Ставка сбора – 2% от фонда заработной платы, за исключением заработной платы начисленной за счёт фондов, созданных на предприятии.
По условию задания сумма начисленной заработной платы за отчётный период составила 50т.р., в том числе 5т.р. за счёт фондов, созданных на предприятии.
50000руб – 5000руб = 45000руб – налогооблагаемая база.
Найдём сумму сбора на уборку территории города за I квартал 2002 года
45000 * 2% = 900руб
Налог подлежит уплате не позднее пятидневного срока, установленного для сдачи квартальной бухгалтерской отчётности.
Предприятие опоздало с уплатой на 1 неполный месяц. В соответствии с п.1 ст.119 ч.1 НКРФ рассчитаем сумму штрафной санкции.
900руб * 5% * 1мес = 45руб или менее 100руб. следовательно сумма штрафной санкции составит 100руб.
Рассчитаем пенни за просроченный платёж:
Т.к. 5е мая – воскресенье, то предприятие должно было уплатить сбор до 6го мая. Т.к. этого не произошло исчислим пенни за просроченный платёж. Ставка пенни составляет 0.08%.
900руб * 0,08% * 18дней = 12,96руб
Пенни за несвоевременную уплату за I квартал 2002 года составляет 12,96руб.
6. Налог на доходы физических лиц.
Исчисляем налог на доходы физ.лиц, работающих на данном предприятии в соответствии с П23 части 2 НКРФ.
Ставка налога - 13%.
Сума начисленной з/платы работников за отчетный период – 50000рублей.
Командировочные расходы – 1000руб.
Следовательно ФЗП = 51000руб.
Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц:
51000руб * 13% = 6630руб – общая сумма налога на доходы физических лиц, граждан работающих на данном предприятии за I квартал 2002 года. Походный налог уплачен полностью.
7. Налог на имущество предприятия.
Исчислим налог на имущество предприятия в соответствии с Законом РФ от 13.12.1991года № 2030-1 и инструкцией РФ от 08.06.1995года № 33 «О ставке налога на имущество предприятий». Ставка налога – 2% в соответствии с Областнымзаконом от 18.09.2001г. № 56-8-03. Налог исчисляется. Исходя из среднегодовой стоимости имуществ предприятия за отчётный период, в нашем случае за I квартал 2002года и определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 01.01.02г и на 01.04.02г т.е.
½(01.01) + ½(01.04)
Среднегодовая стоимость = -------------------------- ;
4
Налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по счетам бухгалтерского учёта, которые приведены в
Таблице 1.
| Балансовые счета | На 01.01.02 тыс.руб. | На 01.04.02 тыс.руб |
| Б/сч 01-основные средства | 100-20=80 | 150-25=125 |
| Б/сч 04-нематериальные активы | 5-2=3 | 5-2=3 |
| Б/сч 10-материалы | 10 | 20 |
| Б/сч 12-МБП | 15-20%=12 | 20-20%=16 |
| Б/сч 40-готовая продукция | 40 | 60 |
| Б/сч 41-товары | 50 | 30 |
| Б/сч 31-расходы будущих периодов | 3 | 5 |
| итого | 198 | 259 |
Подставим в формулу данные строки из Таблицы 1:
(198000руб / 2 + 259000руб / 2) / 4 = (99000руб + 129500руб) / 4 = 57125руб – налогооблагаемая база.
Рассчитаем сумму налога на имущество предприятия:
57125руб * 2% = 1142,5руб – сумма налога
Уплата налога производится не позднее пятидневного срока, установленного со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчётности, т.е. предприятие должно было уплатить налог до 5го мая. Но т.к. 5го мая было воскресенье, пени начисляются с 6го мая. Следовательно предприятие опоздало с уплатой налога на 1 неполный месяц.
Сумма налоговой санкции составляет:
1142,5руб * 0,08% * 18дней = 16,45руб
Сумма пени за просроченный платёж составит 16,45руб.
8. Налог с владельцев транспортных средств.
Исчислим налог с владельцев транспортных средств, в соответствии с ФЗ №1759-1 от 18 сентября 1991года и инструкцией Госналогслужбы РФ №59 от 4 апреля 2000года.
Ставка налога по автомашине ВАЗ 21217 с мощностью двигателя 84л/с = 3% от МРОТ или 3 рубля.
Исчислим налог с владельцев транспортных средств:
84л/с * 3руб = 252рубля
Предприятие обязано предоставить декларацию до 30 июня 2002 года, исчислить и уплатить налог за 2002г в срок до 1июля 2002года, в сумме 252 рубля.
Вывод: Данный налог на данном предприятии уплачен полностью.
9. Земельный налог.
Исчислим земельный налог, в соответствии с законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991года № 1738-1 и инструкцией МНС РФ от 21 февраля 2000гола № 56.
По данным задания - ставка налога 7,75руб за 1 кв.м. (без учёта коэффициентов). Необходимо рассчитать налог по земельному участку площадью 350 кв.м.
350кв.м. * 7,75руб * 2,0 * 1,2 * 2,0 = 13020рублей
Сумма налога составила 13020рублей
Уплата земельного налога производится по срокам:
- до 15.07.2002г – 6510руб
- до 15.11.2002г – 6510руб
Предоставить в налоговый орган декларацию можно до 30 июля 2002года, следовательно нарушения сроков сдачи декларации и уплаты налога нет.
10. Налог на добавленную стоимость (НДС).
Ставка НДС определяется в размере 10% от налогооблагаемой базы по реализации:
- продовольственных товаров, согласно перечню, утверждённому Правительством РФФ (мясо, молоко, с/х продукция и т.д.),
- товаров для детей,
- лекарственных препаратов и др.
В размере 20% - по реализации остальных товаров, работ и услуг, включая подакцизные продовольственные товары.
Федеральным законом РФ «О Федеральном бюджете на 2002 год» установлено, что вся сумма НДС на 2002г. закрепляется за федеральным бюджетом.
В соответствии с главой 21 части 2 НК РФ исчислим НДС:
А) за продовольственную продукцию:
- в январе 10000руб * 20% = 2000руб
- в феврале 15000руб * 20% = 3000руб
- в марте 25000руб * 20% = 5000руб
Итого: 10000руб
Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за I квартал 2002года, исчисленная с реализованной продукции составила 10000руб
Б) С авансов:
- в январе – 3000руб * 16,67% = 500,1руб
- в феврале - 2000руб * 16,67% = 333,4руб
- в марте – не было
Итого: 833,5руб
Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за I квартал 2002года, исчисленная с авансовых платежей составила 1000руб
В)Рассчитаем НДС с аренды госимущества:
5000руб * 16,67% = 833,5руб
Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за I квартал 2002года, исчисленная с аренды имущества составила 833,5руб.
Г) Сумма НДС уплаченная поставщикам за отчётный период составила 3000руб.
Итого общая сумма НДС:10000руб + 833,5руб + 833,5руб - 3000руб = 8667руб
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2002года составила 14667руб
Срок уплаты в бюджет установлен до 20 апреля 2002 года, предприятие просрочило уплату налога на 2 месяца.
Санкция составляет:
8667руб * 5% * 2мес = 866,7руб >100руб следовательно в бюджет належит исчислить 866,7руб
Т.к. 20го апреля предприятие должно было уплатить, а этого не произошло исчислим пенни за просроченный платёж. Ставка пенни составляет 0.08%.
8667руб * 0,08% * 32дня = 221,86руб
В бюджет надлежит исчислить 221,86руб пени.
11. Налог на пользование автомобильных дорог.
Исчисляем налог на пользователей автодорог в соответствии с ФЗ от 18 октября 1991года № 1579-1 и инструкцией МНС № 59 от 4апреля2002года. Ставка налога - 1% . Налогооблагаемая база – выручка полученная предприятием без НДС.
50000руб -
Уплата налога производится не позднее 5го апреля.
12. Исчисляем налог на прибыль в соответствии с гл 25, 42 НК РФ
Ставка налога – 24%.
Формируем сумму доходов, полученную предприятием.
Доходы: - в январе 10000руб
- в феврале 15000руб
- в марте 25000руб
итого: 50000руб
авансы: - в январе 2499,9руб (3000руб – НДС)
- в феврале 1666,6руб(2000руб – НДС)
- в марте 0
итого: 4166,5руб
Итого доходы: 54166,5руб
Внереализационные доходы - руб
Расходы:
1 Целевой сбор на содержание муниципальной милиции = 45 руб.
2 Налог на рекламу = 266,66руб.
3 Сбор с юр.лиц на нужды образовательных учреждений = 450руб.
4 Налог на имущество предприятий = 1142,5руб.
5 Сумма НДС, уплаченная поставщиками за отчётный период = 3000руб.
Итого расходы: 4904,16руб.
Прибыль: 54166,5руб – 4904,16руб = 49262,34руб – налоговая база для исчисления налога на прибыль.
Рассчитываем норматив по благотворительной помощи: 49262,34руб * 5% = 2463,12руб – сумма норматива.
-За отчётный период была оказана благотворительная помощь детской организации в сумме 1000руб, коммерческой организации 3000 рублей. Превышение норматива на 1536,88рублей.
- командировочные 1000руб.
49262,34руб + 1534,88руб + 1000руб = 51797,22руб - налоговая база после корректировки.
51797,22руб * 24% = 12431,33руб
- налог на прибыль подлежит к уплате в бюджет до 28го марта 2002года. Предприятие просрочило срок оплаты на 2 неполных месяца.
Рассчитаем штрафную санкцию:
12431,33руб * 5% * 2мес = 1243,13руб
пени за просроченный платёж составит:
12431,33руб * 0,08% * 57дней = 566,87руб