Планирование и прогнозирование доходов бюджетов органов местного самоуправления (стр. 11 из 17)

Кп = 1/j

,

где ПНt – фактическое значение показателя подоходного налога с граждан на период t;

ПНtp – расчетная величина показателя подоходного налога с граждан на период t.

Для примера расчета используем фактические поступления подоходного налога с граждан, которые приведены выше. Для выполнения расчетов используем таблицу.

С учетом определенных по таблице показателей имеем систему нормальных уравнений. Из системы уравнений получаем уравнение прогнозного значения подоходного налога с граждан:

ПНt = А0 + А1 * ПНt – 1 + А2 * t

На практике рассчитанные показатели могут корректироваться с учетом различных факторов. К таким, например, относятся выплата зарплаты во время выборной компании, переход налогоплательщиков на учет в другой район, изменение количества предприятий-налгоплательщиков, изменение количества работающих на предприятиях. Подробнее корректирование прогнозного поступления подоходного налога с граждан на 2009 год указано в пункте 2 на стр. 8. Кроме того, принимаются законодательные акты, например, относительно предоставления льгот по налогообложению доходов граждан и т. д.

Предложенная методика и модель может использоваться местными финансовыми органами для прогнозирования поступлений подоходного налога с граждан.

Глава 3. Практическое применение разработанной модели на базе финансового отдела Калининского района г.Донецка

3.1 Анализ доходов бюджета за 2006 – 2008 годы и плана на 2009 год. Исследование методики, применяемой в финотделе в процессе планирования и прогнозирования доходов

Проанализируем доходную часть бюджета Калининского района г.Донецка за 2006 – 2008гг. Вначале рассмотрим состав и структуру доходной части бюджета в разрезе по каждому году в отдельности, проанализировав плановые и фактические показатели, определим размеры отклонений плановых показателей от показателей фактического исполнения, а также определим причины этих отклонений по каждому из трех лет. Далее на основе полученных показателей проведем более масштабный анализ, путем сопоставления этих показателей между годами.

Предварительный анализ доходов Калининского района г.Донецка начнем с 2006 года. Для этого будут необходимы данные, отраженные в таблице 11.

Анализ отчета об исполнении бюджета за 2006 год

Из отчета об исполнении бюджета Калининского района г.Донецка за 2006г., а также из представленной ранее таблицы видно, что в целом по району план поступления налогов и сборов обеспечен на 126,5%, или сверх плана поступило 3490,7т.грн., т.к. утверждено по бюджету 2006г. всего доходов 13179,6т.грн., а исполнено за 2006г. – 16670,3т.грн., т.е. на 3490,7т.грн. больше.В то же время из 19 источников доходов за истекший период не выполнено 5 или 26,3%. В основном невыполнение плана на 452,2т.грн. получено с владельцев транспортных средств, в связи с изменением порядка и сроков прохождения техосмотра, с которым увязана уплата налога.

План по плате за воду, за патенты, проценты банка, прочие поступления не обеспечен из-за нереальности планирования.

Анализ отчета об исполнении бюджета Калининского района за 2007 год

Исполнение местного бюджета Калининского района за 2007 год выглядит следующим образом:

по доходам – 20037,3тыс.грн.:

- общий фонд –18326,9тыс.грн.;

- специальный фонд – 1710,4тыс.грн.;

по расходам –19705,2тыс.грн.:

- общий фонд – 17986,6тыс.грн.;

- специальный фонд – 1718,6тыс.грн.

Рассмотрим данные по поступлению доходов в бюджет Калининского района г.Донецка в 2007 году, которые отражены в таблице 12.

Таблица 11. Структура доходной части бюджета в 2006 году (тыс.грн., %)

Наименование статей доходов	План,тыс.грн.	% китогу	Исполне-ние, тыс.грн.	% китогу	% испол-ненияплана	Отклонение, тыс.грн.	Отклонение, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Налоговые поступления	12739,6	96,66	16234,3	97,38	127,43	+3494,7	27,43
Подоходный налог с граждан	2549,0	19,34	2977,3	17,86	116,80	+428,3	16,80
Фиксированный налог	350,0	2,66	496,2	2,98	141,77	+146,2	41,77
Налог на прибыль	2662,5	20,2	4616,5	27,69	173,39	+1954	73,39
Сборы за использование природных ресурсов	2990,9	22,69	3759,8	22,55	125,71	+758,9	25,71
Плата за землю	2928,8	22,22	3694,5	22,16	126,14	+765,7	26,14
Внутренние налоги на товары и услуги	2070,5	15,71	2481,5	14,89	119,85	+411,0	19,85
Плата за патент	1505,5	11,42	1446,5	8,68	96,08	-59	-3,92
Прочие налоги и сборы	1008,4	7,65	1309,3	7,85	129,84	+300,9	29,84
Местные налоги и сборы	838,4	6,36	923,1	5,54	110,10	+84,7	10,10
Единый налог	-	-	187,4	1,12	-	+187,4	-100
Неналоговые поступления	440,0	3,34	436,0	2,62	99,09	-4,0	-0,91
Госпошлина	151,0	1,15	242,7	1,46	160,73	+91,7	60,73
Поступления от штрафов и фин.санкции	131,0	0,99	158,6	0,95	121,07	+27,6	21,07
Админштрафы	131,0	0,99	155,5	0,93	118,70	+24,3	18,70
Прочие неналговые поступления	122,0	0,93	3,6	0,02	2,95	-118,4	-97,04
Поступления сумм депонен. и кредитор. задолженности	20,0	0,15	27,3	0,16	136,5	+7,3	36,5
Всего доходов	13179,6	100,0	16670,3	100,0	126,49	+3490,7	26,49

За 2007 год доходная часть местного бюджета по общему фонду выполнена на 102,0% или сверх плана поступило – 335,6тыс.грн.

С учетом поступлений в специальный фонд бюджет выполнен на 101,4%.

Из 24 источников поступления доходов не обеспечено выполнение по 8-ми на сумму 347,9т.грн., а именно:

- по фиксированному налогу план выполнен на 82,5%, невыполнение объясняется нереальностью плана на текущий год и переходом части плательщиков на оплату единого налога, что объясняется начислением за 2007г. – 540,2т.грн., а план 667,9т.грн.;

Таблица 12. Структура доходной части бюджета в 2007 году (тыс.грн., %)

Наименование статей доходов	План,тыс.грн.	% китогу	Исполне-ние, тыс.грн.	% китогу	% испол-ненияплана	Отклонение, тыс.грн.	Отклонение, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Налоговые поступления

97,29 16851 97,89 102,6 429,1 2,6 Подоходный налог с граждан 8407,1 49,81 8535,4 49,58 101,5 128,3 1,5 Фиксированный налог 667,9 3,96 551,3 3,20 82,5 -116,6 -17,5 Налог на прибыль 818 4,85 837,5 4,87 102,4 19,5 2,4 Сборы за использование природных ресурсов

2903,3

17,20 3025,8 17,58 104,2 122,5 4,2 Плата за землю 2828,3 16,76 2952,6 17,15 104,4 124,3 4,4 Внутренние налоги на товары и услуги 1635,6 9,69 1801,4 10,46 110,1 165,8 10,1 Плата за патент 1552,8 9,20 1697,3 9,86 109,3 144,5 9,3 Прочие налоги и сборы 2657,9 15,75 2650,9 15,40 99,7 -7 -0,3 Местные налоги и сборы 1643 9,73 1654,6 9,61 100,7 11,6 0,7 Единый налог 780,1 4,62 810,7 4,71 103,9 30,6 3,9 Неналоговые поступления 457,2 2,71 363,7 2,11 79,5 -93,5 -20,5 Госпошлина 185,4 1,10 133,1 0,77 71,8 -52,3 -28,2 Поступления от штрафов и фин.санкции 156,2 0,93 147,9 0,86 94,7 -8,3 -5,3 Админштрафы 156,2 0,93 141,2 0,82 90,4 -15 -9,6 Прочие неналговые поступления 72,7 0,43 30,5 0,18 42,0 -42,2 -58 Поступления сумм депонен. и кредитор. задолженности 68 0,40 14,9 0,09 21,9 -53,1 -78,1 Всего доходов 16879 100 17214,7 100 102,0 335,6 2,0

- по плате за недра план выполнен на 57,8%, что объясняется снижением добычи угля и неплатежеспособностью плательщика (шахта им.Калинина передана на обслуживание в ГНИ г.Донецка);

- по коммунальному налогу план выполнен на 98,2%. По этому источнику нереально завышен план, начисление за 2007г. составило 561,7т.грн. при плане 764т.грн.;

- по сбору за парковку план выполнен на 11,5%, который нереально установлен. Расположенные на территории района автостоянки услуги по парковке не оказывают;

- по госпошлине план выполнен на 71,8% по причине вступления в силу законов, понизивших ставки госпошлины с 5% до 1% в суммы иска граждан в суды и с цены нотариального удостоверения договоров, подлежащих оценке, с 2% до 1% за совершение исполнительных надписей нотариусов;

- нереально завышен план по штрафам и санкциям, которые согласно закона «О госбюджете на 2007г.» должны поступать 50% в госбюджет, 50% - в местный бюджет. План заложен на уровне прошлого года, т.е.100%;

- план по поступлению депонентской и кредиторской задолженности выполнен на 21,9%, что объясняется отсутствием реальных плательщиков по этому источнику доходов.

Исполнение бюджета по доходам за 2007 год представлено в таблице №12. Из таблицы видно, что исполнение бюджета по налоговым поступлениям составило 16851,0т.грн., т.е. на 429,1т.грн. больше, чем предусматривалось уточненным планом. Исполнение по подоходному налогу с граждан превышает уточненный план на 244,9т.грн. и составляет 7984,1т.грн. Отклонение исполненного бюджета от уточненного плана составляет 122,5т.грн. по сбору за использование природных ресурсов. Плата за патент по уточненному плану выше на 7,0т.грн. от исполнения. Неналоговые поступления по уточненному плану составили 457,2т.грн., а по исполнению 363,7т.грн., т.е. на 93,5т.грн. больше. Исполнение местных налогов по сравнению с уточненным планом выше на 11,6т.грн.