- для роботодавців - на підприємствах та в організаціях товариств УТОГ і УТОС - 0,5 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;
- для найманих працівників - від суми оплати праці, що включає основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладанню податком з доходів фізичних осіб:
0,25 відсотка - для найманих працівників - інвалідів, які працюють на підприємствах і в організаціях УТОГ і УТОС;
0,5 відсотка - для найманих працівників, заробітна плата яких нижча прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи;
1,0 відсотка - для найманих працівників, заробітна плата яких вища прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи.
6) Фонд соціального страхування України на випадок безробіття
Загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття (далі - страхування на випадок безробіття) - система прав, обов'язків і гарантій, яка передбачає матеріальне забезпечення на випадок безробіття з незалежних від застрахованих осіб обставин та надання соціальних послуг за рахунок коштів Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття [17].
Суб'єкти страхування на випадок безробіття - застраховані особи, а у випадках, передбачених цим Законом, також члени їх сімей та інші особи, страхувальники та страховик.
Застраховані особи - наймані працівники, а у випадках, передбачених цим Законом, також інші особи (громадяни України, іноземці, особи без громадянства, які постійно проживають в Україні, якщо інше не передбачено міжнародним договором України, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України), на користь яких здійснюється страхування на випадок безробіття. Страхувальники-роботодавці та застраховані особи, які відповідно до цього Закону сплачують страхові внески.Страховик - Фонд загально-обов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.
Платниками страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (далі - Фонд) є:
1. Роботодавці.
2. Наймані працівники.
Від сплати страхових внесків звільняються:
- роботодавці підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 відсотків суми витрат на оплату праці, у частині витрат на оплату праці найманих працівників-інвалідів;
- роботодавці підприємств та організацій товариств УТОГ і УТОС;
- застраховані особи на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку за медичним висновком;
- застраховані особи в частині отримання допомоги по частковому безробіттю.
Не є платниками страхових внесків особи, які не підлягають страхуванню на випадок безробіття:
- працюючі особи, які отримують або мають право на призначення пенсії за віком, у тому числі на пільгових умовах, пенсії за вислугу років, а також особи, які досягли встановленого законом пенсійного віку;
- іноземці та особи без громадянства, які тимчасово працюють за наймом в Україні, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.
Розміри внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхуванняна випадок безробіття [18]:
- для роботодавців - 1,3 відсотка суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;
- для найманих працівників - 0,5 відсотка суми оплати праці;
- роботодавці підприємств та організацій товариств УТОГ і УТОС звільняються від сплати внесків;
7) Фонд соціального страхування України від нещасних випадків на виробництві
Суб'єктами страхування від нещасного випадку є застраховані громадяни, а в окремих випадках - члени їх сімей та інші особи, страхувальники та страховик[21]. Застрахованою є фізична особа, на користь якої здійснюється страхування - працівник. Страхувальниками є роботодавці, а в окремих випадках - застраховані особи.Страховик - Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Об'єктом страхування від нещасного випадку є життя застрахованого, його здоров'я та працездатність.
Встановлено на 2007 рік [19] відповідно до класів професійного ризику виробництва такі страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (табл.1.1):
Таблиця 1.1
Ставки страхових тарифів соцстрахування від нещасних випадків
| Клас професійного ризику виробництва | Страховий тариф (у відсотках до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників) | Клас професійного ризику виробництва | Страховий тариф (у відсотках до фактичних витрат на оплату працінайманих працівників) | Клас професійного ризику виробництва | Страховий тариф (у відсотках до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників) |
| 1 | 0,66 | 24 | 1,20 | 47 | 2,14 |
| 2 | 0,67 | 25 | 1,23 | 48 | 2,16 |
| 3 | 0,68 | 26 | 1,29 | 49 | 2,18 |
| 4 | 0,69 | 27 | 1,35 | 50 | 2,35 |
| 5 | 0,70 | 28 | 1,41 | 51 | 2,37 |
| 6 | 0,72 | 29 | 1,48 | 52 | 2,42 |
| 7 | 0,73 | 30 | 1,50 | 53 | 2,44 |
| 8 | 0,75 | 31 | 1,51 | 54 | 2,47 |
| 9 | 0,76 | 32 | 1,55 | 55 | 2,56 |
| 10 | 0,78 | 33 | 1,56 | 56 | 2,64 |
| 11 | 0,80 | 34 | 1,67 | 57 | 2,91 |
| 12 | 0,82 | 35 | 1,68 | 58 | 2,92 |
| 13 | 0,83 | 36 | 1,76 | 59 | 3,00 |
| 14 | 0,85 | 37 | 1,77 | 60 | 3,38 |
| 15 | 0,90 | 38 | 1,86 | 61 | 3,66 |
| 16 | 0,94 | 39 | 1,87 | 62 | 3,80 |
| 17 | 0,96 | 40 | 1,89 | 63 | 4,09 |
| 18 | 1,03 | 41 | 1,90 | 64 | 4,30 |
| 19 | 1,06 | 42 | 1,93 | 65 | 6,51 |
| 20 | 1,07 | 43 | 1,95 | 66 | 6,62 |
| 21 | 1,08 | 44 | 2,00 | 67 | 13,60 |
| 22 | 1,09 | 45 | 2,01 | ||
| 23 | 1,16 | 46 | 2,09 |
Таким чином, для досліджуємого туристичного підприємства, яке не має процесів виробництва товарів та використання природних ресурсів при наданні послуг податкове поле формується наступним чином:
1. Для юридичної особи – туристичної фірми:
а) податок на додану вартість у розмірі 20% від суми оподатковує мого об’єкта (різниця податкових зобов’язань та податкового кредиту);
б) податок на прибуток підприємства у розмірі 25% від суми чистого прибутку до оподаткування (різниця суми валового доходу та валових витрат+амортизаційні відрахування);
в) збір в Пенсійний фонд в розмірі 33,2% від фонду оплати праці найманим працівникам (ФОП);
г) збір в Фонд страхування від тимчасової непрацездатності в розмірі 1,5% від ФОП;
д) збір в Фонд страхування від безробіття в розмірі 1,3% від ФОП;
е) збір в Фонд страхування від нещасних випадків на виробництві в розмірі 0,5 -1,0% від ФОП;
ж) комунальний податок в розмірі 1,7грн./міс. за кожного постійно працюючого робітника.
2. Для найманих працівників туристичної фірми (вираховується юридичною особою з доходів фізичної особи – працівника при видачі заробітної плати та перераховується підприємством, як податковим агентом, у відповідні фонди та бюджети):
а) податок з доходів фізичних осіб в розмірі 15,0% від ФОП;
б) збір в Пенсійний фонд в розмірі 1-5% від ФОП;
в) збір в Фонд страхування від тимчасової непрацездатності в розмірі 0,5 -1,0% від ФОП;
е) збір в Фонд страхування від безробіття в розмірі 0,5% від ФОП;
1.3 Особливості оподаткування суб’єктів малого підприємництва
Єдиний податок (SingleTax) – це прямий загальнодержавний податок, що стягується з юридичних і фізичних осіб – суб'єктів малого підприємництва, які обрали спрощену систему оподаткування згідно Указу Президента “ Про спрощену систему оподаткування” [32].
Платники єдиного податку:
- фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, впродовж року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;
- юридичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.
Об’єкт оподаткування єдиним податком:
а) Для суб'єктів малого підприємництва – юридичних осіб об'єктом оподаткуваня єдиним податком є виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
б) Для суб'єктів малого підприємництва – фізичних осіб визначення об'єкта оподаткування під час нарахування податкових зобов'язань з єдиного податку не передбачено, оскільки сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, фіксована і не залежить від фактичних результатів господарської діяльності платника податку
Ставка єдиного податку: