Первый этап анализа дебиторской и кредиторской задолженности – сравнение их сумм на начало и конец периода, а также расчет удельного веса дебиторской задолженности по срокам ее возникновения.
Оценим состав и структуру дебиторской задолженности по срокам ее возникновения за 2006 год, при этом наиболее реальными суммами к получению являются суммы по вексельному кредиту.
| Вид дебиторской задолженности | ∑ | до 1 месяца | 1–3 месяца | 3–6 месяцев | 6–12 месяцев | более 12 месяцев |
| 1. Покупатели и заказчики | 17000 | 4000 | 1000 | 10000 | 2000 | 60395 |
| 2. Авансы полученные | 17200 | 1800 | 2000 | 7500 | 4000 | - |
| 3. Векселя полученные | 24251 | 10000 | 500 | 12500 | 1251 | - |
| Итого | 55551 | 15800 | 3500 | 30000 | 6251 | 60395 |
| Удельный вес | 100 | 28,44 | 6,3 | 54 | 11,25 | 108,72 |
Рассмотрев дебиторскую задолженность по срокам возникновения, мы видим, что наибольшую долю имеет дебиторскую задолженность со сроком оплаты от 3 до 6 месяцев в размере 30000 руб. или 54%. Оставшаяся дебиторская задолженность более-менее равномерно распределена по срокам до 1 месяца, от 1 до 3 и от 6 до 12 в размере 15800 руб., 3500 руб., 6251 руб. соответственно. Особое внимание нужно обратить на дебиторскую задолженность со сроком более 1 года, которая составляет 108,72% от суммы нормальной ДЗ или 60395 руб. Поскольку, ее возможно считать практически не реальной к получению, то система расчетов за 2006 год не рациональна.
Теперь проанализируем состав и структуру дебиторской задолженности по срокам ее возникновения за 2007 год.
Таблица 8. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности по срокам ее возникновения за 2007 год.
| Вид дебиторской задолженности | ∑ | до 1 месяца | 1–3 месяца | 3–6 месяцев | 6–12 месяцев | более 12 месяцев |
| 1. Покупатели и заказчики | 27000 | 10000 | 1000 | 6000 | 10000 | 64500 |
| 2. Авансы полученные | 27200 | 15000 | 1100 | 1100 | 4402 | - |
| 3. Векселя полученные | 22600 | 10000 | 1500 | 5500 | 5600 | - |
| Итого | 68602 | 35000 | 3600 | 10000 | 20002 | 64500 |
| Удельный вес | 100 | 51,01 | 5,25 | 14,57 | 29,15 | 94,02 |
Рассмотрев дебиторскую задолженность по срокам возникновения, мы видим, что ситуация улучшается и наибольшую долю имеет дебиторскую задолженность со сроком оплаты до 1 месяца в размере 35000 руб. или 51,01%. Оставшаяся дебиторская задолженность более-менее равномерно распределена по срокам от 1–3 месяцев в размере 5,25% и от 3–6 месяцев в размере 14,57%, на долгосрочную дебиторскую задолженность в пределах отчетного периода приходится 29,15% и отделу расчетов нужно принять меры для ее востребования. Особое внимание нужно обратить на дебиторскую задолженность со сроком оплаты более одного года, которая составляет 94,02% от суммы нормальной дебиторской задолженности, поскольку ее возможно считать не реальной к получению.
Далее рассчитываем реальную дебиторскую задолженность, а также оценим вероятность безнадежных долгов за 2006 год.
Таблица 9. Расчет реальной дебиторской задолженности за 2006 год
| Дебиторская задолженность по срокам | ∑ | Доля | Вероятность безнадежности долга | ∑ безналичного долга | Реальная ДЗ |
| До 1 месяца | 15800 | 13,63 | 2 | 3160 | 12640 |
| 1–3 месяца | 3500 | 3,02 | 4 | 700 | 2800 |
| 3–6 месяцев | 30000 | 25,87 | 5 | 6000 | 24000 |
| 6–12 месяцев | 6251 | 5,39 | 25 | 1250,2 | 5000,8 |
| Более 12 месяцев | 60395 | 52,08 | 80 | 12079 | 48316 |
| Общая ∑ДЗ | 115946 | 100 | 20 | 23179,2 | 92756,8 |
Исходя из расчетов, вероятность безнадежного долга составляет 20% или 23179,2 руб., а реальная к получению сумма 92756,8 или 80% от общей суммы.
Далее рассчитываем реальную дебиторскую задолженность, а также оцениваем вероятность безнадежных долгов за 2007 год.
Таблица 10. Расчет реальной дебиторской задолженности за 2007 год
| Дебиторская задолженность по срокам | ∑ | Доля | Вероятность безнадежности долга | ∑ безналичного долга | Реальная ДЗ |
| До 1 месяца | 35000 | 26,3 | 2 | 7000 | 28000 |
| 1–3 месяца | 3600 | 2,70 | 4 | 720 | 2880 |
| 3–6 месяцев | 10000 | 7,51 | 5 | 2000 | 8000 |
| 6–12 месяцев | 20002 | 15,03 | 25 | 4000,4 | 16001,6 |
| Более 12 месяцев | 64500 | 48,46 | 80 | 12900 | 51600 |
| Общая ∑ДЗ | 133102 | 100 | 20 | 26620,4 | 106482 |
Исходя из расчетов, вероятность безнадежного долга на 2007 год составляет 20% или 26620,4 руб., а реальная к получению сумма 106482 руб. или 80% от общей суммы.
Далее рассчитываем кредиторскую задолженность по ее структуре и составу. Здесь нужно учитывать, что обычно кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской задолженности. С одной стороны кредиторская задолженность – это один из способов финансирования деятельности предприятия. А с другой стороны, если отсрочка по обязательным платежам превышает сроки, обозначенные либо в договоре, либо определенным законодательством, то у предприятия могут возникнуть проблемы с поставщиками, бюджетом и банками в виде штрафов, пений, неустоек, судебных издержек и потери репутации.
Обычно считается, что для предприятия выгодно, когда краткосрочная кредиторская задолженность немного превышает долгосрочную.
Проанализируем кредиторскую задолженность по составу и срокам возникновения.
Таблица 11. Долгосрочная кредиторская задолженность по составу и срокам возникновения
| Вид кредиторской задолженности | Долгосрочная кредиторская задолженность | ||||||
| 2006 год | 2007 год | ±∆ | Темп | ∆Д | |||
| å | Д | å | Д | ||||
| 1. Долгосрочные обязательства | 686464 | 97,58 | 893111 | 41,84 | 206647 | 30,11 | -55,7 |
| 2. Расчеты по дивидендам | 10000 | 1,42 | 1240000 | 58,09 | 1230000 | 12300 | 56,67 |
| 3. Доходы будущих периодов | 7000 | 0,99 | 1500 | 0,07 | -5500 | -78,57 | -0,92 |
| Итого | 703464 | 100 | 2134611 | 100 | 1431147 | 203,44 | - |
В 2006 году расчеты по дивидендам составляли 10000 рублей или 1,42%, а в 2007 году – 1240000 рублей или 58,09%, то есть обязательства расчетов по дивидендам увеличились на 1230000 рублей. Также увеличились и долгосрочные обязательства – на 206647 рублей или на 30,11%. Что же касается доходов будущих периодов, то они сократились на 78,57%. Таким образом, обязательства по долгосрочной кредиторской задолженности увеличились в 2 раза, то есть предприятие не сокращает свои обязательства.
Таблица 12. Краткосрочная кредиторская задолженность по составу и срокам возникновения
| Вид кредиторской задолженности | Краткосрочная кредиторская задолженность | ||||||
| 2006 год | 2007 год | ±Δ | Темп Δ | Δ Д | |||
| Σ | Д | Σ | Д | ||||
| I Кредиты и займы | 30000 | 1,82 | 35418 | 4,65 | 5418,00 | 18,06 | 2,83 |
| II Кредиторская задолженность | 777848 | 47,13 | 518586 | 68,10 | -259262 | -33,3 | 20,98 |
| 1. Поставщики и подрядчики | 31186 | 1,89 | 54184 | 7,12 | 22998 | 73,74 | 5,23 |
| 2. Задолженность перед персоналом организации | 378345 | 22,92 | 28643 | 3,76 | -349702 | -92,429 | -19,16 |
| 3. Задолженность перед гос. Внебюджет. Фондами | 14567 | 0,88 | 89467 | 11,75 | 74900 | 514,176 | 10,87 |
| 4. Задолженность по налогам и сборам | 353750 | 21,43 | 35181 | 4,62 | -318569 | -90,055 | -16,81 |
| 5. Прочие кредиторы | 64894 | 3,93 | 31111 | 4,08 | -33783 | 52,05 | 0,15 |
| III. Прочие краткосрочные обязательства | |||||||
| Итого | 1650590 | 100 | 761479 | 100 | -889111 | -53,86 | - |
Краткосрочная кредиторская задолженность сократилась по сравнению с 2006 годом на 53,86% или 889111 рублей. Это обуславливается тем, что значительно сократились следующие обязательства по сравнению с 2006 годом: задолженность перед персоналом организации – она сократилась на 92,429% или 349702 рублей, задолженность по налогам и сборам – на 90,055% или 318569 рублей. Но, тем не менее, в некоторых обязательствах произошли значительные увеличения, так, например, увеличилась обязательства задолженности перед гос. Внебюджет. Фондами в 5 раз или 74900 рублей. Но, тем не менее, по краткосрочной кредиторской задолженности предприятие сократило обязательства по сравнению с 2006 годом более чем в два раза.
Далее проанализируем дебиторскую и кредиторскую задолженность в сравнении.
Таблица 13. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности
| Виды расчетов | ДЗ | КЗ | Превышение | |||||
| 2006 | 2007 | |||||||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ДЗ | КЗ | ДЗ | КЗ | |
| 1. Покупатели и заказчики | 17000 | 27000 | 31186 | 54184 | – | 14186 | – | 27184 |
| 2. Авансы полученные | 17200 | 27200 | – | – | 17200 | – | 27200 | – |
| 3. Векселя полученные | 24251 | 22600 | – | – | 24251 | – | 22600 | – |
| 4. Остальные | – | – | 1619404 | 707295 | – | 1619404 | – | 707295 |
| Итого краткосрочной задолженности | 55551 | 68602 | 1650590 | 761479 | – | 1595039 | – | 692877 |
| Итого долгосрочной задолженности | 60395 | 64500 | 703464 | 2134611 | – | 643069 | – | 2070111 |
| Всего | 115946 | 133102 | 2354054 | 2896090 | – | 2238108 | – | 2762988 |
| % | 2030,3 | 2175,0 | ||||||
Обычно считается, что для предприятия выгодно, когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 10 – 20%.