Анализ отчета об исполнении бюджета за 2008 год
На 2008 год сессией Калининского районного совета утвержден план доходной части бюджета по общему фонду в сумме 11150т.грн., с учетом целевой субвенции 11250т.грн.
Решениями райсовета Калининского района план доходной части бюджета по общему фонду уточнен на 2208,5т.грн. и составляет 13358,5т.грн., с учетом целевой субвенции и дотации 13691,8т.грн.
Данные таблицы 13 показывают доходы бюджета за 2008 год по Калининскому району г.Донецка. На основании таблицы можно провести анализ доходов бюджета за 2008 год.
За 2008 год план доходной части бюджета района по общему фонду выполнен на 104,0% (перевыполнение составило 533,6т.грн.), с учетом поступлений по спецфонду на 102,0%.
Из 20 источников поступления доходов не обеспечено выполнение по 6:
- план по фиксированному налогу выполнен на 97,6%, что объясняется переходом части плательщиков на оплату единого налога;
- план по плате за патент выполнен на 72,6%, что объясняется нереальностью плана, горфу доведен план на 2008 год в расчете 34,2% роста к фактическому поступлению за 2007 год, не учитывая перехода части плательщиков на оплату единого налога, кроме того, в 2008 г. плата за патент по АЗС в сумме 16,3т.грн. была переброшена в областной бюджет согласно ЗУ «О государственном бюджете на 2008 год» (потери в год по патентам АЗС составили 58,0т.грн.);
план по коммунальному налогу выполнен на 74,4%, что объясняется нереальностью планирования, среднемесячное начисление по данным ГНИ по
Таблица 13. Структура доходной части бюджета в 2008 году (тыс.грн., %)
| Наименование статей доходов | План,тыс.грн. | % китогу | Исполне-ние, тыс.грн. | % китогу | % испол-ненияплана | Отклонение, тыс.грн. | Отклонение, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Налоговые поступления | 12844 | 96,14 | 13320,2 | 95,9 | 103,7 | 476,7 | 3,7 |
| Подоходный налог с граждан | 4289,7 | 32,11 | 5083,9 | 36,6 | 118,5 | 794,2 | 18,5 |
| Фиксированный налог | 585,2 | 4,38 | 572,6 | 4,1 | 97,8 | -12,6 | -2,2 |
| Налог на прибыль | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | -100 |
| Сборы за использование природных ресурсов | 2210 | 16,54 | 2276,3 | 16,4 | 103 | 66,3 | 3 |
| Плата за землю | 2210 | 16,54 | 2276,3 | 16,4 | 103 | 66,3 | 3 |
| Внутренние налоги на товары и услуги | 2360 | 17,67 | 1747,9 | 12,6 | 74,1 | -612,1 | -25,9 |
| Плата за патент | 2268,8 | 16,98 | 1646,3 | 11,9 | 72,6 | -622,5 | -27,4 |
| Прочие налоги и сборы | 3983,8 | 29,82 | 4212,1 | 30,3 | 105,7 | 228,3 | 5,7 |
| Местные налоги и сборы | 1731,8 | 12,96 | 1572,7 | 11,3 | 90,8 | -159,1 | -9,2 |
| Единый налог | 2104,1 | 15,75 | 2381,7 | 17,1 | 113,2 | 277,6 | 13,2 |
| Неналоговые поступления | 515 | 3,86 | 571,9 | 4,1 | 111 | 56,9 | 11 |
| Госпошлина | 296,7 | 2,22 | 331,5 | 2,4 | 111,7 | 34,8 | 11,7 |
| Поступления от штрафов и фин.санкции | 161,4 | 1,21 | 162,5 | 1,2 | 100,7 | 1,1 | 0,7 |
| Админштрафы | 161,4 | 1,21 | 162,5 | 1,2 | 100,7 | 1,1 | 0,7 |
| Прочие неналговые поступления | 14,9 | 0 | 25,4 | 0,2 | 170,5 | 10,5 | 70,5 |
| Поступления сумм депонен. и кредитор. задолженности | 0 | 0 | 7 | 0,05 | 0 | 7 | -100 |
| Всего доходов | 13359 | 100 | 13892,1 | 100 | 104 | 533,6 | 4 |
- плательщикам района составляет 42,8т.грн., среднемесячное поступление по крупным плательщикам составляет 7,2т.грн., всего 50,0т.грн.
Согласно доведенного плана горфу среднемесячное поступление должно составить 67,8т.грн.;
- план по сбору за выдачу ордера на квартиру выполнен на 75%, что объясняется небольшим количеством выделенных квартир;
- местная символика предприятиями района не применялась;
- план по сбору с владельцев собак выполнен на 87,5%, т.к. по расчету ГНИ начисление по этому виду доходов составляет 0,6т.грн.
Сравнительный анализ доходов бюджета за 2006 – 2008 годы.
Проведем сравнительный анализ фактических поступлений доходов бюджета района путем сопоставления однородных фактических показателей между годами. Для этого нам будут необходимы показатели фактических поступлений доходов за 2006 – 2008 гг., отраженные в таблице 14.
Из таблицы 14 видно, что налоговые поступления в 2007 году по сравнению с 2006 г. увеличились на 616,7т.грн. или на 3,8%; в 2008 г. по сравнению с 2007 г. налоговые поступления снизились на 3531т.грн. или на 21%.
Подоходный налог в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизился на 3452т.грн. или на 40,4%.
Всего доходы в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизились на 3323т.грн. или на 19,3%.
Бюджет Калининского района г.Донецка на 2009 год состоит из общего и специального фондов.
Установлены доходы бюджета на2009 год в сумме16204,5т.грн., из них:
- общего фонда – 14935,9т.грн.;
- специального фонда – 1268,6т.грн.
Субвенция на исполнение инвестиционных проектов составляет 50т.грн.
Данные о доходах на 2009 год представлены в приложении 7.
Необходимо отметить, что разрыв между планируемыми и фактическими показателями велик. На наш взгляд это связано с труднопрогнозируемым, в соответственных условиях, состоянием расчетов между всеми участниками хозяйственного механизма, а также отсутствием необходимой базы данных и современных методик расчета при бюджетном планировании.
3.2 Апробация предлагаемой методики и модели планирования и прогнозирования доходов бюджета. Анализ мероприятий по укреплению доходной базы местного бюджета Калининского района
Вряд ли найдутся достаточные аргументы для убеждения в целесообразности отказа от прогнозирования, призванного предвидеть вероятные тенденции при решении стратегических задач развития общества, и планирования как средства обоснования кратчайших путей достижения поставленных целей. В условиях рыночной экономики прогноз и план должны разрабатываться на основании новых методологии и методики. Ведь в условиях рыночных отношений прогнозирование и планирование – это не директива, а собрание правил и средств очерчивания параметров уровня развития экономики, которые будут определять основы жизни общества в предстоящем периоде.
Актуальность проблемы исследования обусловлена недостатками действующей системы планирования и прогнозирования доходов бюджетов местного самоуправления, которая базируется на вертикальной схеме принятия решений по распределению ресурсов и планированию от достигнутого уровня.
В условиях нестабильной экономической среды применение наиболее точных методов прогнозирования, установление реальных плановых показателей способствует более эффективному финансированию широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.
Финансовое планирование должно базироваться на достоверной информации, прежде всего на правильно определенных макроэкономических показателях, таких как объемы ВВП, фонда оплаты труда, прибыли, амортизационных отчислений, общего объема финансовых ресурсов. На сегодняшний день есть основания утверждать, что методология определения указанных показателей не имеет достаточного научного обоснования.
Одновременно фактического исполнения прогнозных показателей требуют действующие финансовые нормы, стимулы, санкции, чтобы иметь хорошее юридическое и научное основание.
Хотя все бюджетные системы имеют элементы контроля, управления и планирования, реформаторы стремятся обратить внимание на планирование, превратив практику финансового планирования на систематический процесс оценки заданий правительственных программ и способов, при помощи которых им можно было бы достигнуть. Возвращаясь к связи между экономической политикой и бюджетом, важно заметить, что фактическое наполнение этой связи должно обеспечиваться через финансовое планирование. Финансовое планирование должно охватывать предусмотрение и разработку программы государственных затрат на 3 – 5-летний период, взяв во внимание ожидаемые трудности с ресурсами и взаимосвязью затрат с состоянием экономики.
Планирование доходов бюджета всех уровней (общегосударственного, областного, городского, районного, поселкового, сельского) происходит при составлении проекта бюджета. Планирование бюджета призвано определить сумму средств, которая может быть привлечена в бюджет для финансирования развития народного хозяйства, социально-культурной сферы, содержание армии, органов власти и управления.
В процессе планирования доходов всех уровней должно быть обеспечено полное выявление доходов по всем источникам их создания.
При планировании бюджета следует исходить из реалий сегодняшнего дня.
С целью реального внедрения в Украине системы перспективного планирования доходов бюджета необходимо разработать и утвердить нормативно-распорядительным актом Кабинета Министров Украины методические указания (инструкции) по их определению, предусмотрев порядок, методы, сроки составления прогнозных показателей и расчетов к ним, а также органы государственной исполнительной власти, которые должны быть ответственными за их подготовку. Прогнозные оценки этих показателей должны отображать целенаправленность макроэкономической деятельности государства.
Финансовое планирование в органах местного самоуправления является процессом разработки, составления, утверждения и исполнения местных бюджетов, составление смет расходов прочих фондов денежных средств и смет расходов фондов денежных ресурсов, которые принадлежат предприятиям и организациям, которые находятся в собственности территориальных коллективов.