Фінансовий аналіз діяльності підприємства (стр. 2 из 5)

У таблиці 2.7 Наведені дані факторного аналізу показника обсягу реалізації продукції за моделлю: О=R*Пв*N*Т*ППгод.(2008-2009 рік)

Таблиця 2.7. Розрахункова таблиця для факторного аналізу

№ п/п	№ Підстав.	Фактори					Розрахункове значення	Зміна результуючого показника	Вплив на результуючий показник
		R	Пв	N	Т	ППгод
0	1	57,00	89,47	250,58	6,72	10,54	904,85
1	2	62,00	89,47	250,58	6,72	10,54	984,22	79,37	↑
2	3	62,00	88,71	250,58	6,72	10,54	975,82	-8,40	↓(резерв)
3	4	62,00	88,71	254,87	6,72	10,54	992,52	16,71	↑
4	5	62,00	88,71	254,87	6,80	10,54	1004,34	11,82	↑
5	6	62,00	88,71	254,87	6,80	12,33	1175,05	170,71	↑
Баланс відхилення 312,93

Обсяг реалізації продукції збільшився на 312,93 тис. грн. Резервами підвищення обсягу реалізації продукції є збільшення: питомої ваги робітників у загальної кількості працюючих, загальна сума невикористаних резервів складає 8,70 тис. грн.

У таблиці 2.8. наведені данні для розрахунку за моделлю: О=R*Пв*N*Т*ППгод.(2007-2009 рік).

Таблиця 2.8. Розрахункова таблиця для факторного аналізу

№ п/п	№ Підстав.	Фактори					Розрахункове значення	Зміна результуючого показника	Вплив на результуючий показник
		R	Пв	N	Т	ППгод
0	1	49,00	89,80	229,89	7,45	9,77	736,33
1	2	62,00	89,80	229,89	7,45	9,77	931,68	195,35	↑
2	3	62,00	88,71	229,89	7,45	9,77	920,41	-11,27	↓(резерв)
3	4	62,00	88,71	254,87	7,45	9,77	1020,42	100,01	↑
4	5	62,00	88,71	254,87	6,80	9,77	931,39	-89,03	↓(резерв)
5	6	62,00	88,71	254,87	6,80	12,33	1175,05	243,66	↑
Баланс відхилення 438,72

Обсяг реалізації продукції збільшився на 438,72 тис. грн. Резервом підвищення обсягу реалізації продукції є збільшення середньої тривалості робочого дня. Отже, сума невикористаних резервів складає 100,3 тис. грн.

2.2 Аналіз показників використання основних засобів (фондів)

До основних засобів належать матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів і послуг, надання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він триваліший за рік).

Вивчення руху і технічного стану основних засобів, проводиться на підставі таких показників, як: коефіцієнт зносу, коефіцієнт придатності, коефіцієнт оновлення, коефіцієнт вибуття, коефіцієнт приросту основних засобів тощо.

Стан основних засобів визначається ступенем їхнього зносу, насамперед фізичного. Фізичний знос характеризується поступовим зносом окремих елементів основних фондів під впливом наступних факторів:

ü строку експлуатації;

ü особливості технологічних процесів;

ü ступеня завантаження обладнання;

ü рівня кваліфікації працівників;

ü якості ремонтів.

Динаміка нематеріальних активів наведена у таблиці 2.9.

Таблиця 2.9. Динаміка нематеріальних активів

Види активів	сума тис. грн.			Структура майна по відношенню до валюти баланса, %			відхилення
							2008 р.- 2007р.		2009 р.- 2008р.
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	сума	% до минулого року	сума	% до минулого року
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0,6	0,4	0,3	0,08	0,05	0,03	0	-33,3	0	-25,0
первісна вартість	1,20	1,20	1,20	0,17	0,15	0,13	0	0,0	0	0,0
накопичена амортизація	0,60	0,80	0,90	0,08	0,10	0,10	0	33,3	0	12,5
залишкова вартість	493	474	506	69,0	57,9	55,9	-19	-3,8	32	6,6
первісна вартість	643	703	753	90,0	85,8	83,1	60	9,3	50	7,1
накопичена амортизація	150	228	247	21,0	27,9	27,3	78	52,2	19	8,1
Всего по разделу I	494	475	506	69,1	58,0	55,9	-19	-3,8	31	6,6

Як бачимо необоротні активи займають найбільшу питому вагу у загальній сумі активів (69,1 %, 58%, 55,9% у 2007, 2008 та 2009 році відповідно).

У 2008 році залишкова вартість основних фондів знизилась на 19 тис.грн (3,8%), що пов'язано з амортизацією. У 2009 збільшилась на 32 тис.грн (6,6%) у зв'язку з придбанням нових основних фондів (прес та закаточний станок).

Розглянемо склад та структуру основних засобів підприємства у розрізі степені рівня фактичного зносу згідно таблиці 2.10.

Таблиця 2.10. Склад та структуру основних засобів підприємства у розрізі степені рівня фактичного зносу

Найменування показників	2007		2008		2009		відхилення
							2008 р.- 2007р.		2009 р.- 2008р.
	сума тис. грн.	% до загальної вартості	сума тис. грн.	% до загальної вартості	сума тис. грн.	% до загальної вартості	сума	% до мину-лого року	сума	% до минулого року
1. Залишкова вартість основних засобів	493	100,0	474	100,0	506	100,0	-19	96,2	32	106,6
у тому числі:
1.1. Засоби знос яких складає:
- до 50%;	123	25,0	123	26,0	132	26,0	0	100,0	8	106,6
- від 50% до 75%;	271	55,0	256	54,0	273	54,0	-15	94,4	17	106,6
- більше 75%	99	20,0	95	20,0	101	20,0	-4	96,2	6	106,6

Як бачимо, більша частина основних засобів (75% і 74% відповідно у 2007-2009 році) має знос більш ніж 50%, це пояснюється тім, що підприємство придбало не нове сучасне обладнання (тому що воно є досить дорогим), а у більшості своєї парк обладнання складають станки та прилади, які були вироблені за часів Радянського Союзу (частка обладнання 1971-1980 року, найбільш «нове» обладнання має дату випуску 2003 рік).

Структура основних засобів у розрізі основних типів наведена у табл.2.11.

Таблиця 2.11. Структура основних засобів у розрізі типів

Найменування показника	2007р	2008 р	2009 р
%	%	%
Будинки, споруди та передавальні пристрої	70,76	69,4	67,8
Машини та обладнання	23,13	28,1	29,04
Транспортні засоби	1,5	0,71	0,21
Інструменти, прилади, інвентар (меблі)	4,48	1,67	1,77
Малоцінні необоротні матеріальні активи	0,047	0,08	0,09
Інші необоротні матеріальні активи	0,08	0,042	1,09
Усього	100	100	100

Як бачимо, найбільш питома вага у складі основних засобів це будинки та споруди, а також обладнання.

Розрахуємо основні показники ефективності використання основних фондів:

1. Коефіцієнт зносу основних фондів показує частку перенесеної вартості фондів в їх первісній вартості :

, (1)

де

- сума нарахованого зносу основних засобів, тис. грн.;

Ф – первісна вартість основних засобів, тис. грн.

Кзн(2007)=(150,1/643,2)*100= 24%

Кзн(2008)=(228,4/702,7)*100= 33%

Кзн(2009)=(246,9/752,7)*100= 33%

Як бачимо у 2008 році коефіцієнт зносу збільшився на 9%, але у 2009 році не змінився (завдяки збільшенню первісної вартості основних засобів)

Основні коефіцієнти, які характерізують ефективність використання основних фондів наведені у табл.2.12:

Таблиця 2.12. Ефективність використання основних фондів

Найменування показника	2007	2008	2009	відхилення
				2008р.- 2007р.	2009 р.- 2008р.
Фондовіддача	1,39	1,74	2,25	0,35	0,51
Фондорентабельність	2,56%	3,76%	4,35%	1,2%	0,6%

Фондовідда́ча — це відношення вартості випущеної продукції у вартісному виразі до середньорічної вартості основних виробничих фондів. Вона виражає ефективність використання засобів праці, тобто показує, скільки виробляється готової продукції на одиницю основних виробничих фондів.