Раздел VIII НК РФ. Федеральные налоги
Глава 21. Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Объекты:
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации,
передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
Ставки налога:
0%:
Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы установленных документов,
Работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров,
Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещаемых под таможенный режим транзита,
Услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределами территории РФ,
Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) непосредственно в космическом пространстве,
Драгоценные металлы, реализуемые Государственному фонду РФ и фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам,
Товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами,
10%: Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция и услуги, связанные с их производством, медицинские товары
18%: Остальные товары (работы, услуги)
Глава 22. Акцизы
Налогоплательщиками акциза признаются:
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Налоговые ставки делятся на твёрдые и процентные в зависимости от вида товара.
Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации[3]
| I квартал 2007г. | Справочно I квартал 2006г. | |||||||
| консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | |||||
| млрд. рублей | в% к итогу | феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | млрд. рублей | в% к итогу | феде- ральный бюджет | консолиди- рованные бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| Всего | 65,7 | 100 | 22,4 | 43,3 | 56,4 | 100 | 21,9 | 34,5 |
| из них на:спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 2,1 | 3,2 | 1,1 | 1,0 | 1,3 | 2,4 | 0,7 | 0,6 |
| табачную продукцию | 9,6 | 14,7 | 9,6 | - | 7,6 | 13,5 | 7,6 | - |
| автомобильный бензин | 21,0 | 31,9 | 8,2 | 12,8 | 21,4 | 38,0 | 8,5 | 12,9 |
| легковые автомобили и мотоциклы | 0,3 | 0,4 | 0,3 | - | 0,2 | 0,3 | 0,2 | - |
| дизельное топливо | 8,0 | 12,1 | 3,0 | 4,9 | 8,3 | 14,8 | 3,3 | 5,0 |
| моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 0,4 | 0,6 | 0,2 | 0,2 | 0,5 | 0,8 | 0,2 | 0,3 |
| вина | 1,1 | 1,7 | - | 1,1 | 1,0 | 1,7 | - | 1,0 |
| пиво | 4,0 | 6,2 | - | 4,0 | 3,0 | 5,3 | - | 3,0 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) | 17,9 | 27,2 | - | 17,9 | 10,3 | 18,3 | - | 10,3 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин) | 0,3 | 0,5 | - | 0,3 | 0,2 | 0,3 | - | 0,2 |
| алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин) | 0,8 | 1,3 | - | 0,8 | 0,5 | 0,9 | - | 0,5 |
В I квартале 2007г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 236,4 млрд. рублей, снизившись по сравнению с уровнем соответствующего периода предыдущего года на 12,5%, в марте 2007г. - 75,8 млрд. рублей, что на 1,6% меньше по сравнению с предыдущим месяцем. При этом доля поступлений по налогу на добычу нефти сократилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,2 процентного пункта и составила 86,5%. Доля налога на добычу газа природного горючего увеличилась на 1,6 процентного пункта, составив 10,2%.
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками как от источников в РФ, так и от источников за её пределами.
Ставки налога: доходы, полученные резидентом - 13%. Для некоторых видов доходов установлены специальные ставки:
Дивиденды - 6%,
Выигрыши и призы - 35%,
Доходы налоговых нерезидентов - 30%,
Некоторые выплаты - 35%
Существуют налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные.
Поступление налога на доходы физических лиц[4]
| I квартал 2007г. | Справочно I квартал 2006г. | |||
| млрд.рублей | в% к итогу | млрд.рублей | в% к итогу | |
| Всего | 238,7 | 100 | 176,7 | 100 |
| в том числе:с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 4,4 | 1,8 | 2,0 | 1,2 |
| с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации | 233,0 | 97,6 | 173,7 | 98,3 |
| с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 0,9 | 0,4 | 0,6 | 0,4 |
| с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств | 0,4 | 0,2 | 0,3 | 0,2 |
| с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г., а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
В I квартале 2007г. в консолидированный бюджет поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 65,7 млрд. рублей, что на 16,5% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года, в марте 2007г. - 20,7 млрд. рублей, что на 5,9% меньше, чем в предыдущем месяце. Основную часть поступлений - 85,9% обеспечили акцизы на автомобильный бензин, табачную продукцию, дизельное топливо и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). При этом доля поступлений по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) увеличилась по сравнению с I кварталом 2006г. на 8,9 процентного пункта, на табачную продукцию - на 1,2 процентного пункта, по акцизам на автомобильный бензин и дизельное топливо - сократилась соответственно на 6,1 и 2,7 процентного пункта.
Глава 24. Единый социальный налог
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объект налогообложения для работодателей
Объектом налогообложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплаты по авторским договорам
Объект налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в денежной или натуральной формах, за вычетом расходов, связанных с их извлечением и учитываемых при расчете налога на доходы физических лиц как профессиональные вычеты
Ставки варьируются в зависимости от объекта налогообложения и налоговой базы.
Поступление единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и средств в счет погашения задолженности в государственные внебюджетные фонды[5]
| I квартал 2007г. | Справочно I квартал 2006г. | |||
| млрд.рублей | удельный вес в общей сумме поступлений, % | млрд.рублей | удельный вес в общей сумме поступлений, % | |
| Всего | 349,2 | 100 | 268,3 | 100 |
| единый социальный налог | 137,9 | 39,5 | 106,4 | 39,7 |
| в том числе зачисляемый:в федеральный бюджет | 82,2 | 23,5 | 62,7 | 23,4 |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 14,2 | 4,1 | 12,5 | 4,7 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 14,8 | 4,2 | 10,6 | 3,9 |
| территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 26,7 | 7,6 | 20,6 | 7,7 |
| страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 210,9 | 60,4 | 159,7 | 59,5 |
| поступления в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам | 0,4 | 0,1 | 2,2 | 0,8 |
| в том числе в:Пенсионный фонд Российской Федерации | 0,3 | 0,1 | 1,8 | 0,7 |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 0,0 | 0,0 | 0,2 | 0,1 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 0,1 | 0,0 | 0,2 | 0,1 |
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в бюджетную систему Российской Федерации на 1 апреля 2007г. составила 772,0 млрд. рублей, сократившись за месяц на 1,8%.