Из табл.1.1 можно, таким образом, заключить, что за рассматриваемый период имущественное состояние хозяйства в целом укрепилось. Но в составе его имущественных активов увеличилась доля труднореализуемых активов - основных средств и существенно уменьшилась доля стоимости легко реализуемых видов имущества - готовой продукции, материалов и особенно животных на выращивании и откорме.
Для того чтобы предприятие имело возможность наращивать стоимость своих активов, прибегая к заимствованию привлеченных финансовых ресурсов в относительно небольших размерах (т.е. не удлиняя плечо финансового рычага более чем на рекомендуемые 30 % общей величины пассивов баланса), нужно всемерно увеличивать объемы реализуемой продукции, товаров, работ, услуг. При этом речь идет не только об объемах в натуральных показателях, но и в их денежном выражении, т.е. в виде реально полученной выручки от покупателей и заказчиков.
Рассмотрим размер предприятия. Характеристика размеров предприятия отражена в таблице 1.2.
Таблица 1.2 – Размер ООО «Русь» в 2006-2008г.г.
| Показатели | Год | 2008г. в % к 2006г. | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||
| Стоимость валовой продукциив сопоставимых ценах, тыс. руб. | 24275 | 25553 | 34187 | 140,8 |
| Численность работников (среднегодовая), чел. | 150 | 137 | 128 | 85,3 |
| Общая земельная площадь, га | 2437 | 2476 | 3554 | 145,8 |
| Поголовье животных, гол.: | 1284 | 1298 | 1288 | 100,3 |
| в т.ч. КРС | 1246 | 1261 | 1253 | 100,6 |
| Лошадей | 38 | 37 | 35 | 92,1 |
О размерах хозяйства лучше всего судить по объему валовой продукции в сопоставимых ценах в среднем за 3 –5 лет. Размеры предприятия характеризуют косвенными показателями: численность работников, площадь сельскохозяйственных угодий и т.д.
С помощью этих показателей можно более точно определить размеры хозяйства, а чтобы определить происходящие в нем изменения, сравним их в динамике.
Анализируя данные таблицы 1.2 можно отметить, что стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах за период с 2006 по 2008 годы колебалась. В 2008 году она увеличилась на 9904 тыс. руб. или на 40,8%. На это влияет объемы производства продукции, площади сельскохозяйственных угодий (за три рассматриваемых года площадь увеличилась на 45,8 %). Численность рабочих уменьшилась на 14,7 %, поголовье животных увеличилось лишь на 7 голов.
Таким образом, подводя итог всему выше сказанному, можно отметить, что в целом размер хозяйства за анализируемый период увеличился.
Для того чтобы определить, насколько предприятие работает прибыльно, составим таблицу и сделаем ее анализ.
Таблица 1.3 - Показатели финансовой устойчивости баланса ООО «Русь» за 2006-2008 годы, тыс. руб.
| Показатели | Год | 2008г. в % к 2006г. | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. (В) | 25011 | 25557 | 34197 | 136,7 |
| Затраты на производство(полная себестоимость), тыс. руб.(С) | 24275 | 25553 | 34187 | 140,8 |
| Прибыль (+), убыток (-) от реализации продукции, тыс. руб. (Р) | 736 | 4 | 10 | 0,4 |
| Уровень рентабельности, % | 3,0 | 0,01 | 0,03 | 1,0 |
По данным таблицы можно сделать следующий вывод, что за три исследуемых года результаты финансовой деятельности предприятия изменялись. Выручка от реализации продукции возрастала с каждым годом, и ее изменение составило 36,7%. Вместе с ростом выручки наблюдается некоторое возрастание затрат на производство продукции (а именно на 40,8%). При этом наблюдается резкое снижение прибыли от реализации, в 2006 году предприятие имело прибыль от реализации продукции 736 тыс. руб., а в 2008 году составляет 10 тыс. руб.
Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования.
Таблица 1.4 - Динамика структуры товарной продукции в ООО "Русь" в 2006-2008 гг., тыс. руб.
| Выручка от продаж по видам продукции | Год | Уд. вес в общей выручке, % | 2008г. в % к | |||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | |
| Зерновые и зернобобовые | 3169 | 1970 | 1969 | 12,7 | 7,7 | 5,8 | 62,1 | 99,9 |
| Рапс | 651 | 2763 | 4048 | 2,6 | 10,8 | 11,8 | 621,8 | 146,5 |
| Прочая продукция растениеводства | 960 | 693 | 1093 | 3,8 | 2,7 | 3,2 | 113,9 | 157,7 |
| Итого продукции растениеводства | 4780 | 5426 | 7110 | 19,1 | 21,2 | 20,8 | 148,7 | 131,0 |
| Скот и птица в живой массе. | 4382 | 3328 | 8202 | 17,5 | 13,0 | 24,0 | 187,2 | 246,5 |
| Молоко цельное | 14535 | 14648 | 18657 | 54,5 | 57,3 | 54,6 | 128,4 | 127,4 |
| Прочая продукция животноводства | 1314 | 1240 | - | 58,1 | 4,9 | - | - | - |
| Итого продукции животноводства | 20231 | 19216 | 26859 | 80,9 | 75,2 | 78,5 | 132,8 | 139,8 |
| Прочая продукция, работы, услуги, товары | - | 915 | 228 | - | 3,9 | 0,7 | - | 24,9 |
| Всего выручки | 25011 | 25557 | 34197 | - | - | - | 136,7 | 133,8 |
Анализируя полученные данные, можно отметить, что по всем отраслям за исследуемый период наблюдается некоторое колебание в реализации продукции. Как видно из табл.1.4, резко уменьшилась выручка от продажи зерновых и зернобобовых. В 2008г. цены сильно упали. Поэтому предприятие решило "попридержать" продажу этой продукции до лучшей конъюнктуры на ее рынках. Правда, наивысшие объемы получения выручки от продажи рапса на 2007г., 2008г. (2763 и 4048 тыс. руб. против 651 тыс. руб. в 2006г.). В данные годы на такую продукцию пришлось от 10,8 до 11,8 % общей выручки. Как можно предполагать, абсолютное и относительное сокращение выручки от продаж продукции растениеводства произошло вследствие усиления конкуренции на рынках такой продукции и утраты обследованным предприятием части ранее занятых им рыночных ниш.
Наблюдается также увеличение выручки от реализации продукции скотоводства, в большей степени реализуется молоко, так как продукция скоропортящаяся и реализация молока более выгодна, так как есть постоянные каналы реализации.
Таким образом, по данным таблицы видно, что за 2006-2008 года наиболее выгодным была реализация молока и рапса, меньше выручки было получено от зерновых и зернобобовых. В 2008г. в общем объеме выручки от реализации продукции сельского хозяйства большую долю занимает выручка от животноводства 78,5%, так как это наиболее выгодная в нынешних условиях отрасль для данного предприятия.
Чтобы выяснить, насколько в целом данное предприятие эффективно работает, необходимо проанализировать показатели рентабельности. Они полнее, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
К показателям рентабельности можно отнести:
1. Экономическую рентабельность (коэффициент рентабельности активов). Этот показатель характеризует, насколько эффективно предприятие использует все имеющиеся у него активы. Не случайно данный показатель имеет синонимы: прибыль на капитал, рентабельность (доходность) совокупного капитала.
2. Финансовую рентабельность (рентабельность собственного капитала). Синонимы: прибыль на акционерный капитал, рентабельность (доходность) собственного капитала. Данный показатель отражает эффективность (отдачу) использования акционерного капитала.
3. Коммерческую рентабельность (рентабельность продаж). Показывает, какова прибыль на 1 руб. продаж продукции, товаров, работ, услуг.
4. Рентабельность текущих затрат (рентабельность продукции, рентабельность реализованной продукции). Показывает, какова прибыль на 1 руб. затрат, осуществленных на производство и реализацию товарной продукции.
5. Общую рентабельность производственных фондов. Показывает, сколько прибыли от продаж получает предприятие на 1 руб. средней остаточной стоимости его основных средств в сумме со средней стоимостью материально-производственных запасов.
Соответствующие показатели приведены в табл.1.5.
Таблица 1.5 - Показатели рентабельности результатов в ООО "Русь" в 2006-2008 гг., %
| Показатель | Год | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | |
| Рентабельность текущих затрат | 3,03 | 0,02 | 0,03 |
| Рентабельность продаж | 2,94 | 0,02 | 0,03 |
| Рентабельность активов | 2,50 | 2,37 | 3,37 |
| Рентабельность собственного капитала | 3,50 | 4,49 | 6,71 |
| Общая рентабельность производственных фондов | 1,15 | 0,004 | 0,007 |
Из табл.1.5 можно сделать однозначные выводы и заключения. Они состоят в констатации бесспорного факта: большинство показателей, кроме рентабельности активов и рентабельности собственного капитала ухудшились.
Так, рентабельность активов (экономическая рентабельность), составлявшая в 2006г. 2,50 %, в 2008г. увеличилась до 3,37%.
Финансовая рентабельность (т.е. рентабельность собственного капитала), составлявшая в 2006г. 3,50 %, в 2008 г. увеличилась до 6,71%.
Рентабельность продаж в 2008г. снизилась (2,94 до 0,03) – снижение прибыли на рубль реализованной продукции свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия.
Рентабельность текущих затрат в 2006г. составляла 3,03 %, в 2000г. – 0,02 %, а в 2008г. – 0,03 %.
Общая рентабельность производственных фондов за три года составила соответственно 1,15; 0,004; 0,007 %.
По данным таблицы 1.4. можно сделать следующие выводы, что за три исследуемых года результаты финансовой деятельности предприятия изменялись.