· ставка податку за 1 га сільськогосподарських угідь по кожному виду.
Сума фіксованого сільськогосподарського податку на рік дорівнює: грошова оцінка 1 га землі помножити на ставку податку і помножити на площу земельної ділянки
Завдання 2.
Визначити суму фіксованого сільськогосподарського податку на кожен квартал для кооперативу “Дніпровський”.
Методичні рекомендації:
Сума фіксованого сільськогосподарського податку на квартал визначається за формулою:
Загальну суму фіксованого сільськогосподарського податку, що підлягає сплаті на рік – візьміть з рішення завдання №1.
Сплата річної суми фіксованого сільськогосподарського податку за кварталами здійснюється в таких розмірах:
· І квартал – 10%;
· ІІ квартал – 10%;
· ІІІ квартал – 50%;
· ІV квартал – 30%.
Завдання 3.
Скласти розрахунок суми сплати фіксованого сільськогосподарського податку за місяцями року для кооперативу “Дніпровський”.
Сума фіксованого сільськогосподарського податку на кожен місяць кварталу визначається за формулою:
Сума фіксованого сільськогосподарського податку відповідний на квартал
3 місяці Рішення завдання оформити таблицею:
| Місяці року | Сума фіксованого сільськогосподарського податку | Термін сплати |
Питання 3. Закон України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів”
Література:
1. Закон України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” від 11. 12. 91. зі змінами та доповненнями.
2. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К. :ВАТ"Поліграфкнига"2004 с. 234-238;
3. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова система. Підруч. -Львів: Магнолія плюс 2004 с. 214-215.
При вивченні Закону України “Проподаток з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів”від 18. 02. 97. (зі змінами та доповненнями) слід з’ясувати, що транспортний податок має цільове призначення, бо кошти від його стягнення надходять на спеціальні рахунки територіальних дорожніх фондів, які в свою чергу спрямовуються на фінансування будівництва, реконструкції, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування, а також сільських доріг – 85%. Решта (15%) переказується до місцевих бюджетів і використовуються на ремонт і утримання вулиць в населених пунктах, що належать до комунальної власності.
Під час вивчення цього закону слід засвоїти, хто є платниками транспортного податку, що є ою’єктом оподаткування.
Платниками податку є власники транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, тобто юридичні і фізичні особи, у власності яких є зареєстровані в Україні транспортні засоби.
Об’єктом оподаткування є:
· трактори колісні (крім тих, що на гусеничному ходу);
· легкові автомобілі;
· вантажні автомобілі;
· автомобілі для перевезення пасажирів (не менше 10 осіб);
· автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги);
· мотоцикли та велосипеди із встановленим двигуном, крім тих, що мають об’єм циліндра до 50 см3;
· яхти, парусні судна;
· човни моторні (крім спортивних) і катери.
Одиницею оподаткування є:
· 100 см3 об’єму циліндрів двигуна;
· 1 кВт потужності двигуна;
· 100 см довжини корпусу судна.
При нарахуванні суми транспортного податку на рік враховують:
· вид транспортного засобу;
· об’єм циліндру двигуна, потужність електродвигуна, довжину корпуса судна;
· ставку податку на одиницю оподаткування;
· кількість однор. одиниць транспортного засобу.
Необхідно звернути увагу на ставки транспортного податку для кожного виду транспортних засобів (стаття 3 Закону).
Особливу увагу слід звернути на пільги, щодо сплати транспортного податку, які вказані у ст. 4 цього закону.
Від сплати податків звільняються: фізичні особи, які мають пільги згідно Закону України “Про статус і соціальний захист інвалідів ВВВ, Чорнобильців 1-ї, 2-ї категорій, ветеранів праці”, щодо одного легкового автомобіля з об’ємом циліндру двигуна до 2500 см3, або 1-го мотоцикла - до 650 см3, або 1-го човна з довжиною корпусу до 7,5 м.
Сплачують 50% від нарахованої суми:
· товаровиробники сільськогосподарської продукції за трактори колісні, автобуси та спеціальні автомобілі для перевезення людей з кількістю місць не менше 10;
· фізичні особи, власники легкових автомобілів, які вироблені в країнах СНД і зареєстровані в Україні до 01. 01. 1991 року.
Термін сплати транспортного податку для юридичних осіб – щоквартально, рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом. По придбаним транспортним засобам – починаючи з того кварталу, в якому зареєстрований цей транспортний засіб.
Термін сплати транспортного податку фізичними особами – перед проходженням технічного огляду щорічно, або один раз на 2 роки. По придбаним транспортним засобам – в момент реєстрації транспортного засобу.
Запитання для самоперевірки
1. Хто є платниками транспортного податку?
2. Що враховується при обчисленні суми транспортного податку на рік?
3. Від чого залежить ставка транспортного податку?
4. Хто звільняється від сплати податку?
5. Вкажіть термін сплати транспортного податку.
Завдання 1.
Визначте суму податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на рік на підставі даних:
· на балансі підприємства станом на 01. 01. поточного року є 10 вантажних автомобілів ГАЗ – 53, об’єм циліндра двигуна – 2500 см3.
· ставка податку на 100 см3 об’єму циліндра двигуна – 15 грн.
Завдання 2.
Громадянин Бойчук С. П. придбав у жовтні поточного року новий легковий автомобіль ВАЗ – 2107 “Нива” із робочим об’ємом двигуна 1850 см3. Ставка податку за 100 см3 об’єму циліндру двигуна – 10 грн. Визначте суму податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що підлягає сплаті до бюджету.
Методичні рекомендації:
Сума транспортного податку із кожного виду транспорту на рік визначається за формулою:
Ставка транспортного податку х Робочий об’єм двигуна
100 см3
При розв’язанні завдання №2 врахувати, що автомобіль було придбано громадянином у жовтні, тобто у другому півріччі, а тому належить сплатити до бюджету 50% від нарахованої суми податку на рік.
Індивідуальні завдання
1. Порядок застосування майнових податків, їх переваги та недоліки.
2. Майнове оподаткування юридичних осіб.
3. Майнове оподаткування фізичних осіб.
ТЕМА 7“НЕПРЯМІ ПОДАТКИ”
План самостійної роботи:
16. Закон України “Про податок на додану вартість”.
17. Закон України “Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби”.
18. Термінологія митної справи: митна територія, митний контроль, види переміщення через митний контроль, митна декларація, декларанти.
19. Порядок перерахування мита до бюджету.
Методичні рекомендації:
Питання 1. Закон України “Про податок на додану вартість”
Література:
1. Закон України “Про податок на додану вартість” від 03. 04. 97. зі змінами та доповненнями
2. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К. :ВАТ"Поліграфкнига"2004 с. 66-78
3. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова система. Підруч. -Львів: Магнолія плюс 2004 с. 114-135.
Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим загальнодержавним податком. Він входить до ціни товарів (робіт, послуг) і сплачується покупцем продавцю у складі вартості придбаної продукції (товарів, робіт, послуг).
Перерахування податку до бюджету здійснює продавець, але не в загальній сумі податкових зобов’язань,а зменшених на суму ПДВ, що сплачені або підлягають сплаті постачальникам.
Під час вивчення Закону України “Про податок на додану вартість” від 03. 09. 1997 року (зі змінами та доповненнями) слід засвоїти хто є платниками податку, що є об’єктом і базою оподаткування.
Платниками ПДВ (стаття 2 цього закону) є суб’єкти підприємницької діяльності, тобто юридичні і фізичні особи, які за своїм добровільним рішенням зареєструвалися платником податку. В обов’язковому порядку підлягає реєстрації, як платник ПДВ, суб’єкт підприємницької діяльності у якого загальна сума операцій з поставки товарів (робіт, послуг) за останні дванадцять календарних місяців перевищує 300 тис. грн. (без ПДВ). Під поставкою товарів розуміють будь-яку операцію, які пов’язана з продажем, обміном, даруванням тощо, яка передбачає передачу (зміну) права власності.
Об’єктом оподаткування ПДВ (стаття 3 цього закону) є операції з:
· поставки (продажу) товарів, робіт, послуг на території України;
· ввезення товарів (супутніх послуг) та територію України (імпорт);
· вивезення товарів за межі території України (експорт).
Не є об’єктом оподаткування операцій з:
· випуску, розміщення та продажу цінних паперів;
· передачі майна у схов, а також у оперативну оренду (крім фінансового лізингу);
· надання послуг із страхування і перестрахування; соціального і пенсійного страхування;
· обігу валютних цінностей, виплати грошових призів;
· надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, за кредитними і депозитними договорами;
· оплата вартості державних платних послуг за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів, державного мита;
· виплата заробітної плати, пенсій, стипендій, дивідендів, субсидій у грошовій формі або у формі цінних паперів;
· надання брокерських, дилерських послуг з торгівлі;
· тощо, згідно статті 3. 2 Закону про ПДВ.
У статті 5 цього закону вказані операції суб’єктів господарювання, що звільнені від оподаткування:
1. Операції з продажу:
· вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями і спеціалізованими магазинами;