Повышение качества администрирования налогов, налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл (стр. 9 из 17)

автоматическое предоставление по запросу налогоплательщика текущей информации о состоянии его расчетов с бюджетом (текущих начислениях и поступлениях, задолженности по налогам и сборам, предоставленных отсрочках и рассрочках, зачетах и возвратах, начисленных и уплаченных налоговых санкциях и пенях);

расширение возможностей доступа налогоплательщиков к своим данным о состоянии расчетов с бюджетом;

минимизация количества обращений налогоплательщиков в территориальные налоговые органы для проведения сверки расчетов с бюджетом.

Таким образом, одной из основных проблем государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных законом платежей.

Финансовая деятельность государства по получению налогов как одного из суверенных прав государства будет действенной только в том случае, если будет разработан оптимальный механизм налогового администрирования.

Администрирование налогов является частью налогового процесса и представляет взаимосвязанную совокупность процессуальных действий, направленных на создание благоприятных условий и оказание мотивирующих воздействий на субъект, исполняющий налоговую обязанность, а также на обеспечение законных прав и интересов налогоплательщиков и других участников правоотношений.

2. Анализ состояния администрирования налогов, составляющих основные источники формирования консолидированного бюджета в республике Марий Эл

2.1 Анализ администрирования налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Марий Эл

Основная задача налоговой службы - обеспечить контроль над полнотой и своевременностью поступлений налогов в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе в региональные бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Основным региональным документом, регламентирующим налоговые отношения, является Закон РМЭ "О регулировании бюджетных правоотношений в Республике Марий Эл" от 25 ноября 2004 года №46-З [13] (далее - Закон).

В ст.13. Закона сказано, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и Республики Марий Эл. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, а также пени и штрафы.

Среди всех налоговых доходов в консолидированный бюджет РМЭ можно выделить три группы источников поступлений:

1) от федеральных налогов в соответствии с нормативами зачислений доходов в бюджеты области и муниципальных образований: налог на прибыль, НДС, акцизы;

2) от региональных налогов;

3) от закрепленных за местным и региональным бюджетом налогов.

Ст.14 Закона устанавливает размеры зачислений налоговых доходов в республиканский бюджет Республики Марий Эл.

Надо заметить, что у двух муниципальных образований республики (г. Волжск и г. Звенигово) нормативы зачисления в их бюджеты от федеральных налогов существенно ниже. Это объясняется более высоким уровнем их экономического развития, что вызывает необходимость регулирования сумм поступлений между республиканским и муниципальным бюджетом.

Следовательно, отношения между областным и муниципальным бюджетом строятся на базе бюджетной обеспеченности, а также с учетом потребностей средств для выравнивания уровня жизни населения и защиты малообеспеченных слоев населения.

Приведем данные о поступлении налогов и сборов по уровням бюджетной системы за 2007-09 гг.

В качестве информационной базы анализа статистики о начислении и поступлении налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ служит форма статистической отчетности 1-НМ "Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" Управления ФНС по Республике Марий Эл (табл.1).

Таблица 1

Динамика поступления налогов и сборов, администрируемых УФНС по РМЭ, в разрезе уровней бюджетной системы РФ и РМЭ

Бюджет	Поступление налогов и сборов, (тыс. руб)			Темп роста 2009 к 2007,%
	2007	2008	2009
Бюджеты всех уровней	9008995	10355461	9968904	110,7
в том числе:
федеральный бюджет	2272745	2146697	2453767	108,0
консолидированный бюджет РМЭ	6736250	8208764	7515137	111,6
в том числе:
местные бюджеты	1598762	1953762	1971294	123,3

Как видно из данных таблицы, за анализируемый период произошел рост налоговых поступлений во все виды бюджетов, в том числе в федеральный бюджет (на 8,0%, или на 181022 тыс. руб).

Налоговики Марий Эл достаточно тесно взаимодействуют с налогоплательщиками, что напрямую отражается на уровне собираемости налогов. Так, например, в 2009 г. в бюджет страны перечислено 2453 млн. рублей (с учетом поступления ЕСН), что на 307 млн. рублей больше, чем за аналогичный период прошлого года, темп роста к уровню прошлого года составил 14,3%. Рост поступлений в консолидированный бюджет составил 111,6%, в республиканский бюджет - 123,3%.

В Марий Эл по итогам 2009 года налоговыми органами республики в бюджетную систему Российской Федерации было направлено 9968 млн. рублей (включая платежи в государственные внебюджетные фонды), что на 3,7%, или на 386 млн. руб. меньше, чем в 2008 году. В структуре поступлений более 75% всех доходов составляют налоговые поступления в консолидированный бюджет Республики Марий Эл.

Величина налоговых поступлений в консолидированный бюджет РМЭ за 2009 год выросла по сравнению с 2007 годом на 11,6%, или на 778887 тыс. руб). Однако при росте поступлений налогов в местные бюджеты на 23,3%, на республиканском уровне имело место увеличение всего в размере 11,6%.

В целом УФНС по РМЭ в 2009 году собрало примерно в 1,1 раза больше налоговых платежей, чем в 2007 году. В федеральный бюджет в 2009 году поступило свыше 2453 млн. руб. налогов и сборов, что на 14,3% или на 307070 тыс. руб., больше, чем за предыдущий год. В консолидированный бюджет РМЭ было перечислено 7515 млн. руб. налоговых платежей - т.е. произошло снижение по сравнению с предыдущим годом и составило к уровню 2008 года всего 91,6% (рис.2).

Основной причиной такого уменьшения является падение общей экономической активности предприятий, особенно крупных, в машиностроительной, строительной отрасли республики, и как следствие - снижение прибыли предприятий и налогооблагаемой базы.

Администрирование региональных и местных налогов не перестало быть одним из приоритетных направлений в работе Управления ФНС по РМЭ. По итогам 2009 года в бюджет поступило 1971 млн. руб. (на 0,1% больше, чем за 2008 год).

Рис.2. Динамика формирования бюджетов за 2007-09 гг.

Проанализируем поступление по отдельным видам налогов в консолидированный бюджет РМЭ за 2007-2009 гг. (табл.2).

Таблица 2

Динамика поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет РМЭ (по основным видам налогов) за 2007-09 гг.

Виды налогов	Поступило в консолидированный бюджет РМЭ
	2007		2008		2009		Темп роста 2009 к 2007 (%)
	Тыс. руб.	Удел. вес (%)	Тыс. руб.	Удел. вес (%)	Тыс. руб.	Удел. вес (%)
Всего налоговых доходов	6736250	100	8208764	100	7515137	100	111,6
в том числе:
Налог на прибыль, доходыв том числе	4581472	68,0	5686723	69,3	5313549	70,7	116,0
- налог на прибыль организаций	1457680	21,6	1699108	20,7	1215421	16,2	83,4
- налог на доходы физических лиц	3123792	46,4	3987615	48,6	4098128	54,5	131,2
Налоги на товары (акцизы)в том числе	488349	7,2	476800	5,8	386842	5,1	79,2
- акцизы на алкогольную продукцию	412322	6,1	365691	4,5	304065	4,0	73,7
Налог на имуществов том числе	1160385	17,2	1393411	17,0	1242790	16,5	107,1
- налог на имущество физ. лиц	21198	0,3	22545	0,3	29754	0,4	140,4
- налог на имущество организаций	647384	9,6	757906	9,2	840342	11,2	129,8
- транспортный налог	209528	3,1	254279	3,1	167491	2,2	79,9
- налог на игорный бизнес	192260	2,9	262588	3,2	104799	1,4	54,5
- земельный налог	90015	1,3	96093	1,2	100404	1,3	111,5
Налог за пользование природными ресурсами	6296	0,1	8745	0,1	7358	0,1	116,9
Госпошлина	13385	0,2	15229	0,2	22104	0,3	165,1
В счет погашения задолженности	28560	0,4	33956	0,4	13935	0,2	48,8
Прочие налоговые поступления	457803	6,8	593900	7,2	528559	7,0	115,5

Как видно из данной таблицы, консолидированный бюджет Марий Эл по доходам за 2007 исполнен в сумме 6736 млн. руб., в 2008 году - в сумме 8208 млн. руб., а в 2009 году - в сумме 7515 млн. руб., что составило 111,6% по отношению к 2007 году.

Также видно, что наибольше количество поступлений за анализируемый период в разрезе основных видов налогов можно отметить: по налогу на доходы физических лиц; по налогу на прибыль; по налогу на имущество; по акцизам.

Если сравнить поступления в 2009 году с налоговыми сборами предыдущих периодов, то будет видно, что:

по налогу на доходы физических лиц темп роста составил 131,2% (4098 млн. руб. в 2009 году, что на 974 млн. больше, чем в 2007 году);

по налогу на прибыль организаций произошло снижение - на 16,6% (1215 млн. руб. в 2009 году, что на 242 млн. руб. меньше, чем в 2007 году);

по налогу на имущество темпы роста составили 107,1% (1242 млн. руб. в 2009 году, что на 82405 млн. руб. больше, чем в 2007 году);