· система оподаткування повинна мати інвестиційну і соціальну спрямованість;
· зміни в системі оподаткування мають здійснюватись одночасно з реформуванням системи оплати праці, пенсійного забезпечення, удосконаленням соціальної сфери;
· основу податкової системи мають становити прямі податки;
· непрямі податки повинні використовуватися лише у формі акцизів для обмеження споживання деяких видів товарів, а також для оподаткування предметів розкоші;
· застосування при оподаткуванні диференційованих ставок податків залежно від виду діяльності і розміру одержаного прибутку або доходу;
· ліквідація податкових пільг;
· чітке розмежування податків, що зараховується до місцевих і державного бюджетів;
· посилення ролі місцевих податків і зборів у формуванні доходів місцевих бюджетів;
· подальше використання митних тарифів як механізму вдосконалення оподаткування у зовнішньоекономічній діяльності.
Запитання для самоперевірки
1. Що таке податкова система?
2. Які нормативні акти регулюють становлення податкової системи в Україні?
3. Що є характерним для становлення податкової системи України?
4. В чому полягають недоліки діючої податкової системи України?
5. Вкажіть основні напрямки проведення податкової реформи в Україні?
Питання 2. Склад і структура податкової системи України.
Література:
1. закон України "Про систему оподаткування "від 18. 02. 97;
2. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К. :ВАТ "Поліграфкнига"2004 с. 45-47;
3. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова ситема. Підруч. -Львів: Магнолія плюс, 2004 с. 26-28.
Під час вивчення цього питання слід зазначити, що склад податкової системи передбачено законом України “Про систему оподаткування” прийнятим у редакції від 18. 02. 97. (зі змінами та доповненнями). Податкова система України складається із загальнодержавних та місцевих податків і зборів.
Перелік загальнодержавних податків указано в статті 14 Закону України “Про систему оподаткування”, а перелік місцевих податків – у статті 15 цього закону.
Так, до загальнодержавних податків належать:
1. Податок на додану вартість (ПДВ).
2. Податок на прибуток підприємств.
3. Податок на доходи фізичних осіб.
4. Акцизний збір.
5. Мито.
6. Державне мито.
7. Плата за землю.
8. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
тощо – див. статтю 14 Закону України “Про систему оподаткування”
До місцевих податків відносять:
1. Комунальний податок.
2. Податок з реклами.
До місцевих зборів відносять:
1. Ринковий збір.
2. Збір за припаркування автотранспорту.
3. Курортний збір.
4. Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг.
тощо – див. статтю 15 Закону України “Про систему оподаткування”.
Структура податкової системи – це питома вага окремих податків і зборів у загальній сумі податкових надходжень до Державного бюджету. Тому, використовуючи Закон України "Про державний бюджет України на поточний рік", слід визначити питому вагу податкових надходжень, а також окремих податків (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток підприємств) у загальній сумі доходів Державного бюджету та дати обґрунтування розрахованих показників.
Запитання для самоперевірки
1. Які податки відносять до загальнодержавних?
2. Які податки відносять до місцевих?
3. Які збори відносять до місцевих?
4. В чому полягає різниця між загальнодержавними і місцевими податками?
5. Що таке структура податкової системи?
6. Як визначити питому вагу податкових надходжень у загальній сумі доходів Державного бюджету?
Питання 3. Податкова політика України в сучасних умовах.
Література:
1. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К. :ВАТ "Поліграфкнига"2004 с. 36-38;
2. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова ситема. Підруч. -Львів: Магнолія плюс, 2004 с. 23-25.
Під час вивчення цього питання слід з’ясувати, що податкова політика – це діяльність держави у сфері встановлення, регулювання та стягнення податків. До основних завдань податкової політики належать:
· забезпечення фінансовими ресурсами потреб держави для виконання покладених на неї функції;
· сприяння створенню умов для активізації економічного зростання і підвищення суспільного добробуту.
Досягнення зазначених цілей досить складне завдання. Воно потребує запровадження оптимальної структури податкової системи, чіткого визначення об’єктів оподаткування, строків сплати податків, контроль за повним і своєчасним внесенням платежів, надання в необхідних випадках пільг з податків. Все це в кінцевому підсумку складає податковий механізм, за допомогою якого здійснюється податкова політика в сучасних умовах.
Слід зазначити, що держава, проводячи податкову політику, враховує 5 основних критеріїв, які забезпечують оптимальний вплив податкової політики на інтереси платників податків і держави:
· фіскальної достатності;
· економічної ефективності;
· соціальної справедливості;
· стабільності;
· гнучкості.
Слід відмітити, що фіскальна достатність заключається в тому, що проводячи податкову політику, необхідно забезпечити таку величину податкових надходжень, яка є бажаною для інтересів держави, що виходять з програм її соціально-економічного розвитку.
Економічна ефективність полягає в тому, що за допомогою податків здійснюється формування конкурентного середовища, активізація інноваційної та інвестиційної діяльності, розвиток експортно-імпортної діяльності та інших факторів, що сприяють розвитку економіки держави. Це досягається за рахунок перегляду та диференціації ставок податків, надання податкових пільг, податкового кредиту, тощо.
Соціальна справедливість означає єдиний підхід до всіх платників при нарахуванні податків при умові застосування податкових пільг.
Стабільність означає забезпечення незмінності податків і зборів, їх ставок, податкових пільг протягом бюджетного року. Але треба враховувати, що стабільність має певні обмеження в просторі і в часі. Це пов’язано з тим, що економічний і соціальний розвиток постійно потребує удосконалення податкового механізму. Це досягається або шляхом податкових реформ, або за допомогою постійного удосконалення тих чи інших елементів системи оподаткування. У цьому знаходить вираження гнучкість податкової системи.
Вивчаючи це питання потрібно звернути увагу на шляхи реалізації податкової політики, до яких відносять:
· скорочення або збільшення податків. Так, з метою розвитку малого підприємництва застосовується єдиний податок;
· зміна податкових ставок. Так ставка податку на прибуток підприємства складає 25% замість 30% з метою збільшення чистого прибутку підприємства;
· надання пільг або звільнення від оподаткування окремих галузей виробництва, територій, груп населення. Так, ПДВ не включається до вартості навчання, пенсіонери не сплачують податок за землю, ветерани праці не сплачують транспортний податок, тощо.
Таким чином, податкова політика в сучасних умовах повинна виступати провідним стимулюючим фактором у стабілізації вітчизняного виробництва та забезпечувати повне і своєчасне виконання усіх рівнів бюджетів та державних цільових фондів, а це призводить до зростання економічного і соціального розвитку держави, підвищенню добробуту населення.
Запитання для самоперевірки
1. У чому полягає суть податкової політики?
2. Вкажіть основні завдання податкової політики.
3. Чому податкова політика повинна бути стабільною протягом бюджетного року?
4. Як податкова політика може сприяти:
· зростанню або спаду виробничої діяльності підприємств;
· формуванню збалансованої соціальної політики?
Індивідуальні завдання
1. Характеристика системи оподаткування в Україні.
2. Порівняльна характеристика податкової системи України з податковою системою інших держав.
3. Характеристика податкової системи держави (на прикладі іноземної держави).
4. Податкова система та інвестиційна привабливість економіки України.
5. Сутність та соціально-економічне значення податкової реформи України
6. Податкова політика як елемент державного регулювання економіки
7. Напрямки реформування податкової політики України
ТЕМА 3“ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ”
План самостійної роботи:
5. Повноваження органів державної податкової служби.
6. Фінансові й адміністративні санкції, які накладаються органами податкової служби.
7. Обов’язки та відповідальність посадових осіб податкових органів.
8. Закон України “Про податкову службу України”.
Методичні рекомендації:
Питання 1. Повноваження органів державної податкової служби.
Література:
1. Закон України "Про державну податкову службу в Україні"від 04. 12. 90зі змінами та доповненями;
2. Крисоватий А. І. , Десятник О. М. Податкова система. Навч. посіб. -Тернопіль:Карт-бланш, 2004, с. 67-86.
З метою обліку нарахованих і сплачених платежів до бюджету органами державної податкової служби ведуться особові рахунки платників за кожним видом платежів, які повинні сплачуватися платниками.
Особові рахунки платників відкриваються органом державної податкової служби щорічно за платниками, які:
· перебувають на податковому обліку – з початку року;
· взяті на податковий облік – з моменту взяття їх на облік;
· своєчасно не стали на податковий облік – з моменту нарахування або сплати платежу (залежно від того, яка з цих подій настала раніше).
Особові рахунки у підрозділах обліку та звітності ведуться на картках особових рахунків. На титульному боці картки розміщується інформація про платника та загальні умови справляння платежу. Зворотний бік інформації є своєрідним «дзеркалом законопослушності» платника і містить дані про нараховані та сплачені платежі, недоїмки та переплати, штрафні санкції. Записи в особових рахунках здійснюють в гривнях та копійках.