Данные Направления определили, в том числе, основные задачи налоговой политики, проводимой Администрацией Ростовской области (раздел «Основные задачи бюджетной и налоговой политики на 2006 год и среднесрочную перспективу»):
Основными задачами налоговой политики, проводимой Администрацией Ростовской области, являются:
1. Дальнейшее развитие налогового потенциала Ростовской области на основе экономического роста, мобилизации собственных доходов с принятием мер по собираемости налогов, вовлечению недоимки в бюджет Ростовской области и повышению эффективности использования государственного имущества.
В целях обеспечения поступления доходов в бюджеты вновь созданных муниципальных образований правовые акты об установлении местных налоговых и неналоговых доходов и сборов (регламентирующие единый налог на вмененный доход, налог на имущество физических лиц, земельный налог, перечисление в местный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий) должны быть приняты и опубликованы до 1 декабря 2005 года.
2. Переход к распределению бюджетных ресурсов между главными распорядителями средств исходя из поставленных перед ними целей. Активизация работы по совершенствованию механизмов применения программно-целевых методов при планировании и осуществлении бюджетных расходов.
В рамках федеральной реформы бюджетного процесса реализуется постановление Администрации области от 19.08.2004 № 342 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов», которое регламентирует подготовку областными органами власти ежегодных докладов о результатах и основных направлениях деятельности, контроль за их исполнением. При разработке областного бюджета на 2006 год эти доклады станут его основой.
Исполнение областного бюджета на 2006 год должно сопровождаться мониторингом 55 показателей, утвержденных решением коллегии Администрации области от 07.02.2005 № 5, в качестве оценки эффективности бюджетных расходов.
3. Разработка перспективного финансового плана Ростовской области на 2006–2008 годы исходя из необходимости создания условий для обеспечения предсказуемости и преемственности бюджетной, налоговой и долговой политики, безусловного исполнения бюджетных обязательств.
4. Оказание всесторонней помощи областными органами государственной власти муниципальным образованиям в период практического осуществления реформы местного самоуправления.
В целях обеспечения эффективного бюджетного процесса в поселениях должна быть обеспечена заблаговременная разработка ими нормативной правовой базы при непосредственном содействии муниципальных районов.
5. Оптимизация и повышение эффективности действующей в Ростовской области системы финансового контроля.
С 1 января 2004 года вместе с принятием главы 30 Налогового кодекса РФ на территории области введен в действие региональный налог на имущество организаций. Порядок применения налога регламентирован Областным законом от 27.11.2003 № 43-ЗС «О налоге на имущество организаций».
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Общая налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента. В отношении имущества отдельных категорий налогоплательщиков установлены дифференцированные, пониженные налоговые ставки:
· реализующие на территории области инвестиционные проекты;
· расположенные на шахтерских территориях области, признанных территориями приоритетного развития;
· оказывающие услуги газо-, тепло-, водо- и электроснабжения населения и организаций.
Наряду с льготами, предоставленными на федеральном уровне, областным законодательством о налоге на имущество организаций введены дополнительные налоговые льготы, в их числе организации в отношении объектов жилищного фонда, организации и учреждения, деятельность которых финансируется из средств областного и (или) местных бюджетов, средства массовой информации.
Уплата налога осуществляется по месту нахождения имущества и подлежит зачислению в доход областного бюджета.
Транспортный налог установлен Областным законом Ростовской области от 18 сентября 2002 г. N 265-ЗС "О транспортном налоге" согласно главе 28 Налогового кодекса РФ и действует на территории области с 1 января 2003 г.
Налогом облагаются все транспортные средства, включая автомобили, мотоциклы, самолеты, яхты, моторные лодки, баржи и т.д.
Налоговой базой в зависимости от типа транспортного средства являются единицы мощности двигателя, силы тяги (для реактивных самолетов) или вместимости (для несамоходных судов).
Предусмотрены дополнительные льготы для инвалидов, Героев СССР и Российской Федерации, Героев труда, общественных объединений указанных категорий граждан, участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Также имеют льготы государственные предприятия, осуществляющие обслуживание, ремонт и строительство территориальных дорог.
Порядок уплаты налога для физических лиц и организаций отличается: организации уплачивают его самостоятельно, ежеквартальными авансовыми платежами с перерасчетом по итогам года; физические лица на основании уведомления налоговых органов до 1 июля уплачивают налог за прошедший год и авансовый платеж текущего года одновременно.
Налог на игорный бизнесвзимается в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ и Областным законом от 27 ноября 2003 г. № 44-ЗС "О налоге на игорный бизнес". Областным законом, согласно положениям Налогового кодекса, определены только ставки налога для различных объектов налогообложения, составляющие:
· за один игровой стол - 75000 руб. (пределы, установленные НК РФ - от 25000 до 125000 руб.);
· за один игровой автомат - 7000 руб. (пределы, установленные НК РФ - от 1500 до 7500 руб.);
· за одну кассу тотализатора, одну кассу букмекерской конторы - 75000 руб. (пределы, установленные НК РФ - от 25000 до 125000 руб.);[9]
Налоговым периодом является месяц. Налог уплачивается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Льготы по данному налогу не предусмотрены.
В целях мониторинга реализации Областного закона "О налоге на игорный бизнес" и принятия своевременных мер в интересах плательщиков, подпадающих под его действие, в Ростовской области в 2004 году создана областная комиссия по анализу применения Областного закона "О налоге на игорный бизнес" (Распоряжение Администрации Ростовской области от 05.01.04 № 3), заседания которой проводятся ежеквартально.
Состав комиссии:
Председатель - Дерябкин В.Е., заместитель Главы Администрации (Губернатора) области, министр экономики, торговли, международных и внешнеэкономических связей,
заместитель председателя - Лобачева Л.Н., начальник управления финансовых ресурсов и налоговой политики Администрации области.
В состав комиссии вошли также представители ГУВД, налоговых органов, Торгово-промышленной палаты Ростовской области, Законодательного Собрания. Управлением потребительского рынка товаров и услуг совместно с представителями Торгово-промышленной палаты и Ассоциации деятелей игорного бизнеса разработаны рекомендации органам местного самоуправления по упорядочению деятельности по организации и содержанию игорных заведений на территории муниципального образования.
Областным законодательством установлены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Льготы по региональным налогам определяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов РФ.
Статьей 8 Областного закона от 02.11.2001 № 186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения» регламентировано льготное налогообложение по налогу на прибыль организаций в форме снижения на 4 процентных пункта ставки налога, подлежащей зачислению в областной бюджет.
Указанной льготой пользуются предприятия учреждений, исполняющих наказания, общественные организации инвалидов, средства массовой информации, фонды поддержки малого предпринимательства.
Областным законом от 05.05.2004 № 102-ЗС «О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области» льготное налогообложение установлено в отношении организаций, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на шахтерских территориях. При выполнении четко определенных условий хозяйствующие субъекты пользуются налоговыми льготами по налогам: на прибыль организаций, на имущество организаций и транспортному налогу. Также установлен пониженный корректирующий коэффициент по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Областной закон от 01.10.2004 № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области» также устанавливает налоговые преференции по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории области.
Предоставление налоговых льгот для реализации инвестиционных проектов, субсидий на возмещение части процентов по кредитам, привлеченным на инвестиционные цели, в настоящее время осуществляется в соответствии с постановлением Администрации Ростовской области от 16.08.05 г. № 91 «О порядке оказания государственной поддержки инвестиционной деятельности организаций из областного бюджета».
Налоговые льготы не носят индивидуального характера и предоставляются инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционных проектов, при условии, что объем инвестиций превышает:
· 3 млн. рублей в городах Ростове-на-Дону, Таганроге;
· 0,5 млн. рублей в засушливых восточных районах Ростовской области: Дубовском, Заветинском, Зимовниковском, Орловском, Пролетарском, Ремонтненском;
· 1 млн. рублей в сельских районах и городах, не указанных выше.
Также налоговые льготы предоставляются организациям, производящим подакцизную продукцию, поэтапно вкладывающим финансовые средства в реконструкцию отдельных звеньев единого технологического процесса, объем инвестиций которых в предыдущем финансовом году превысил 10 млн. долларов США.