Исходные данные (вариант № 25)
1. Единый социальный налог
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на имущество
4. Налог на прибыль организаций
Список использованной литературы
Исходные данные (вариант № 25)
Таблица 1
Остатки на счетах актива баланса (руб.)
| № счета | Месяцы | Примечание | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 01 | 107 880 | 107 880 | 107 880 | 107 880 | |
| 02 | 19 750 | 23 305 | 26 860 | 30 415 | Пассив |
| 04 | 444 | 444 | 444 | 444 | |
| 05 | 169 | 187 | 204 | 222 | Пассив |
| 08 | 77 390 | 77 390 | 77 390 | 77 390 | |
| 10 | 63 400 | 51 350 | 81 450 | 31 760 | |
| 20 | 87 900 | 66 333 | 16 970 | 6 590 | |
Таблица 2
Обороты по счетам (руб.)
| № п/п | Корреспонденция счетов | Месяцы | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| 1 | Д 20 / К 70, в том числе по договорам подряда | 293 833 | 295 784 | 297 056 |
| 10 980 | 10 230 | 10 500 | ||
| 2 | Д 69 / К 70 (пособие по уходу за ребенком) | 2 100 | 5 100 | 6 200 |
| 3 | Д 20 / 25, 26,в том числе превышение норм суточных по расходам на командировки | 76 900 | 83 400 | 69 760 |
| 12 400 | 8 700 | 15 500 | ||
| 4 | Д 60 субсчет «Авансы выданные» / К 51 (на приобретение материалов) | 54 500 | --- | 44 0000 |
| 5 | Д 90 субсчет «Себестоимость» / К 20 | 1 740 000 | 1 540 000 | 1 358 400 |
| 6 | Д 62 / К 90 субсчет «Выручка» | 2 850 900 | 2 100 500 | 2 460 000 |
| 7 | Д 51 / К 62 субсчет «Авансы полученные» | --- | 600 000 | 100 000 |
| 8 | Д 76 / К 51 (взнос в уставный капитал другой организации) | --- | 500 000 | --- |
| 9 | Д 76 / К 91 субсчет «Прочие доходы» (признаны должником штрафы за нарушение договорных обязательств) | 45 000 | --- | --- |
1. Единый социальный налог
Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами по данному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1. ст. 241 НК РФ для данной организации налогоплательщика установлены следующие ставки по единому социальному налогу (с учетом того, что заработная плата каждого работника не превышает 280 000 руб. за год):
– федеральный бюджет - 20%;
– в фонд социального страхования – 2,9%;
– в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
– в территор. фонд обязательного медицинского страхования - 2,0%.
Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период (п. 2 ст. 243 НК РФ).
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ).
Сумма начисленного ЕСН за отчетный квартал приведена в таблице 3.
Таблица 3
Расчет ЕСН за 1 квартал
| Месяц | ФБ | ФСС | Фонды медицинского страхования | Итого | |
| ФФОМС | ТФОМС | ||||
| Январь | 58 766.60 | 8 521.16 | 3 232.16 | 5 876.66 | 76 396.58 |
| Февраль | 59 156.80 | 8 577.74 | 3 253.62 | 5 915.68 | 76 903.84 |
| Март | 59 411.20 | 8 614.62 | 3 267.62 | 5 941.12 | 77 234.56 |
| Итого | 177 334.60 | 25 713.52 | 9 753.40 | 17 733.46 | 230 534.98 |
| Суммы уменьшаемые начисленный ЕСН | 124 134.22 (п.2 ст. 243 НК РФ)1 | 13 400.00 (п.2 ст. 243 НК РФ)2 | --- | --- | 137 534.22 |
| Итого к уплате за 1 квартал | 53 200.38 | 12 313.52 | 9 753.40 | 17 733.46 | 93 000.76 |
1. (293 833+295 784+297 056)*14%=124 134.22 руб.
2. 2 100 руб. + 5 100 руб. + 6 200 руб= 13 400.00 руб.
Уплатить ежемесячные авансовые платежи пол ЕСН предприятие должно до 20 февраля за январь, до 20 марта за февраль, до 20 апреля за март. Общая сумма авансовых платежей за 1 квартал составит 93 000.76 рублей.
Таблица 4
Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению ЕСН
| Содержание бухгалтерской проводки | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования | 20 | 69-1 |
| 2. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет | 20 | 69 субсчет "Расчеты по ЕСН" |
| 3. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в ФФОМС | 20 | 69-3-1 |
| 4. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в ТФОМС | 20 | 69-3-1 |
| 5. Перечислен ЕСН в фонд социального страхования | 69-1 | 51 |
| 6. Перечислен ЕСН в федеральный бюджет | 69 субсчет "Расчеты по ЕСН" | 51 |
| 7. Перечислен ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 69-3-1 | 51 |
| 8. Перечислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | 69-3-2 | 51 |
| 1. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет | 69 субсчет "Расчеты по ЕСН" | 69-2-1 |
| 2. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет | 69 субсчет "Расчеты по ЕСН" | 69-2-2 |
| 3. Перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии | 69-2-1 | 51 |
| 4. Перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии | 69-2-2 | 51 |
Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость установлен квартал. Согласно условию задачи выручка (без учета НДС) за январь, февраль и март составила: 2 850 900 руб., 2 100 500 руб., 2 460 000 руб. соответственно. Кроме этого в течение квартала были получены авансы в феврале - 600 000 руб. в марте – 100 000 руб. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ данные поступления учитываются при определении налоговой базы по НДС.
Таким образом, сумма начисленного НДС с выручки равна:
– январь: 2 850 900 руб. * 18% = 513 162 руб.;
– февраль: 2 100 500 руб. * 18% = 378 090 руб.;
– март: 2 460 000 руб. * 18% = 442 800 руб.
Сумма НДС с полученных авансов равна:
– февраль: 600 000 руб. * 18 / 118 = 91 525 руб.;
– март: 100 000 руб. * 18 / 118 = 15 254 руб.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал равна: 513 162 руб. + 378 090 руб. + 442 800 руб. + 91 525 руб. + 15 25 руб. = 1 440 831 руб.
Уплатить данный налог организация обязана до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ), в нашем случае до 20 апреля.
Проводки по начислению и перечислению налога на добавленную стоимость приведены в таблице 5.
Таблица 5
Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС
| Содержание хозяйственной записи | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Начислен НДС | 1 334 052 | 90-3 | 68-НДС |
| 2. Начислен НДС с авансов | 106 779 | 76 | 68-НДС |
| 3. Перечислен НДС | 1 440 831 | 68-НДС | 51 |
Согласно п. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 376 НК РФ).
Исходные данные для расчета представлены в таблице 6:
Таблица 6
Данные об остатках на счетах 01 и 02
| Месяц года | Счет 01 | Счет 02 |
| 1 января | 107 880 | 19 750 |
| 1 февраля | 107 880 | 23 305 |
| 1 марта | 107 880 | 26 860 |
| 1 апреля | 107 880 | 30 415 |
Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.
1. Определяем остаточную стоимость основных средств.
Остаточная стоимость основных средств = Первоначальная стоимость основных средств – Сумма начисленного износа.
Данные представлены в таблице 7.
Таблица 7
| Отчетные данные на начало каждого месяца | Первоначальная стоимость основных средств | Сумма начисленного износа | Остаточная стоимость основных средств |
| 1 января | 107 880 | 19 750 | 88 130 |
| 1 февраля | 107 880 | 23 305 | 84 575 |
| 1 марта | 107 880 | 26 860 | 81 020 |
| 1 апреля | 107 880 | 30 415 | 77 465 |
2. Расчет суммы налога на имущество за 1 квартал 2009 года.