При новом порядке упрощается система налогообложения, снижаются затраты по взиманию налоговых сумм. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога, теперь будет осуществляться только налоговыми органами.
Изменение методов финансирования системы социальной защиты обусловлено не только проблемами собираемости страховых взносов и обеспечения полноты фондов, но и расширением и повышением уровня пособий, увеличением объемов и стоимости медицинских услуг, изменениями в демографическом составе населения (его старением), сохранением безработицы. Это означает, что действует тенденция опережающих темпов роста расходов на социальные цели по сравнению с темпами роста поступлений в эти доходы, позволяющих финансировать эти расходы.
Реформирование законов о пенсионном, медицинском и социальном страховании предполагает создание правовых и финансовых механизмов реализации элементов социальной защиты.
Принципы формирования и развития пенсионных отношений по поводу пенсионного обеспечения в условиях рынка предусмотрены в законе РФ "Об основах обязательного социального страхования" от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ.
Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм ЕСН, зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии - за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Сумма страховых взносов, поступивших за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда, учитывается на его индивидуальном персонифицированном лицевом счете. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (взносу), установленные гл.24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ в размере 28 процентов с доходом до 100 тыс. рублей.
Зависимость размера пенсионных выплат от размера накопленных средств на персонифицированном лицевом счете снижает заинтересованность застрахованных в сокрытии своих доходов, и в частности в проведении страховых зарплатных схем, которые было выгодно использовать, чем платить налоги. Так, по оценкам специалистов страховой компании "Ингосстрах-Россия", схема стоит 8-12% от объема направляемых в нее средств против 35,6% ЕСН и 13% подоходного налога. Премии, получаемые "Ингосстрахом-Россия", снизились с 3 млрд. руб. в 2000 г. до 568 млн. руб. в 2001 г. в связи с отказом от использования зарплатных схем через возвратное страхование.
Порядок инвестирования средств Пенсионного фонда РФ определяется в соответствии с Законом РФ "Об инвестировании накопительной части трудовой пенсии". Отчисления в накопительную часть для молодых работников составят 3%. С 2004 г. для них начнется постепенное увеличение отчислений на 1% ежегодно. К 2006 г. оно составит уже 6%. Гражданам среднего возраста (женщинам до 45 лет и мужчинам до 50 лет) - начисляется 2%. Эти средства, после того как будут размещены на персонифицированных счетах, будут инвестироваться Пенсионным фондом РФ.
Инвестирование средств Пенсионного фонда РФ будет осуществляться профессиональными инвесторами (на основании заключенных договоров в соответствии с Законом), схема вложений средств выбирается гражданином. В отсутствие такого выбора Пенсионный фонд направляет деньги в специализированную компанию, которая будет вкладывать их только в государственные ценные бумаги. Инвестиционная деятельность управляющей компании будет контролироваться специализированным депозитарием, который будет регистрировать все операции с ценными бумагами. Управляющая компания и депозитарий вместе отвечают за вложенные средства своим имуществом. Третий уровень защиты - страховая организация (с имущественной ответственностью за потери). Наличие трех уровней защиты значительно удорожает контроль, что ведет к снижению пенсионных выплат. Нужна такая организация накопительной системы, которая гарантировала бы защиту средств каждому пенсионеру более дешевыми методами. В связи с этим было бы целесообразно ограничить расходы по контролю определенным уровнем (использовать государственные ставки). По желанию граждан с 1 января 2004 г. средства можно перевести в негосударственные пенсионные фонды, допущенные к этой системе.
Приводимые контрольные механизмы должны обеспечить сохранность средств Пенсионного фонда РФ. Гарантом сохранения пенсионных средств выступает государство. В негосударственных пенсионных фондах гарантией сохранения средств должно быть соответствующее законодательное обеспечение. Опыт работы негосударственных пенсионных фондов в мире показывает достаточную эффективность работы этой системы.
Расчеты показывают, что граждане среднего возраста получат за счет накоплений на 10-15% больше базовой пенсии или 5% от нынешней зарплаты: сумма небольшая, но она позволит компенсировать то снижение пенсии, которое происходит в результате старения населения. Для граждан молодого возраста эффект будет больше: дополнительное накопление увеличит размер пенсий от 40 до 60% или на 15% от заработной платы.
Другим элементом социальной защиты граждан является право граждан на бесплатную медицинскую помощь, которая предоставляется в рамках утвержденной Правительством РФ Программы государственных гарантий.
В России существует единая система обязательного медицинского страхования, которая является составной частью государственного социального страхования. Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья и гарантирует гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи, обеспечение финансирования профилактических мероприятий и оказание медицинской помощи за счет специально накапливаемых средств для этих целей.
Все граждане РФ имеют равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предусматриваемой за счет средств обязательного медицинского страхования (ОМС) в объеме, качестве и на условиях, соответствующих базовой и территориальным программам ОМС, в соответствии с Федеральным законом РФ "О медицинском страховании граждан в РФ".
Цель организации обязательного медицинского страхования (ОМС) состоит в сборе и капитализации страховых взносов и предоставлении за их счет медицинской помощи всем категориям граждан на законодательно установленной основе и в гарантированных размерах. Поэтому систему ОМС можно рассматривать с двух точек зрения:
составляющая часть системы государственной социальной защиты (наряду с пенсионным, социальным и другими формами страхования);
финансовый механизм обеспечения дополнительных к бюджетному ассигнованию денежных средств на финансирование здравоохранения и оплату медицинских услуг.
В составе ЕСН предусматривается налог для работодателей с доходом до 100 тыс. руб.3,6%, цель которого формировать фонды обязательного медицинского страхования - Федеральный фонд ОМС РФ (ФФОМС РФ - 0,2%) и территориальные фонды РФ (ТФОМС РФ - 3,4%). Указанный налог является основным источником (хотя и дополнительным к бюджетному ассигнованию на финансирование здравоохранения и оплату медицинских услуг), за счет которого финансируется система ОМС.
В России в условиях, когда государственные обязательства по оказанию бесплатной медицинской помощи необходимого объема и качества не обеспечены в полной мере финансовыми ресурсами, актуальным является вопрос стратегии развития медицинского страхования как элемента системы здравоохранения, его места в организации и финансировании оказания медицинской помощи гражданам.
Расширение перечня медицинских услуг возможно путем заключения договора добровольного медицинского страхования за счет уплаты взносов страхователями-работодателями (корпоративное страхование) или страхователями застрахованными (индивидуальное страхование), что предусмотрено законами "О медицинском страховании граждан в РФ" и "Об организации страхового дела в России", которые определяют кроме обязательного страхования возможность и порядок добровольного страхования, дополняющего обязательное. Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программы добровольного медицинского страхования (ДМС). По программе ДМС оказываются медицинские услуги, которые не предусмотрены программой ОМС и которые осуществляются сверх программы ОМС.
Обратимся к зарубежному опыту. Соотношение между обязательным и добровольным страхованием определяется позицией государства в отношении оплаты различных видов медицинской помощи.
Расчеты, проведенные зарубежными специалистами, показывают, что в настоящее время система здравоохранения, основанная на обязательном медицинском страховании, наиболее эффективна с точки зрения соотношения цены и качества медицинских услуг.
Система здравоохранения США, где широко используется частная оплата медицинских услуг, в сочетании с широко развитой системой добровольного медицинского страхования требует общественных затрат в размере до 14% ВНП. Экономически развитые страны Европы с системой обязательного медицинского страхования при аналогичном качестве медицинских услуг тратят на здравоохранение 6-8% ВНП.