- Дебиторская задолженность не соответствует исходным данным;
- В пассиве баланса не отражена сумма кредиторской задолженности;
- Уставный капитал указан в сумме, не соответствующей учредительным документам;
- В активе баланса неверно указана итоговая сумма, которая должна равняться 287 тыс. руб., что больше на 8 тыс. руб. указанной.
2. Данная отчетность не дает достоверного представления о финансовом положении фирмы, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении.
В отчетность не был включен существенный показатель, нераскрытие которого может повлиять на экономическое решение заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Таким показателем явилась большая кредиторская задолженность в размере 68 тыс. рублей, имеющаяся на момент составления баланса. Таким образом фирма могла скрыть от банка свою неплатежеспособность.
3. Документы, проверяемые на предмет выявления нарушений:
- Первичные бухгалтерские документы (накладные, акты, счета, счета-фактуры, Z-отчеты, приходные и расходные кассовые ордера, банковские выписки, платежные поручения, выписки);
- Учредительные документы (Устав, учредительный договор, все изменения к ним);
- Приказ об учетной политике;
- Расчетные (расчетно-платежные) ведомости;
- Инвентарные карточки и журнал учета основных средств;
- Реестры счетов к оплате;
- Ведомости о расходовании кредитов;
- Документы (протоколы заседаний инвентаризационных комиссий, инвентарные описи, акты, сверочные ведомости) об инвентаризации;
- Документы (акты, справки, обязательства, переписка) относительно дебиторской задолженности;
- Документы (протоколы, акты, отчеты, ведомости переоценки и определения изношенности основных средств) о переоценке основных фондов;
- Копии договоров на расчетно-кассовое обслуживание по открытым расчетным счетам.
Литература
1. "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 2
2. Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. Учебник. — М.: «ПРОСПЕКТ». – 1999. – 336с.
3. Судебная бухгалтерия и основы аудита. Учебник. Издательство: «Юридическая литература» 2004.
4. Лунеев В.В. Юридическая статистика: Учебник. — М.: Юристъ, 1999. -400с
5. Судебная (правовая) бухгалтерия. [Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, - с.85