| Показатели | Сумма, (тыс. руб.) |
| 1. Стоимость основных средств производственного назначения, всего | 258 070 |
| В том числе: | |
| – стоимость очистных сооружений | 751 |
| 2. Стоимость основных средств непроизводственного назначения, всего | 93 070 |
| В том числе: | |
| – детских учреждений | 3 070 |
| – профилактория | 800 |
| 3. Амортизация основных средств, % | |
| – производственного назначения | 30 |
| – непроизводственного назначения | 40 |
| 4. Стоимость незавершенного строительства, всего, | 950 |
| В том числе осуществляемого | |
| -хоз. способом | 140 |
| – подрядным способом без нарушения сроков по СНИП и утвержденному проекту | 100 |
| – подрядным способом с нарушением сроков по СНИП и утвержденному проекту | 710 |
Решение
1. Рассчитаем величину земельного налога, подлежащую уплате.
Согласно Закона Республики Беларусь «О платежах за землю» ставка земельного налога на земли населенных пунктов в областных центрах установлена в размере 5 793 тыс. руб. в год за гектар [10, с. 84]. Согласно Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» ставки земельного налога индексируются на 60 процентов [5, с. 38].
Таким образом, величина земельного налога, подлежащая уплате, составит:
За год:
5 793 * (100% + 60%) * 0,2854 / 12 = 2 645,316 тыс. руб.
За месяц:
2 645,316 / 12 = 220,443 тыс. руб.
2. Рассчитаем величину налога на недвижимость, подлежащую уплате.
Согласно статьи 3 Закона Республики Беларусь«О налоге на недвижимость» годовая ставка налога на недвижимость составляет 1% от остаточной стоимости основных фондов, а для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией), устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.
Согласно статьи 4 вышеуказанного Закона освобождаются от обложения налогом: объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов народных депутатов, организаций а также основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. [9, с. 49].
Таким образом, величина налога на недвижимость, подлежащая уплате, составит за год по основным средствам производственного назначения:
((258 070–751) – (258 070–751)*30%)*1% / 100% = 1 801,233 тыс. руб.
за год по основным средствам непроизводственного назначения:
((93070–3070–800) – (93070–3070–800)*40%)*1% / 100% = 535,2 тыс. руб. за год по объектам, по которым превышены нормативные сроки строительства:
710 * 2% / 100% = 14,2 тыс. руб.
Всего величина налога на недвижимость, подлежащая уплате за год, составит:
1 801,233 + 535,2 + 14,2 = 2 350,633 тыс. руб.
Величина налога на недвижимость, подлежащая уплате за месяц, составит:
2 350,633 / 12 = 195,886 тыс. руб.
Налоговые декларации по расчету земельного налога и налога на недвижимость приведены в Приложениях.
Произведем расчет величины НДС по ставке 18%:
Сумма НДС = ВР * Сн (%) / 100% + Сн (%),
где ВР – выручка от реализации, Сн – ставка НДС в%:
561 833 * 18% / 118% = 85 703,3 тыс. руб.
Произведем расчет величины НДС по ставке 10%:
561 833 * 10% / 110% = 51075,7 тыс. руб.
Произведем расчет величины единого платежа по ставке 3% (ставка НДС равна 18%):
ЕП = (ВР – сумма НДС) Сн (%) / 100%,
где ЕП – единый платёж из выручки, ВР – выручка от реализации, Сн – ставка единого платежа (%);
(561 833 – 85 703,3) * 3% / 100% = 14 283, 9 тыс. руб.
Произведем расчет величины единого платежа по ставке 1% (ставка НДС равна 18%):
(561 833 – 85 703,3) * 1% / 100% = 4 761, 3 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на прибыль (ставка 24%):
Нп = (ОП – Нн – ЛП) * Сн (%) / 100%,
где ОП – прибыль от всех видов деятельности, Нн – сумма налога на недвижимость, ЛП – сумма льготируемой прибыли, Сн – ставка налога (%). Облагаемая база составит:
561833 – 85703,3 – 14283, 9 – 285070 – 2350,633 = 174425,17 тыс. руб.;
НП = (561833 – 85703,3 – 14283, 9 – 285070 – 2350,633) * 24% / 100% =
= 41862,04 тыс. руб.
Произведем расчет величины местных целевых сборов по ставке 3%:
МЦС = (ОП – Нн – Нп) * Сн (%) / 100%,
где ОП – прибыль от всех видов деятельности, Нн – сумма налога на недвижимость, Нп – налог на прибыль, Сн – ставка налога (%).
МЦС = (174425,167 -41862,04) * 3% / 100% = 3976,89 тыс. руб.
Произведем расчет величины местных целевых сборов по ставке 1%:
МЦС = (174425,167 -41862,04) * 1% / 100% = 1325,63 тыс. руб.
Произведем расчет величины акцизов по ставке 2%:
А = (ВР – НДС – ЕП) * Сн (%) / 100%,
где А – акциз, ВР – выручка, ЕП – единый платёж из выручки, Сн – ставка налога (%).
А = (561833–85703,3–14283, 9) * 2% / 100% = 9236,92 тыс. руб.
Произведем расчет величины акцизов по ставке 4%:
А = (561833–85703,3–14283, 9) * 2% / 100% = 23092,29 тыс. руб.
Произведем расчет величины сбора (Сст) за осуществление строительства (0,5 базовой величины за 1 млн. руб. сметной стоимости):
Сст. = 0,950 *31 * 0,5 = 14,725 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на услуги (предположим, что 100% выручки составляют услуги) по ставке 5%:
Нусл. = ВР * Сн,
где Нусл. – налог на услуги, ВР – выручка от реализации, Сн – ставка налога;
Нусл. = 561833 * 5% /100% = 28091,65 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на услуги (предположим, что 40% выручки составляют услуги) по ставке 10%:
Нусл. = 561833 * 40%* 10% /100% = 22473,32 тыс. руб.
Произведем расчет величины отчислений в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) по ставке 36% (предположим, что величина заработной платы (ФЗП) составляет 22% от себестоимости):
ФСЗН = ФЗП * ставка отчислений (%) / 100%.
ФСЗН = 285070 * 22% * 36% = 22577,54 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога с продаж в розничной сети (предположим, что 63% выручки получено от реализации импортных товаров), ставка налога – 15% от выручки:
Нпр = ВР * Сн,
где Нпр. – налог с продаж в розничной сети, ВР – выручка от реализации, Сн – ставка налога;
Нпр. = 561833 * 63% * 15% = 53093,22 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога с продаж в розничной сети (предположим, что 37% выручки получено от реализации товаров отечественного производства), ставка налога – 5% от выручки:
Нпр. = 561833 * 37% * 5% = 10393,91 тыс. руб.
Заключение
Подводя итоги работы, следует отметить, что налоговое законодательство государства, как и любая другая отрасль законодательства представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.
Формирование государственного бюджета на современном этапе белорусской государственности в значительной степени осуществляется за счет перераспределения денежных средств, поступающих через налоговые платежи от юридических и физических лиц.
Государственные целевые фонды имеют существенный удельный вес в структуре доходов консолидированного бюджета (около 20%) и являются важным инструментом государственного регулирования и финансового обеспечения социально-экономических процессов. Эта задача реализуется при условии эффективной организации механизма исчисления и взимания целевых платежей.
От качества указанного перераспределительного процесса, его стабильности и эффективности зависит полнота и своевременность выполнения государством возложенных на него функций, что в полной мере отражается на правовой защищенности, социальной обеспеченности, безопасности и общем благополучии проживающих на его территории граждан. В связи с этим формирование стабильной, справедливой и эффективной налоговой системы, способствующей экономическому развитию общества должно относиться к наиболее важных, первоочередных задач государства.
Список использованных источников
1. Василевич Г.А. Комментарий к закону «О нормативно-правовых актах в Республике Беларусь». – Мн.: Право и экономика, 2006. – 466 с.
2. Гавриленко В.Г. Право и экономика. Большой энциклопедический словарь высшего управленческого персонала. – Мн.: Право и экономика, 2001. – 1364 с.
3. Дадалко В.А. Налогообложение в системе международных экономических отношений. – Мн.: Артемида-Мир, 2000. – 239 с.
4. Дрозд С.С., Загорская С.И., Павлов А.М. Налогообложение в Республике Беларусь. – Гомель, ГГТУ им. Сухого, 2003. – 100 с.
5. Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» – Мн.: «Издательство БДП», 2007. – 147 с.
6. Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» // Вестник Министерства по налогам и сборам. – 2002. №5. с. 67–77.
7. Закон Республики Беларусь «О налоге за пользование природными ресурсами (экологический налог)» // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. – 1992. №3. с. 57.
8. Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» // Вестник Министерства по налогам и сборам. – 2002. №5. с. 39–45.
9. Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость». // Вестник Министерства по налогам и сборам. – 2007. №5. с. 48–60.
10. Закон Республики Беларусь «О платежах за землю» // Вестник Министерства по налогам и сборам. – 2002. №5. с. 81–87.
11. Закон Республики Беларусь «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь». // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. – 1999. №3. с. 37.
12. Заяц И.Е. Налоги и налогообложение. – Мн.: Вш.шк., 2003. – 303 с.
13. Козенкова Т.А. Налоговое регулирование на предприятии. – М.: «Изд-во АиН», 1999. – 64 с.
14. Маньковский И.А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь: практическое пособие. – Молодежное, 2006. – 346 с.