- прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также от других хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и других кредиторов;

- капитальные вложения и дотации из бюджета;

- безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, других предприятий, учреждений, граждан;

- имущество, переданное предприятию его собственником;

- иные источники, не противоречащие законодательству.

Все имущество предприятия относится к федеральной собственности. Пределы прав предприятия по распоряжению имуществом устанавливаются Договором о закреплении имущества.

Управление ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» осуществляет начальник учреждения, непосредственно в соответствии с законодательством РФ, положением о порядке управления и распоряжения имуществом предприятий исправительно-трудовых учреждений (ИТУ), Договором о закреплении имущества и Уставом.

Прекращение деятельности может осуществляться в виде реорганизации (слияния, присоединения, выделения, преобразования в иную организационно-правовую форму) или ликвидации в соответствии с решением Федеральной службы исполнения наказаний России.

2.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции

2.2.1 Анализ состава и динамики прибыли предприятия

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период. Рассмотрим динамику величины и состава прибыли ГУП «УТ-389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» от всех видов деятельности до налогообложения по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Для проведения анализа воспользуемся данными таблицы Приложений А, Б, (рис. 2, 3).

Рис.2 Взаимосвязь изменение выручки от продажи и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг за 2003-2005 гг.

Рис. 3 Изменение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения за 2003-2005 гг.

Анализ данных, приведенных в таблицах Приложений А, Б (рис. 2, 3), показывает, что в 2005 году предприятие добилось лучших финансовых результатов по сравнению с 2003-2004 гг. Так прирост прибыли до налогообложения в 2005 году составил 3 273 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом (это почти в 10 раз больше). Не очень перспективная ситуация обстояла в 2004 году по сравнению с 2003 годом. Здесь произошло снижение прибыли на 454 тыс. руб. или 42,7 %.

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную ее часть в 2003-2004 гг. составляла прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 147,4 % в 2003 году, 676,1 % в 2004 году. В 2005 году основную часть прибыли до налогообложения составляли внереализационные доходы – 276,2 %.

Снижение доли прибыли от основной деятельности в 2005 году на 675,8 пункта объясняется увеличением себестоимости продукции (на 21166,9 пункта) наряду с увеличением темпов объемов продаж (на 12842,7 пункта).

Динамика изменения финансовых результатов показывает, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 11 490 тыс. руб. (или на 29,4 %). В 2005 году по сравнению с 2004 годом данный показатель увеличился на 18 961 тыс. руб. (или на 37,5 %)

Наблюдается и увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг: в 2004 году по сравнению с 2003 годом – на 10 367 тыс. руб. (или на 27,3 %), в 2005 году по сравнению с 2004 годом – на 21 243 тыс. руб. (или на 44,0 %). В результате чего валовая прибыль значительно уменьшилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом (на 2 282 тыс. руб.).

Расхождение в темпах роста объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону менее рентабельной.

Финансовый результат от внереализационной деятельности: в 2004 году по сравнению с 2003 годом привел к снижению суммы налогооблагаемой прибыли на 1 713 тыс. руб., а в 2005 году по сравнению с 2004 годом, наоборот, к увеличению суммы налогооблагаемой прибыли на 10 734 тыс. руб. (9 976 - (-758)).

Финансовый результат от операционной деятельности: в 2004 году по сравнению с 2003 годом привел к увеличению суммы налогооблагаемой прибыли на 136 тыс. руб. (-111 - (-247)), а в 2005 году по сравнению с 2004 годом к снижению суммы налогооблагаемой прибыли на 203 тыс. руб. (или на 69,8%).

Таким образом, проведенный структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что в 2003-2004 гг. основным источником ее формирования на предприятии является прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг; в 2005 году таким источником является внереализационная деятельность.

2.2.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Налогооблагаемая прибыль представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Поэтому необходимо учитывать все факторы, оказывающие влияние на ее увеличение или уменьшение.

Для факторного анализа прибыли источниками информации являются данные отчетности и учетных регистров бухгалтерских и планово-экономических служб предприятия. На основе этих данных составим таблицу 1.

Таблица 1

Анализ динамики объема реализации и прибыли ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области»

Показатель	Предыдущий год (базис)		Данные отчетного периода, по ценам и себестоимости базисного периода		Отчетный год
Показатель	2003 год	2004 год	2004 год по ценам и себестоимости 2003 года	2005 год по ценам и себестоимости 2004 года	2004 год	2005 год
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов), тыс. руб. (Q)	39123	50613	39677	53334	50613	69574
2. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (S)	37954	48321	38430	51928	48321	69564
3. Прибыль, тыс. руб. (P)	1169	2292	1247	1406	2292	10

Сравнение динамики объема продаж продукции, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости показывает, что:

1) объем реализации в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 29,4 % в оптовых ценах [((50 613 : 39 123) х 100) – 100 = 29,4 %] и на 27,3 % по полной себестоимости [((48 321 : 37 954) х 100) – 100 = 27,3 %];

2) объем реализации в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 37,5 % в оптовых ценах [((69 574 : 50 613) х 100) - 100=37,5 %] и на 44,0 % по полной себестоимости [((69 564 : 48 321) х 100) - 100=44,0 %].

Это привело к увеличению суммы прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1 123 тыс. руб. (96,1 %) и к уменьшению суммы прибыли в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 2 282 тыс. руб. (или на 99,6 %).

Для дальнейшего анализа необходимо определить коэффициент изменения объема реализации в сопоставимых оптовых ценах по сравнению с прошлым годом (K) и коэффициент изменения объема реализации в оценке по полной себестоимости предыдущего года (k).

Найдем K2004-2003 и K2005-2004 с применением данных таблицы 3 по формуле

K= Q1.0 / Q0, (23)

где Q1.0 – фактический объем реализации за отчетный год в ценах предыдущего года;

Q0– объем реализации за предыдущий год.

В нашем случае:

K2004-2003 = 39 677 : 39 123 = 1,0142,

K2005-2004 = 53 334 : 50 613 = 1,0538.

Также найдем k2004-2003 и k2005-2004 с применением данных таблицы 3 по формуле

k= S1,0 / S0, (24)

где S1,0 – полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год в ценах и тарифах предыдущего года;

S0– полная себестоимость реализации предыдущего года.

В нашем случае:

k2004-2003 = 38 430 : 37 954 = 1,0125,

k2005-2004 = 51 928 : 48 321 = 1,0746.

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции в оптовых ценах составило в 2004 году 17 тыс. руб. (1 169 х 1,0142 – 1 169), в 2005 году - 123 тыс. руб. (2 292 х 1,0538 – 2 292); а по полной себестоимости в 2004 году – 15 тыс. руб. (1 169 х 1,0125 – 1 169), в 2005 году – 171 тыс. руб. (2 292 х 1,0746 – 2 292).

На прибыль от реализации оказывают влияние и сдвиги в структуре и ассортименте товаров, продукции, работ, услуг, поскольку их рентабельность неодинакова. При увеличении доли изделий и видов работ, услуг с рентабельностью выше средней по предприятию сумма прибыли увеличивается. Влияние на прибыль изменения ассортимента и структуры реализации (оборота) по сравнению с прошлым годом определим по формуле:

∆P= P1.0 - P0 * K1.2, (25)

где ∆P– прирост прибыли в результате изменения структуры и ассортимента продукции;

P1.0 – прибыль, полученная от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и по себестоимости предыдущего года.

Таким образом, влияние этого фактора при оценке объема реализации в оптовых ценах составил в 2004 году – 61 тыс. руб. [1 247 – (1 169 х 1,0142)], в 2005 году – (-1 009) тыс. руб. [1 406 – (2 292 х 1,0538)]; а по полной себестоимости в 2004 году – 63 тыс. руб. [1 247 – (1 169 х 1,0125)], в 2005 году – (-1 057) тыс. руб. [1 406 – (2 292 х 1,0746)].

Таким образом, в результате увеличения доли более рентабельной продукции в общем объеме реализации прирост прибыли составил в 2004 году 61 тыс. руб. и 63 тыс. руб. А в 2005 году за счет увеличения доли менее рентабельной продукции в общем объеме реализации произошло уменьшение прибыли на 1 009 тыс. руб. и на 1 057 тыс. руб.

Необходимо учитывать и влияние себестоимости на сумму прибыли. Это влияние можно определить путем сравнения величин объема реализации отчетного года, рассчитанного по себестоимости отчетного и предыдущего года:

∆S= S1 - S1,0, (26)

где ∆S– прирост (уменьшение) себестоимости;

S1 – фактическая полная себестоимость реализации отчетного года.

В нашем случае объем реализации по полной себестоимости в 2004 году составил 48 321 тыс. руб., а по полной себестоимости 2003 года – 38 430 тыс. руб. В результате получен перерасход в сумме 9 891 тыс. руб. Т.е. сумма прибыли уменьшилась за счет изменения этого фактора на 9 891 тыс. руб. В 2005 году объем реализации по полной себестоимости составил 69 564 тыс. руб., а по полной себестоимости 2004 года 51 928 тыс. руб. В результате перерасход составил 17 636 тыс. руб. Т.е. сумма прибыли уменьшилась на 17 636 тыс. руб.