Следует обратить внимание на то, что в налоговую базу помимо доходов от профессиональной деятельности (п.3 ст.237 гл.24 НК РФ), включаются премии (абз.1 п.4 ст.237 НК РФ), получаемые работниками. Однако не подлежат налогообложению пособия по временной нетрудоспособности на основании п.1 ст.238\. гл.24 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 ст.241 для ООО "Мир" устанавливаются следующие ставки: в Пенсионный фонд РФ - 20%, в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -1,1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%. Итого: 26%.
Штатное расписание организации
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб. (плюс шифр) |
| 1 | Алексеев А.В. | Директор | 8041 |
| 2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 7041 |
| 3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 6541 |
| 4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 6041 |
| 5 | Николаев И.К. | Рабочий | 6041 |
| Всего | 33705" |
Районный коэффициент - 25%.
Произведем расчет ЕСН по каждому работнику в отдельности:
1. Алексеев А.Б.
Налоговая база - 10 051,25 руб.
ЕСН начисленный - 2613,34 руб.
ЕСН в части федерального бюджета = 10 051*20% = 2010,26 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования = 10 051,25*2,9%= 291,49 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 10 051,25 *1,1%= 110,56 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 10 051,25 * 2%= 201,03 руб.
Взнос в ПФР - 1407,18 руб.
ЕСН к уплате - 1206,16 руб.
2. Иванова В.Г.
Налоговая база- 8801,25 руб.
ЕСН = 8801,25* 26% = 2288,34 руб.,
ЕСН в части федерального бюджета = 8801,25* 20% = 1760,26 руб.
ЕСН в части Фонда обязательного страхования = 8801,25* 2,9% = 255,24 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 8801,25* 1,1% = 96, 81 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 8801,25* 2% = 176,03 руб.
Взнос в ПФР - 1 232,18 руб.
ЕСН к уплате в бюджет - 1056,16 руб.
3. Петров Д.Е.
Налоговая база равна - 8176,25 руб.
ЕСН начисленная = 8176,25* 26% = 2125,84 руб.
ЕСН в части федерального бюджета = 8176,25 * 20% = 1635,26 руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования =8176,25 * 2,9% = 237,11 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 8176,25*1,1%= 89,94 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 8176,25 * 2%= 163,53 руб.
Взнос ПФР - 1 144,68 руб.
ЕСН подлежащий уплате в бюджет - 981,16 руб.
4. Сидоров Ж.З.
Налоговая база численно равна 7551,25 руб.
ЕСН = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.
ЕСН в части федерального бюджета = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования = 7551,25 *2,9%= 218,99 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *1,1%= 83,06 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *2%= 151,03 руб.
Взнос ПФР - 1 057, 18 руб.
ЕСН к уплате в бюджет - 906,16 руб.
4. Николаев И.К.
Налоговая база численно равна 7551,25 руб.
ЕСН = 7551,25 * 26% = 1963,34 руб.
ЕСН в части федерального бюджета = 7551,25 * 20% = 1510,26руб.
ЕСН в части Фонда социального страхования = 7551,25 *2,9%= 218,99 руб.
ЕСН в части федерального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *1,1%= 83,06 руб.
ЕСН в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования = 7551,25 *2%= 151,03 руб.
Взнос ПФР - 1 057, 18 руб.
ЕСН к уплате в бюджет - 906,16 руб.
Список используемой литературы
1. Нормативные источники
1.1 Конституция Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 1993. - 36 с.
1.2 Гражданский кодекс Российской Федерации: часть от 30 ноября 1994г. № 51 - ФЗ (ред. от 27.07. 2006г); часть II от 26 января 1996г. №14 - ФЗ (ред. от 02.02 2006г); часть III от 26 ноября 2001г. №146 - ФЗ (ред. от 03.06. 2006г) // СПС Гарант. - 2007. - №15.
1.3 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. №146- ФЗ (в ред. От 02.02. 2006г., а также в ред. от 27.072006г., часть II от 5 августа 2000г. №117 - ФЗ // СПС Гарант - 2007. - №15.
2. Научные и специальные источники
2.1 Брызгании В.В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. - М.: МЦФЭР, 2003. - 344с.
2.2 Галимзянов Р.Ф. Управление налогами па предприятии: В 2 т. - Уфа: Эксперт, 1998. - 271с.
2.3 Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. - 455с.
2.4 Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение - СПб.: Питер, 2007. - 288с.
2.5 Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
2.6 Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 279с.
2.7 Налоги и налогообложение.4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2003. - 377с.