10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров
20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);
- на доходы в виде дивидендов:
9 % по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями и физ.лицами - налоговыми резидентами РФ;
15 % по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН: в 2006 - 2007 годах - 0 % в 2008 - 2009 годах - 6 % в 2010 - 2011 годах - 12 % в 2012 - 2014 годах - 18 %
- 0% в течение первых шести лет при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области - 50% от ставок, установленных ст. 284 Налогового кодекса, с 7го по 12ый год при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области
Срок уплаты налога - 28 дней со дня окончания отчетного периода;
1.7 Налоговые льготы
1. Не включаются в налогооблагаемую базу средства целевого финансирования:
2. С 01.01.2007 организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий могут не применять общий порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.
Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
3. Предоставляется налоговый кредит, отсрочки, рассрочки, инвестиционный налоговый кредит. Порядок утвержден приказом ФНС РФ от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127; Закон СПб от 12.07.2002 N 316-28 (ред. от 20.07.2006).
4. Понижена налоговая ставка до 6% в 2006-2008 годах для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции (1% в федеральный бюджет, 5% - в бюджет Санкт-
Петербурга).
5. Некоммерческие организации при определении налогооблагаемой базы не учитывают следующие доходы:
• средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в
порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ;
• имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования (обязателен раздельный учет доходов и расходов).
6. Организации, использующие труд инвалидов (при численности не менее 50% и доле заработной платы инвалидов не менее 25%), могут списывать затраты на социальную защиту инвалидов в расходы, связанные с производством и реализацией улучшением условий труда создание рабочих мест инвалидов и по расходам на реабилитацию.
7. Общественные организации инвалидов могут списывать в расходы, связанные с производством и реализацией затраты, направленные на осуществление своей деятельности, а также расходы на социальную защиту инвалидов, кроме товаров по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 N 920.
8. Ипотечный агент освобождается от налога на прибыль по своей уставной деятельности. В налогооблагаемой базе не учитываются доходы ипотечного агента в виде имущества, включая деньги, и имущественных прав. Из внереализационных доходов исключены доходы от списания просроченной кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.
9. При выполнении соглашения о разделе продукции:
• инвестору возмещаются расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов за счет компенсационной продукции, но не более 75% общего количества произведенной продукции;
• в случае, когда налоговая база имеет отрицательную величину, она для этого налогового периода признается равной нулю. Инвестор имеет право уменьшить налоговую базу в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, но не более срока соглашения;
• инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
10. Существуют дополнительные льготы, устанавливаемые субъектами РФ.
1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
Налог определяется как соответствующая налоговая ставка – процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девять месяцев и одного года. Сумма авансовых квартальных платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) выплата авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производиться уплата ежемесячных авансовых платежей.
1. Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:
• в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;
• во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
• в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;
• в четвертом квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.
Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
В срок не позднее 28 числа каждого месяца уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.
2. Налогоплательщик может перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли (необходимо уведомить налоговые органы не позднее 31 декабря предшествующего года). Уплачиваются такие платежи не позднее 28 числа следующего месяца.
3. Уплачивают только квартальные авансовые платежи (уплата не позднее 28 числа следующего месяца соответствующего отчетного периода):
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации (через постоянные представительства);
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации;
• участники простых товариществ;
• инвесторы соглашений о разделе продукции;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал (письмо Минфина РФ от 16.11.2005 N 03-03-04/1/368).
4. Налоговые агенты определяют сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода и перечисляют сумму налога в течение трех дней после выплаты.
Декларацию представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года.
5. По доходам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней после выплаты дохода. Налог, подлежащий обложению у получателя доходов, уплачивается самим получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.
6. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят уплаты налога:
• в федеральный бюджет централизовано - по месту государственной регистрации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям;
• в бюджет Санкт-Петербурга при наличии нескольких обособленных подразделений на территории Санкт-Петербурга распределение прибыли может не производиться. Сумма налога опредедяется исходя из доли прибыли подразделений, находящихся на территории Санкт-Петербурга. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое уплачивается налог и уведомляет о принятом решении налоговые органы, где стоит на учете.
Сумма налога исчисляется по ставкам, действующим в Санкт-Петербурге, где расположена сама организация и ее обособленные подразделения (письмо ФНС РФ от 21.12.2005 N ММ-6-02/1075@).
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 07.02.2006 N 24н.
2. Расчет налогов
2.1 Исходные данные
Расчет по финансовой модели следующих налогов - НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Период расчета 3 годовых периода.
Таблица 2.1Исходные данные
| Показатели | Объем производства | Цена (руб. /усл.ед.) | Примечание | |
| 1 | Мощность предприятия (проекта, участка) | 25*1000 | 3,54 | С учетом НДС |
| 2 | Сырье | руб. /усл.ед | 1,06 | С учетом НДС |
| 3 | Электроэнергия, коммун.расходы | руб. /усл.ед | 0,35 | С учетом НДС |
| 4 | Заработная плата (штат 30 сотрудников) | руб. /усл.ед | 0,20 | |
| 5 | Прочие внереализационные расходы | руб. /усл.ед | 0,10 | С учетом НДС |
| 6 | Логистика, сбыт | руб. /усл.ед | 0,24 | С учетом НДС |
| 7 | Страховка имущества | 0,03% в год * стоимость недвижимого имущества | ||
| 8 | Проценты по депозиту (полученные) | 12% от свободного остатка ден.средств предшествующего периода | ||
| 9 | Лизинговые платежи за используемое оборудование. Срок лизинга 3 года. Сумма указана за три года | руб. / в год (на весь выпуск) | 8 000 | С учетом НДС |
| 10 | Здание | Руб. | 132 160 с учетом НДС | ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 30 лет +1 мес. |
| 11 | Производственное оборудование | Руб. | 20 060 с учетом НДС | ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 7 лет +1 мес. |
| 12 | Лицензия на срок 3 года | Руб. | 3 540 с учетом НДС | |
| 13 | Транспортное средство, 152 л.с. | Руб. | 5 900 с учетом НДС | ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 6 лет +1 мес. |
| 14 | Вклад в Уставный капитал | Руб. | 50 000 | |
| 15 | Долгосрочный кредит банка (на 5 лет, под 16% годовых, погашение со второго года) | Руб. | 45 000 | |
| 16 | Краткосрочный кредит, срок до 1 года, 11% (сумма определяется дефицит денежных средств) | Руб. | ||
| 17 | Дивиденды в размере 10% от чистой прибыли | |||
Требуется рассчитать по финансовой модели предприятия.