилях;
Оказание услуг по временному размещению и проживанию граждан в помещениях, площадь которых составляет 100м2;
Сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и в местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей;
Единый налог на вмененный доход не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).