Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд (см. Таблицу 3.3.).
Таблица 3.3. Расчет влияния факторов на сумму отчислений в фонды предприятия
| Фактор | Изменение суммы, тыс. руб. | ||||
| чистой прибыли | отчислений в фонд предприятия | ||||
| накопление | потребление | ФМП | ФСР | ||
| Объем продаж | +2 080 | + 936 | + 333 | + 270 | + 146 |
| Структура товарной продукции | - 480 | - 216 | - 77 | - 62 | - 34 |
| Цены реализации | + 1 000 | + 450 | + 160 | + 130 | + 70 |
| Себестоимость продукции | - 520 | - 234 | - 83 | - 68 | - 36 |
| Налог на прибыль | + 487 | + 219 | + 78 | + 63 | + 34 |
| ИТОГО: | + 2 567 | + 1 155 | + 411 | + 333 | + 180 |
Данные таблицы 3.3. показывают причины увеличения суммы отчислений в фонд предприятия, что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли. В нашем случае прирост отчислений в фонды предприятия вызван увеличением объема продаж, повышением отпускных цен. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости, снижение структуры реализованной продукции.
Анализируя распределение чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов.
Основным факторами являются:
1) чистая прибыль,
2) коэффициент отчислений прибыли,
3) нераспределенная прибыль.
Изменение отчислений в фонды специального назначения в 2005 году за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
ΔФн (П) = ΔПч ∙ К0, (8)
ΔФн (П) = + 6 419 тыс. руб. * 44,79% = 2 875,07 тыс. руб. – фонд накопления
ΔФп (П) = + 6 419 тыс. руб. * 12,43% = 797,88 тыс. руб. – фонд потребления
ΔФс (П) = + 6 419 тыс. руб. * 14,32% = 919,20 тыс. руб. – фонд соц. сферы
где
ΔФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;
ΔПч – приращение суммы чистой прибыли;
К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2004 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
ΔФн (К) = (К1 – К0)· Пч1, где (9)
ΔФн (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;
К1, К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);
Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.
ΔФн (К) = (0,16-0,12) * 15 869 тыс. руб. = 634,76 тыс. руб. – фонд потребления
ΔФн (К) = (0,46-0,45) * 15 869 тыс. руб. = 158,69 тыс. руб. – фонд накопления
ΔФн (К) = (0,19-0,14) * 15 869 тыс. руб. = 793,45 тыс. руб. – фонд соц. сферы
Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды предприятия представлен в Таблице 3.4.
Таблица 3.4. Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды предприятия
| Вид фонда | Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. | Доля отчислений,% | Сумма отчислений, тыс. руб. | всего | Отклонениев том числе за счет | ||||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | Откл. | ЧП | Котч | |
| Накопления | 9 450 | 15 869 | 44,79 | 45,63 | 4 233 | 7 241 | + 3 008 | + 2 875 | + 159 |
| Потребления | 9 450 | 15 869 | 12,43 | 16,38 | 1 174 | 2 600 | + 1 426 | + 798 | + 635 |
| Соц. сферы | 9 450 | 15 869 | 14,32 | 19,09 | 1 353 | 3 028 | + 1 675 | + 919 | + 794 |
Из приведенных в Таблице 3.4. расчетов следует, что изменения отчислений в фонд накопления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 2 875 тыс. руб. и за счет коэффициента – на 159 тыс. руб.
Изменения отчислений в фонд потребления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 798 тыс. руб. и за счет коэффициента на 635 тыс. руб.
Изменения отчислений в фонд социальной сферы увеличились за счет влияния чистой прибыли на 919 тыс. руб. и за счет коэффициента на 794 тыс. руб.
Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.
Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.
Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.
Рентабельность собственных средств можно представить как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств.
Rcс = (Чистая прибыль / Собственный капитал) * 100%. (10)
Расчет динамики рентабельности собственного капитала представлен в Таблице 3.5.
Таблица 3.5. Расчет динамики рентабельности собственного капитала
| Рентабельность собственного капитала 2004 г,% | Рентабельность собственного капитала 2005 г.,% | Отклонение,% |
| 9 450 / 44 690 * 100% = 21,15 | 15 869 /58 000 * 100% = 27,36 | + 6,21% |
Из таблицы 3.5. видно, что рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом на 6,21%
Рентабельность собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.
Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств.
Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов.
Rcc= Фн / СК, (11)
где Фн – фонд накопления, СК - собственный капитал
Динамика темпов увеличения активов представлена в Таблице 3.6.
Таблица 3.6. Расчет динамики темпов увеличения активов
| Темп увеличения активов 2004 г. | Темп увеличения активов 2005 г. | Отклонение |
| 4 233 / 44 690 = 0,10 | 7 241 / 58 000 = 0,13 | + 0,03 |
Расчет, произведенный в Таблице 3.6. показывает, что внутренние темпы роста, то есть, темпы увеличения активов, возросли по сравнению 2004 г. на 0.03.
Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления.
Rcc= Фп / СК, (12)
Где Фп – фонд потребления, СК – собственный капитал.
Расчет динамики уровня потребления представлен в Таблице 3.7.
Таблица 3.7. Расчет динамики уровня потребления
| Уровень потребления 2004 г. | Уровень потребления 2005 г. | Отклонение |
| 1 174 / 44 690 = 0,03 | 2 600 / 58 000 = 0,05 | + 0,02 |
Данные таблицы 3.7. свидетельствуют о росте уровня потребления на 0,02 пункта в 2005 году по сравнению с 2004 годом.
Вывод: Внутренние темпы роста увеличиваются, пусть и незначительно, значит политика распределения прибыли выбрана правильно.
Проведем оценку финансового положения ООО «АвтоАльянс» за анализируемый период.
Приступим к анализу ликвидности деятельности предприятия. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А-1 - Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. А-1 = стр. 250 + стр. 260
А-2 – Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы (-) иммобилизация А-2 = стр. 240
А–3 – Медленно реализуемые активы – запасы и затраты (+) расчеты с учредителями (+) долгосрочные финансовые вложения (-) НДС (-) сч.. 31
А-3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А-4 – Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу. А-4 = стр. 190
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П-1 - Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок П-1 = стр. 620
П-2 – Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства
П-2 = стр. 610 + стр. 670
П-3 - Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы П-3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660
П-4 – Постоянные пассивы – 1 раздел «Источники собственных средств» пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-) сч. 31 (-) сч. 19 (-) иммобилизация.