1. Рентабельність продажу показує, який прибуток з однієї гривні продажу отримало підприємство.
Р продажу = ЧП (ряд. 220 ф. № 2) / ЧД реалі.прод.(ряд. 035 ф. №2)
де ЧП – чистий прибуток,
ЧД - чистий дохід (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Рентабельність продажу для підприємства становила:
Рпрод.2005 = 98,3 / 325333 = 0,003 тис.грн. або 0,3 %.
Звідси робимо висновок, що після вирахування з отриманого доходу всіх витрат залишається 0,3 копійок прибутку від кожної гривні продажу.
Рпрод.2006 = 2776 / 36268,9 = 0,07тис.грн. або 7,6 %.
Прибуток У 2006 році становив 7,6 копійки від кожної гривні продажу. Рентабельність продажу не відповідає задовільним показникам (30 %), але позитивним є її зростання на 7,3 % у 2006р. порівняно з 2005р.
2. Рентабельність капіталу показує ефективність використання всього майна підприємства. Зниження його свідчить про падаючий попит на продукцію підприємства і про перенагромадження активів.
Ркап. = ЧП (ряд. 220 ф. № 2) / (Власний кап.на поч.пер. (ряд. 380гр. З ф.№ 1) + + Власний кап. на кін.пер. (ряд. 380 гр. 4 ф. № 1)) / 2
де ЧП - чистий прибуток ,
Власний кап.на поч.(кін)пер. – власний капітал на початок і кінець періоду
Для нашого підприємства вона складає:
Ркап.2005 = 98,3 / 49466,7 = 0,002 тис.грн., або 0,2 %;
Ркап.2006 = 2776/68060,6 = 0,04 тис.грн., або 4 %
Збільшення рентабельності капіталу на 3,8 % у 2006р. порівняно з 2005р. свідчить про збільшення попиту на продукцію цукрового заводу.
3. Рентабельність майна характеризує ефективність використання основних засобів підприємства.
Рмайна = ВП(ряд. 50 ф. № 2) / ЗВ ОЗ(ряд. 030 гр. З ф. № 1).
деВП- валовий прибуток,
ЗВ ОЗ - середньорічна вартість основних засобів підприємства.
Вона складає:
Рмайна2005 = 1729,3 / 13314,60 = 0,13; (13 %)
Рмайна2006 = 5125,2 / 37431,2 = 0,14; (14 %), дані показники свідчать про не ефективне використання основних засобів на підприємстві.
4. Рентабельність продукції дає можливість побачити скількох прибутків отримано на одиницю собівартості реалізованої продукції.
Рпродукції = П розп.під.(ряд. 50 ф. № 2) / ПСРП (ряд. 40 ф. № 2).
де П розп.під - прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, ПСРП - повна собівартість реалізованої продукції.
Вона складає:
Рпродукції2005 = 172,9 / 30804,1 = 0,056 (5,6 %)
Рпродукції2006 = 5125,2 / 31143,7 = 0,16 (16 %)
Рентабельність продукції за звітний рік зросла в 2,86 раза і склала всього 16%. Значить кожен карбованець витрачений на виробництво приніс тільки 16 копійок прибутку.
Показник рентабельності виробництва знаходиться в прямій залежності від рентабельності продукції й оберненій залежності від зміни фондомісткості продукції.
Підвищення рентабельності продукції забезпечується переважно зниженням собівартості одиниці продукції. Чим краще використовуються основні виробничі фонди, тим нижче фондомісткість, вище фондовіддача і в наслідок цього відбувається зростання показника рентабельності виробництва. При поліпшенні використання матеріальних обігових коштів знижується їхній розмір, що припадає на 1 гривню реалізованої продукції. Отже, чинники прискорення оборотності матеріальних оборотних коштів є одночасно чинниками росту рентабельності виробництва.
Аналізуючи податковий стан підприємства потрібно визначити, що при всій своїй збитковості державне підприємство “Яготинський цукровий завод” сплатило до бюджетів всіх рівнів в 2006 році 12651,5 гривні.
З метою проведення аналізу оподаткування підприємства беремо план сплати на 2007 рік ДП “Яготинський цукровий завод”.
Таблиця 2.3.
План сплати податків ДП “Яготинського цукрового заводу” на 2007 рік.
| Код статті | Назва статті | План на рік, грн. | Відносно у % |
| 1.7. | Податки | 13909,52 | 100 |
| 1.7.1. | ПДВ | 7978,5 | 57,36 |
| 1.7.2. | Податок на прибуток | 1534,22 | 11,03 |
| 1.7.3. | Збір за спец. використання природних ресурсів | 25,04 | 0,18 |
| 1.7.4. | Збір за використання водних ресурсів | 350,52 | 2,52 |
| 1.7.5. | Податок із власників транспорт. засобів | 612,02 | 4,4 |
| 1.7.6. | Податок на землю | 3058,70 | 21,99 |
| 1.7.7. | Збір за забруднення навколишнього середовища | 179,43 | 1,29 |
| 1.7.8. | Інші податки | 171,09 | 1,23 |
Як видно із таблиці 2.3. основне податкове навантаження в плані оподаткування має податок на додану вартість. Він складає 7978,5 грн., або 57,36% в загальній масі податків. Причому, цей податок зовсім не залежить від ефективної роботи підприємства, а лише від об’єму реалізованої продукції і ціни, що складеться на неї. Якщо взяти для порівняння податок на землю, який є другим за питомою вагою в загальній масі оподаткування і складає 3058,70 грн., або 21,99%, то можна зробити висновок не на користь ПДВ. А саме: податок на землю, хоча і є досить немалим, але він залежить лише від розміру земельної ділянки, яку використовує підприємство. Цей податок стимулює колектив заводу і, зокрема, його керівництво до ефективнішого використання землі, а також до впровадження таких організаційно-технічних, інженерних, наукових та інших заходів, які б дали можливість значно скоротити розміри земельних площ. На жаль, про податок на додану вартість такого сказати не можна. Цей податок не стимулює підприємство ні до яких заходів тому, що не залежить від виробництва і ніяк на нього не впливає.
Збір за використання водних ресурсів, податок із власників транспортних засобів, збір за спеціальне використання природних ресурсів, збір за забруднення навколишнього середовища – всі ці податки в сумарній величині не перевищують 10% в загальній масі податків, але разом з тим підприємство має змогу впливати на номінальну величину даних платежів. Для цього необхідно розробити і впровадити комплекс заходів, які були б спрямовані на:
- зменшення шкідливих викидів в атмосферу;
- зменшення використання водних ресурсів;
- ефективне використання транспорту;
- зменшення кількості транспортних одиниць.
Відносно податку на прибуток, можна сказати, що це досить ефективний і прогресивний податок. Оскільки цього величина залежить від ефективності роботи підприємства. Даний податок в певній мірі спонукає підприємство до розвитку виробництва, підвищенню його прибутковості. Адже при збільшенні прибутку збільшується не лише податок, але й збільшуються кошти, які залишаються в розпорядженні підприємства, причому залежність тут прямопропорційна.
Отже, з усіх податків, які сплачує підприємство, лише податок на додану вартість ніяк не стимулює підприємство і не має ніякого впливу на його ефективну діяльність. Більше того даний податок по суті є податковим рудиментом і гальмом роботи підприємства.
З метою удосконалення системи оподаткування даний податок необхідно, або скасувати і замінити іншими податками, або докорінно змінити його. При цьому необхідно пам’ятати, що даний податок в системі оподаткування України з одного боку є одним із головних податкових надходжень бюджету держави, а з іншого боку – це один із основних чинників криміналізації в бюджетній сфері. Як свідчить статистика за попередні роки, саме при відшкодуванні ПДВ при експортних поставках (при експорті ставка ПДВ встановлена нульова) відбувається найбільше порушень в податковому законодавстві.
Якщо розглядати питання про повне скасування податку на додану вартість, то можна запропонувати введення замість нього податку з обороту, або податку на нерухомість. Дані податки могли б бути по номіналу не менші за ПДВ, але разом з тим, вони були б спрямовані на розвиток виробництва і сприяли б підвищенню ефективності роботи підприємства.
Якщо вести мову про удосконалення податку на додану вартість, то тут скоріше всього могла бути ефективна система регресивного оподаткування. Тобто при збільшенні об’ємів реалізації зменшувати ставку податку. Наприклад, при реалізації на суму 100 тис. грн. – ставка – 20%, а при реалізації 200 тис. грн. – ставка – 18%. В першому випадку підприємство сплатить 20 тис. грн., а в другому – 36 тис. грн. Таким чином, податкові надходження до бюджету збільшуються, але разом з тим підприємство зацікавлене в нарощуванні об’ємів виробництва.
РОЗДІЛ 3. Наслідки впливу податкової політики держави на розвиток підприємницької діяльності
3.1. Вплив податкової політики України на "Яготинський цукровий завод" і способи покращення ситуації в цукровій галузі
Система оптимізації податків належним чином сприяє підвищенню економічної ефективності підприємств, що прямо пропорційно впливає на зміцнення економіки країни.
Ефективність обраної податкової політики характеризується такими коефіцієнтами коефіцієнт податкомісткості, що характеризує суму всіх податкових платежів підприємства, які припадають на одиницю реалізованої продукції та коефіцієнт частки окремого податку в загальній сумі передбачуваних зборів та податків:
Проаналізуємо податкомісткість і частку окремих податків в загальній сумі передбачуваних зборів та податків "Яготинського цукрового заводу" за допомогою таблиці 3.4.
Таблиця 3.4.
Зміна коефіцієнтів податкомісткості і частки окремих податків
| № | Показник | 2 005р. | 2 006р. | Абсолютне відхилення | Темп зміни, % | |||||
| 1 | Обсяг реалізованої продукції | 3426,1 | 12622,2 | 9196,1 | 368,41 | |||||
| 2 | Сума податкових платежів | 11540,3 | 12651,5 | 1111,2 | 109,63 | |||||
| 3 | Коефїцієнт податкомісткості | 3,37 | 1 | -2,4 | 29,76 | |||||
| Коефїцієнт частки: | ||||||||||
| 4 | ПДВ | 0,56 | 0,57 | 0,01 | 101,79 | |||||
| 5 | ПНП | 0,12 | 0,11 | -0,01 | 91,67 | |||||
| 6 | Податку на землю | 0,22 | 0,22 | 0 | - | |||||
| 7 | Збору за використання природних ресурсів | 0,021 | 0,001 | -0,02 | 4,76 | |||||
| 8 | Збору за використання водних ресурсів | 0,014 | 0,03 | 0,02 | 214,29 | |||||
| 9 | Збору за забруднення навколишнього середовища | 0,014 | 0,013 | -0,001 | 92,86 | |||||
Отже, як видно з таблиці поданої вище коефіцієнт податкомісткості для Яготинського цукрового заводу досить високий. У 2005році він склав 3,37, це означає, що у базовому році 3,37грн. податку припадає на 1 грн. реалізованої продукції, а у звітному – 1 грн. Зменшення коефіцієнту податкомісткості є позитивним явищем.