The main novelty relates to Personal Income Tax (“PIT”). Основна новинка належить до особистому прибутковий податок ( "ПІТ").
Previously, PIT was calculated according to a progressive rates scale starting from 9% and up to 30%. Раніше PIT розраховувався за прогресивною шкалою ставок, починаючи з 9% до 30%.
Beginning from January 2009, individuals pay PIT at a fl at tax rate of 12%. Починаючи з січня 2009 року, особи сплачують PIT на поверх з податкової ставкою 12%.
Other rates apply to specific income. Інші ставки застосовуються до конкретних доходом.
In particular, income in the form of dividends, income from business and private notary activities are taxed at 15%; income received from High Technologies Park residents under labour agreements, income of individual entrepreneurs who are residents at the High Technologies Park – 9%. Зокрема, доходи у вигляді дивідендів, доходів від бізнесу та приватного нотаріуса діяльності обкладаються податком за ставкою 15%, доходи, отримані від Парку високих технологій мешканців за трудовою угодою, доходи індивідуальних підприємців, які є резидентами в Парк високих технологій - 9%.
Significant amendments were also introduced in the Decree of the President on Simplified Taxation System (‘STS’). Суттєві поправки були також вніс в Указ Президента про спрощену систему ( 'СТС').
Under the new provisions, criteria allowing companies to use STS were lowered. Згідно з новим положенням, критерії, що дозволяють компаніям використовувати STS були знижені.
Additionally, tax rates under STS were reduced. Крім того, податкові ставки по СТС були скорочені.
New rates are as follows: 6% of revenues for companies which are VAT payers; 8% of revenues for companies which are not VAT payers; 15% for companies using markup as a tax base. Нові показники розподілилися наступним чином: 6% від доходів компаній, які є платниками ПДВ; 8% доходів компанії, які не є платниками ПДВ 15% для компаній, які використовують в якості розмітки податкової бази.
As a result of these measures, about 4,000 companies become entitled to use STS in addition to existing STS users. В результаті цих заходів, близько 4000 компаній, які отримують право на використання STS на додаток до існуючих STS користувачів.
The Law on Real Estate Tax was also changed. Закон про податок на нерухомість був також змінений.
The list of objects subject to taxation has been shortened. Перелік об'єктів, що підлягають оподаткуванню був скорочений.
From January 2009, real estate tax is no longer imposed on fixed manufacturing assets (eg equipment, machine tools). З січня 2009 року, податок на нерухомість не введених в відношенні фіксованих виробничих активів (наприклад, обладнання, верстати).
Further, beginning from 2009 the payment to the National Reserve Fund for the Support of Agricultural producers (turnover tax) has been reduced. Крім того, починаючи з 2009 року виплати в Національний Резервний фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції (податок з обороту), був скорочений.
At present, the turnover tax is levied at the rate of 1% of turnover from sale of goods and services. В даний час товарообіг податок стягується за ставкою 1% обороту від реалізації товарів і послуг.
This measure considerably lessens the tax burden on legal entities. Цей захід значно знижує податкове навантаження на юридичні особи.
Along with reduction of the tax burden, administrative taxation procedures were also improved. Поряд зі скороченням податкового тягаря, адміністративних процедур, оподаткування також були покращені.
Thus, the obligation of taxpayers to submit “empty” tax returns or information on the absence of objects subject to taxation was abolished. Таким чином, обов'язок платників податків представляти "порожні" податкових декларацій або інформацію про відсутність об'єктів оподаткування була скасована.
Moreover, under the new regulations taxpayers may fi le tax returns electronically. Крім того, згідно з новими правилами платників податків травня FI LE податкових декларацій в електронному вигляді.У 2009-2010 роках зусилля будуть спрямовані на полегшення податкової системи і зниження податкового тягаря на економіку
Податкове законодавство
The basis for the single taxation system is the Tax Code of the Republic of Belarus adopted on December 19, 2002. В основі єдиної системи оподаткування є Податковий кодекс Республіки Білорусь, прийнятої 19 грудня, 2002.
By now only the general part of the Code has entered into force. До теперішнього часу тільки в загальної частини Кримінального кодексу вступила в силу.
Thepart establishes the system of taxes and duties (dues) collected to the budget of the Republic of Belarus, basic principles of taxation in the Republic of Belarus, regulates the power interrelations concerning the establishment, introduction, change, termination of taxes and duties (dues) and relations arising at the process of fulfilling the tax obligation, exercising of tax control, appealing the decision of tax bodies, actions (omissions) of their officials and establishes the rights and duties of payers, tax bodies and other participants of the relations. Частина встановлює систему податків і зборів (зборів), зібраних до бюджету Республіки Білорусь, основні принципи оподаткування в Республіці Білорусь, регулює взаємини влади, що стосуються створення, впровадження, зміни, припинення дії податків і зборів ( збори), а відносини, що виникають у процесі виконання податкового зобов'язання, здійснення податкового контролю, оскарження рішень податкових органів, дії (бездіяльність) їх посадових осіб і встановлює права та обов'язки платників, податкових органів та інших учасників відносин .
Article 8 of the Tax Code of the Republic of Belarus establishes the following kinds of republican taxes and duties (dues): VAT; excises; profit tax; income tax; income tax from natural persons; ecology tax; taxes from users of natural resources; property taxes; land tax; road tax and dues; customs duty and customs dues; stamp duty; offshore duty; consular duty; state duty; registration and license duties; patent duties. У статті 8 Податкового кодексу Республіки Білорусь встановлює такі види республіканських податків і зборів (зборів): ПДВ; акцизи; податку на прибуток, податку на прибуток, прибуткового податку з фізичних осіб; екологічного податку, податку з користувачів природних ресурсів; податки на майно; земельний податок; дорожніх податків та зборів, мита і митних зборів; гербовий збір; офшорних борг; консульських обов'язків; державного мита, реєстрація та ліцензії обов'язків; патентних мит.
Taxation objects, the procedure of payment, rates and privileges for certain kinds of taxes and duties are provided by special acts of tax legislation. Об'єкти оподаткування, порядок оплати, ставки та пільги за деякими видами податків і зборів забезпечується спеціальними актами податкового законодавства.
In the Republic of Belarus the following Laws are in effect: “On Payments for Land”, “On Excises”, “On Value Added Tax”, “On Income Tax from Natural Persons”, “On Taxes to Income and Profit” and “On Real Estate Tax”. У Республіці Білорусь на наступних законів у дію: "Про платежах за землю", "Про Акцизи", "Про податок на додану вартість", "Про прибутковий податок з фізичних осіб", "Про податки на доходи і прибуток" і " про податок на нерухомість ".
On June 18, 2005 the Edict of the President of the Republic of Belarus No. 285 “On Some Measures to Regulate the Entrepreneurial Activity” was passed. 18 червня 2005 року Указом Президента Республіки Білорусь № 285 "Про деякі заходи з регулювання підприємницької діяльності" був прийнятий.
The Edict is aimed at solving problems connected with payment of VAT and customs duty by individual entrepreneurs when importing the goods from the Russian Federation, improvement of regulation of entrepreneurial activity as well as conditions of collecting the single tax from individual entrepreneurs and natural persons. Указ спрямований на вирішення проблем, пов'язаних зі сплатою податку на додану вартість і мита на індивідуальні підприємці при ввезенні товарів з Російської Федерації, вдосконалення регулювання підприємницької діяльності, а також умови збору єдиний податок з індивідуальних підприємців і фізичних осіб.
The Edict provides since August 1, 2005 up to December 31, 2006 the payment of VAT in the fixed sum, when individual entrepreneurs who pay the single tax import the goods from the Russian Federation, unless they have documents for the imported goods. Указом передбачається з 1 серпня 2005 р. до 31 грудня 2006 року сплати ПДВ у фіксованій сумі, коли приватні підприємці, які сплачують єдиний податок на ввезення товарів з Російської Федерації, якщо вони не мають документів на ввезені товари.
Local bodies within the rights granted to them by legislation may establish local taxes, duties and dues collected on their territory, and to give privileges for their payment to the local budgets. Місцеві органи в межах прав, наданих їм законодавством може встановлювати місцеві податки, мита і зборів, що збираються на їхній території, а також надати пільги з їх оплати в місцеві бюджети.
The procedure for providing privileges for taxes and duties are established by the President of the Republic of Belarus and by laws of the Republic of Belarus. Порядок надання пільг зі сплати податків і зборів, встановлених Президентом Республіки Білорусь, законами Республіки Білорусь.
In particular, there is the Decree of the President of the Republic of Belarus of August 28, 2002 No. 21 “On Procedure of Granting the Natural Persons the Privileges for Customs Payments”. Зокрема, є Указ Президента Республіки Білорусь від 28 серпня 2002 № 21 "Про порядок надання фізичним особам привілеї з митних платежів".
Foreign legal persons carry out their activity on the territory of the Republic of Belarus through their permanent representations. Іноземні юридичні особи здійснюють свою діяльність на території Республіки Білорусь через постійне представництво.
The permanent representation of foreign legal person shall be registered in the tax bodies at the place of its location and shall withhold the taxes and other obligatory payments to be made by the foreign legal person in accordance with legislation of the Republic of Belarus from the sum of payments due to the foreign legal person. Постійне представництво іноземної юридичної особи повинні бути зареєстровані в податкових органах за місцем свого розташування і повинні утримувати податки та інші обов'язкові платежі, які має прийняти іноземні юридичні особи у відповідності до законодавства Республіки Білорусь від суми виплати у зв'язку з іноземною юридичною особою.
Republic of Belarus has signed agreements on avoiding the double taxation with more than 40 countries of the world. Білорусь підписала угоди про уникнення подвійного оподаткування з більш ніж 40 країн світу.
Liability for certain kinds of tax offences are established by the Edict of the President of the Republic of Belarus of January 22, 2004 No. 36 “On Additional Measures to Regulate the Tax Relations” and Edict of the President of the Republic of Belarus of June 18, 2005 No. 285 “On Some Measures to Regulate the Entrepreneurial Activity”. Відповідальність за окремі види податкових правопорушень, встановлених в Указ Президента Республіки Білорусь від 22 січня 2004 № 36 "Про додаткові заходи щодо регулювання податкових відносин" та Указом Президента Республіки Білорусь в червні 18, 2005 № 285 "Про деякі заходи з регулювання підприємницької діяльності".
Білоруська податкова система все ще важко орієнтуватися, особливо cially the practical application for companies. Особливо практичне застосування в компанії. The first part У першій частині of the tax code came into force on 1 January 2004 and is theв Податковий кодекс вступили в силу з 1 січня 2004 року і є basis for the taxation system. основи податкової системи. However, the new tax code is Тим не менше, новий податковий код not a reform of tax legislation, but rather a compendium of не реформа податкового законодавства, а, скоріше, збірник Податковий кодекс регулює основи податкової системи, різні -- rent tax types, rights and obligations of tax payers as well asОренда видами податків, права та обов'язки платників податків, а також common definitions and procedures. загальних визначень і процедур. The second part of the Друга частина цього tax code has been a work in progress for a long time and it is Податковий кодекс став працювати протягом довгого часу, і це not clear when it will come into force. не ясно, коли він вступить в силу. In Belarus, there are national as well as local taxes and У Білорусі є національні, а також місцевих податків і charges. зборів. The tax code regulates several special taxation pro- Податковий кодекс регулює низку спеціальних податкових про -- cedures, for example the “simplified taxation system”, the процедури, наприклад, "спрощена система оподаткування", в taxation of special economic zones, of gambling and lotteries, Оподаткування спеціальних економічних зон, азартних ігор і лотерей, the standardized tax for agricultural companies and the stan- Стандартизованою податку для сільськогосподарських підприємств та стан -- dardized tax for sole traders and individuals. dardized податку для одиноких торговців і приватних осіб. According to Згідно the tax code, companies and organizations as well as physical Податковий кодекс, компаній та організацій, а також фізичні persons, among others, are taxable. осіб, серед інших, є податком. Below is a summary of the Нижче наводиться короткий виклад most important taxes. Найбільш важливим податками.