Смекни!
smekni.com

Планирование и прогнозирование расходной и доходной части бюджета (стр. 15 из 18)

Н л.- налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с действующим законодательством

3. Производится распределение общей суммы налога на имущество организаций, планируемой к поступлению в бюджет субъекта РФ:

3.1. в доходы муниципальных районов и городских округов по единым нормативам отчислений от общей суммы налога в консолидированный бюджет:

Н им.орг i = Н им.орг * N

Н ндфл i – сумма налога на имущество органиаций, планируемая к поступлению в бюджет i –муниципального района (городского округа)

N – единый норматив отчислений от налога на имущество организаций (20% - 2009 г.)

3.2. в доход регионального бюджета (80% - 2009г.), как разница между общей суммой поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет области и суммой налога на имущество, направляемой в местные бюджеты:

Н им.орг рег.б-т = Н им.орг - СУММ (Н им.орг i).

7.4 Расчет транспортного налога

Расчет по транспортному налогу производится по видам транспортных средств с учетом ставок налога, предусмотренных законом Нижегородской области от 28.11.2002 года № 71-З "О транспортном налоге".

Н тр. = СУММ (Н i)

Н тр – планируемая сумма транспортного налога

Н i – транспортный налог по i-виду транспортных средств

Н i = К i * М i * S

К i - количество i-вида транспортных средств (по данным Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области о количестве транспортных средств, состоящих на учете в налоговых органах)

М i – мощность двигателя i-вида транспортных средств (в лошадиных силах)

S – ставка налога в соответствии с Законом (по легковым автомобилям min 15% - max 150%).

7.5 Расчет налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц планируется в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Ним.ф.л. = ИС 1 * S1 + ИС 2 * S2 + ИС 3 * S3

Н им.ф.л. – сумма налога на имущество физических лиц

ИС 1 , ИС 2 , ИС 3 - инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, имеющих оценку соответственно до 300 тыс. руб., от 300-500 тыс. руб., свыше 500 руб.;

S1 , S2 , S3 – ставки налога в соответствии с оценкой соответственно до 300 тыс. руб.(2007 г – 0,1%, 2008, 2009 г. – 0,04%) от 300-500 тыс. руб. .(2007 г – 0,3%, 2008, 2009 г. – 0,1%), свыше 500 руб. .(2007 г – 2%, 2008 г., 2009 г.– 0,3%).

Ставки налога на строения, помещения и сооружения (в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц") устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления Городские Думы и Земские Собрания) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

7.6 Расчет земельного налога

Планирование земельного налога производится в соответствии с главой 31 части второй НК РФ "Земельный налог".

Н зем = Кст-ть зем.уч. * S + П пл

Н зем – сумма земельного налога

Кст-ть зем.уч – кадастровая стоимость земельных участков по видам (сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, прочие)

S - ставка земельного налога в зависимости от вида участка (сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства 2007 г. и 2008 г. – 0,3%, прочие земельные участки 2007 и 2008 – 1,5%);

П пл.- переходящие платежи по земельному налогу.


7.7 Анализ состояния налоговых поступлений в Нижегородской области

Ставки налогов и распределение поступлений от налогов по уровням бюджетов в 2007 году

Налоговыедоходы (ставка) Уровни бюджета
Федеральный бюджет Областной (региональный) бюджет Местные бюджеты
Муницип. районов и гор. округов Городских и сельских поселений
Федеральные налоги
- налог на добавленную стоимость(0-18%) +
- акцизы + +
- налог на доходы физических лиц + (70%) +(20%) + (10%)
- единый социальный налог (26%) +
- налог на прибыль организаций (24%, в т.ч. 6,5% федеральный бюджет, 17,5 % - региональный)) + + (100%)
- налог на добычу полезных ископаемых + +
- водный налог +
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов + +
- государственная пошлина + + (100%) + (100%) +
Региональные налоги
- налог на имущество организаций (2,2%) + (100%)
- налог на игорный бизнес + (100%)
- транспортный налог + (100%)
Местные налоги
земельный налог (0,3-1,5%) + (100%) + (100%)
налог на имущество физических лиц + (100%) + (100%)
ЕНВД +(90%)
Единый сельскохозяйственный налог + (30%) +(30%) + (30%)
Единый налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения + (90%)

Источники формирования доходов консолидированного бюджета Нижегородской области на 2008 год

Налоги Доходы областного бюджета Доходы местных бюджетов - всего В том числе:
Доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов Доходы бюджетов городских и сельских поселений
Федеральные
- налог на добычу полезных ископаемых +100%
- акцизы +100%
- НДФЛ + 70% +30% +20% +10%
- ЕНВД +90% +90%
- ЕСХН +30% +70% +30% +40%
- упрощенная система налогообложения +90%
- налог на прибыль +100%
- сборы за пользование объектами жив. мира и водными ресурсами +100%
- государственная пошлина +100% +100% +100% +100%
Региональные
- транспортный +100%
- налог на игорный бизнес +100%
- налог на имущество организаций +80% +20% +20%
Местные
- земельный налог +100% +100% +100%
- налог на имущество физических лиц +100% +100% +100%

Источники формирования доходов консолидированного бюджета Нижегородской области на 2009 год

Налоги Доходы областного бюджета Доходы местных бюджетов - всего В том числе:
Доходы бюджетов муниципальных районов (городских округов) Доходы бюджетов поселений
Федеральные
- налог на добычу полезных ископаемых +100%
- акцизы +100%
- НДФЛ + 70% +30% +20% (+30%) +10%
- ЕНВД +90% +90% (+90%)
- ЕСХН +30% +60% +30% (+60%) +30%
- упрощенная система налогообложения +90%
- налог на прибыль (17,5% от 20%) +100%
- сборы за пользование объектами жив. мира +100%
- государственная пошлина (подлежит зачислению по месту регистрации, совершения юрид.действий) +100% +100% +100% +100%
Региональные
- транспортный +100%
- налог на игорный бизнес +100%
- налог на имущество организаций +80% +20% +20%
Местные
- земельный налог +100% +100% +100%
- налог на имущество физических лиц +100% +100% +100%

Глава 8

8.1 Сущность и принципы планирования расходов бюджета

Бюджетное планирование осуществляется в соответствии с социально-экономической политикой государства и включает составление бюджета на очередной финансовый год и перспективного финансового плана.

В процессе бюджетного планирования определяются:

• финансовая политика,

• объем финансовых ресурсов, собираемых в бюджете на очередной финансовый год,

• источники поступлений средств,

• объем и направление расходов,

• величина дефицита бюджета,

• объемы и источники внешних и внутренних заимствований для его покрытия,

• величина государственного долга и расходы на его обслуживание

Расходы бюджета (или бюджетные ассигнования как записано в БК РФ) - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. (Следует знать, что есть внешние и внутренние источники финансирования дефицита бюджета, к примеру, внутренние источники – это средства от продажи акций, разница между полученными и погашенными кредитами, предоставленными другим бюджетам, кредитным и международным организациям; внешние источники – это разница между полученными и погашенными в иностранной валюте кредитами иностранных государств и т.д.).

В основе осуществления расходов бюджета лежат следующие принципы:

1. Принцип разграничения расходов между бюджетами всех уровней, что означает закрепление определенных расходов за каждым уровнем бюджета в виде расходных обязательств.

2. Принцип самостоятельности бюджета, что означает право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджета.

3. Принцип общего покрытия расходов бюджета - это означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования его дефицита, если это не предусмотрено законом о бюджете в части, касающейся в первую очередь субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ и т.д.

4. Принцип подведомственности расходов бюджетов – это означает, что получение и расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями и получателями осуществляется только через главного распорядителя бюджетных средств (ГРБС), в ведении которого они находятся.