- самостоятельность в реализации задач и полномочий, а также выработке форм и методов использования собственных сил и средств;
- плановость и непрерывность взаимодействия и координации;
- обеспечение защиты информации и контроль доступа к информации[23].
В сфере налогообложения на органы внутренних дел возложено решение следующих основных задач:
1) предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;
2) предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах и органах внутренних дел;
3) обеспечение безопасности деятельности налоговых органов, защита должностных лиц налоговых органов от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей[24].
В качестве форм взаимодействия налоговых и правоохранительных органов можно выделить:
обмен информацией;
совместные проверки;
совместная подготовка кадров;
подготовка совместных аналитических материалов;
издание совместных приказов и других документов;
проведение совместных служебных расследований[25].
Совместная контрольная работа органов МВД и налоговых органов осуществляется по следующим направлениям:
выявление и пресечение фактов подпольного производства алкоголя;
проверка соблюдения установленных правил производства, хранения и реализации этилового спирта, правильности уплаты акцизных сборов;
проверка полноты уплаты налогов лицами в местах массовой торговли24.
Непосредственное участие органов внутренних дел в оказании содействия налоговым органам начинается с проведения ими профилактических мероприятий, направленных на пресечение противоправных действий налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов).
В случае возникновения вышеназванных проблем налоговые органы должны обращаться в милицию. Милиция входит в систему МВД России.
Сотрудники милиции при наличии данных о влекущем налоговую или административную ответственность нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, в целях установления оснований для возбуждения уголовного дела или дела об административном правонарушении по мотивированному постановлению начальника органа милиции имеют право:
производить в присутствии не менее двух понятых и представителя юридического лица, лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а при отсутствии таковых - с участием представителей органов исполнительной власти или органов местного самоуправления осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества;
производить досмотр транспортных средств в присутствии не менее двух понятых и владельца данного транспортного средства, а в случаях, не терпящих отлагательства, - в отсутствие этого лица;
изучать документы, отражающие финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, требовать предоставления в 5-дневный срок с момента вручения соответствующего постановления заверенных надлежащим образом копий этих документов;
изымать с обязательным составлением протокола отдельные образцы сырья, продукции и товаров, необходимые для проведения исследований или экспертиз;
требовать при проверке имеющихся данных, указывающих на признаки преступления, обязательного проведения в срок не более 30 дней проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, а также самостоятельно проводить в указанные сроки такие проверки и ревизии, изымать при их производстве подлинные документы (их копии) с обязательным составлением протокола и описи изымаемых документов. В случае если изымаются подлинные документы, с них изготавливаются копии, которые заверяются должностным лицом органа милиции, проводящим проверку или ревизию, и передаются лицу, у которого изымаются подлинные документы. При невозможности изготовления и передачи копий одновременно с изъятием подлинных документов, должностное лицо органа милиции, проводящее проверку или ревизию, передает заверенные копии документов лицу, у которого изъяты подлинные документы, в течение 5 дней после изъятия, о чем делается соответствующая запись в протоколе об изъятии[26].
По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках [27]. Выездные налоговые проверки с участием органов внутренних дел проводятся налоговыми органами с целью выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах.
Органы внутренних дел и налоговые органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушении законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Так, при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных Налоговым кодексом РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения[28]. Аналогично, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела[29].
Взаимодействие органов внутренних дел с налоговыми органами организуется и по другим направлениям, таким как:
- мероприятия по контролю за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
- мероприятия по контролю за продажей и хождением в регионах специальных марок для маркировки алкогольной продукции; по выявлению и пресечению фактов подпольного производства и реализации неучтенной алкогольной продукции; по предотвращению незаконного предпринимательства в сфере торговли спиртными напитками; по раскрытию других замаскированных преступлений, связанных с производством и реализацией алкогольной продукции;
- мероприятия по выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства физическими и юридическими лицами, сдающими в аренду жилые и нежилые помещения;
Правовые механизмы взаимодействия и координации налоговых органов и органов внутренних дел регулируются межведомственными правовыми актами.
2.3 Взаимодействие налоговых и таможенных органов
В целях организации взаимодействия между налоговыми и таможенными органами РФ для выполнения возложенных на них задач руководители налоговых органов РФ и руководители таможенных органов РФ в центре и на местах принимают меры по организации и осуществлению взаимодействия по следующим основным направлениям:
1. Обмен информацией по вопросам, представляющим взаимный интерес.
В этих целях указанные органы организуют взаимодействие ин формационных систем и безвозмездно предоставляют друг другу по со ответствующим запросам информацию, содержащуюся в архивах, учетах и банках данных; информируют о фактах нарушения налогового и таможенного законодательства; о физических и юридических лицах, имеющих отношение к таким нарушениям; причинах и условиях, способствующих совершению налоговых и таможенных правонарушений.
2. Передача сведений таможенных деклараций из ГТК РФ в МНС РФ, а также обмен другими необходимыми сведениями и информацией осуществляются на магнитных носителях или по каналам связи между Главным научноисследовательским вычислительным центром (ГНИВЦ) МНС РФ и Главным научноинформационным центром (ГНИЦ) ГТК РФ[30].
Передаваемая из ГТК РФ в МНС РФ информация включает сведения из таможенных деклараций по всем участникам внешнеэкономической деятельности и группам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
Таможенные органы информируют налоговые органы об участниках внешнеэкономических связей (юридические и почтовые адреса, финансовые реквизиты, телефоны, факсы, телексы); предоставляют информацию о декларировании товаров и транспортных средств, перемещаемых через государственную границу (грузовые таможенные декларации, транспортные декларации, сведения о декларантах).
Налоговые органы по собственной инициативе либо по запросу таможенных органов выдают информацию об имеющихся сведениях, необходимых для таможенного контроля.
При взаимодействии налоговых и таможенных органов последние в течение суток информируют налоговые органы по установленной форме о выявленных нарушениях для принятия налоговыми органами решения в соответствии с действующим законодательством РФ. А налоговые органы - о принятых ими мерах по выявленным таможенными органами нарушениям, с указанием мер ответственности за эти нарушения. Налоговые органы обеспечивают формирование Сводного государственного реестра лицензий на закупку, хранение и экспорт алкогольной продукции, на импорт, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции.
В соответствии с п. 3 ст. 82 НК РФ налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.