Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», он вводится представительным (законодательным) органом местного самоуправления, который устанавливает некоторые элементы налогообложения и порядок его взимания. Вместе с тем земельный налог взимается на всей территории Российской Федерации в соответствии с налоговыми ставками, установленными статьей 5 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и налоговые поступления распределяются между бюджетами всех уровней в соответствии с нормативами, ежегодно устанавливаемыми федеральным законом о федеральном бюджете. Одновременно важно «повернуть» налоговое законодательство в направлении стимулирования субъектов Российской Федерации и муниципальных образований к увеличению налогового потенциала и налоговых усилии, к росту собственных доходов бюджета.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.)
Налоговая система РФ – трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
В постсоветской России первоначально местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в результате проводимой налоговой реформы общее количество налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний день существует 9 федеральных налогов, 3 специальных налоговых режима, 3 –региональных и 2 – местных: налог на землю и налог на имущество физических лиц. Кроме этого муниципальные образования могут вводить на своей территории единый налог на вмененный доход.
Земельный налог взимается в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю». Налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Кадастровая стоимость земельного участка – это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) земельного участка (прав на него). Определяется она с учетом плодородия почв, природных и экономических условий, местонахождения земельных участков, по назначению и виду функционального использования (земли поселений, земли промышленности, земли сельскохозяйственного назначения и т.п.) в результате проведения кадастровой оценки земель, осуществляемой Федеральной службой земельного кадастра России по специально разработанным методикам.
Налог на имущество физических лиц взимается в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц».
Налоговой базой является определяемая органами технической инвентаризации инвентаризационная стоимость имущества (жилых домов, квартир, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений) принадлежащего физическим лицам на праве собственности. С 2006 года право установления ставок налога и льгот предоставлено представительным органам местного самоуправления сельских и городских поселений и городских округов.
В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2006 года вновь избранным представительным органам муниципальных районов и городских округов предоставлено право вводить у себя на территориях единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Основной проблемой местного налогообложения является дефицит местных бюджетов и формирование их доходной части за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, доля которых в бюджете составляет более 90%. Существуют также следующие проблемы функционирования местной налоговой системы:
1. Наличие федеральных льгот по земельному налогу.
2. Наличие препятствий по формированию налогооблагаемой базы местных налогов.
3. Несовершенство системы администрирования местных налогов
Для решения этих проблем необходимо:
1. Расширить перечень местных налогов за счет налога на доходы физических лиц с уплатой налога по месту непосредственного жительства налогоплательщиков.
2. Отмена налоговых льгот по земельным и имущественным налогам.
3. Упорядочивание процессов оценки налогооблагаемой базы по местным налогам.
4. Оптимизация налогового администрирования: введение в структурах муниципалитетов института сборщиков налогов, обеспечение качественного обмена информацией между органами местного самоуправления и налоговыми органами.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс РФ часть 2 (2009-2010г.г)
2. Закон РФ №283-ФЗ от 28.11.2009 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по местным налогам, касающихся :земельного ,налога на имущество физических лиц и транспортного налогов»
3. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г.
4. Александрова О.А. Качество государственного управления как фактор социально-экономического развития территорий. // Налоги и налогообложение. – 2009. №2.
5. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."
6. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."
7. Зуйкова Л. Неуловимая база для земельного налога. // Новая бухгалтерия. – 2009
8. Зрелов А.П «Имущественный налоговый вычет» Практические рекомендации по получению 2008
9. Лобанов Г. Налоговая система должна быть справедливой. // Экономика и жизнь. – 2008. №5.
10. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2007.
11. Новиков А.И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник – 2009. №9.
12. Пансков В.Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы – 2008. №1.
13. Петров А.В Налоги 2009 //Издательство «Бератор-Паблишинг» 2009
14. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «Россия должна быть сильной и конкурентоспособной» // Российская газета. 19.08.2009.
15. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.
16. Широков А.Н. Направления совершенствования местного самоуправления на основе практики его функционирования./ Местное самоуправление в России (сборник). М., 2008.
17. Черник Д. Очередной этап налоговой реформы // Налоги – 2008.
18. www.rnk.ru.
19. www.minfin.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
| Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу по физическим лицам | ||
| по состоянию на 01.01.2009 г. | ||
| Всего по России | тыс. руб. | |
| Показатели | Код строки | Значение показателя |
| А | Б | 1 |
| 1. Количество налогоплательщиков, которым начислен налог к уплате, единиц | 2100 | 21 895 539 |
| 2. Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц | 2200 | 23 620 713 |
| 3. Количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, единиц | 2300 | 30 613 426 |
| 4. Количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении которых на-числен земельный налог к уплате, единиц | 2400 | 25 882 125 |
| 5. Кадастровая стоимость | 2500 | 4 968 259 559 |
| 6. Налоговая база | 2600 | 4 642 132 812 |
| 7. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | 2700 | 8 173 017 |
| 8. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предос-тавлением налогоплательщикам льгот по налогу – всего, в том числе: | 2800 | 808 121 |
| по льготам, установленным п.5 ст.391 НК РФ, ст.395 НК РФ, по льготам предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской федерации | 2810 | 83 904 |
| по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) | 2820 | 724 217 |
Приложение №2
| Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц | ||||
| по состоянию на 01.01.2009 г. | ||||
| Всего по России | тыс. руб. | |||
| Код строки | Значение показателя | |||
| А | Б | 1 | ||
| 1. Количество строений, помещений и сооружений, учтенных в базе дан-ных налоговых органов – всего, единиц, | 3100 | 52 989 278 | ||
| в том числе объектов жилищного фонда | 3110 | 47 780 863 | ||
| 2. Количество строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет - всего, единиц, | 3200 | 37 970 888 | ||
| в том числе объектов жилищного фонда | 3210 | 35 145 050 | ||
| 3. Общая инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет - всего, | 3300 | 6 150 787 574 | ||
| в том числе объектов жилищного фонда | 3310 | 5 765 690 627 | ||
| 4. Сумма налога, предъявленная к уплате – всего, | 3400 | 11 086 951 | ||
| в том числе по объектам жилищного фонда | 3410 | 9 077 642 | ||
| 5. Количество налогоплательщиков, которым исчислен налог, единиц – всего, | 3500 | 55 855 263 | ||
| в том числе собственников объектов жилищного фонда | 3510 | 53 208 130 | ||
| 6. Количество налогоплательщиков, которым не производилось предъявление налога к уплате в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога, единиц | 3600 | 22 584 340 | ||
| 7. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу - всего, в том числе: | 3700 | 6 761 977 | ||
| по льготам, установленным федеральным законодательством РФ | 3710 | 6 640 879 | ||
| по льготам, установленным органами местного самоуправления | 3720 | 113 908 | ||