(Z+ Н + ra + КФВ + d+ Пa) – (Кt + rр + ЗУ + РП + Пко) =(ИС + КТ +Д) – F (1.5)
При первом способе расчета (левая часть равенства) величина собственного оборотного капитала определяется как разность между стоимостью оборотных активов и суммой краткосрочных обязательств.
При втором способе расчета (правая часть равенства) величина собственного оборотного капитала определяется как разность между суммой собственного и долгосрочного заемного капитала и стоимостью внеоборотных активов
Анализ собственного оборотного капитала связан также с оценкой характера и причин его изменения. Характер изменения величины этого показателя следует интерпретировать с позиции состояния денежных средств: увеличение собственного оборотного капитала предполагает отток денежных средств, особенно если в составе оборотных активов наблюдается значительный рост доли медленно обратимых в денежные средства активов (запасов). Уменьшение же собственного оборотного капитала сопровождается дополнительным высвобождением или притоком денежных средств [16, с. 163].
Все рассмотренные финансовые ресурсы являются основными ресурсами любой организации и любой организационно – правовой формы.
2. Анализ формирования финансовых ресурсов ООО «Вектор»
2.1 Краткая характеристика ООО «Вектор»
ООО «Вектор» зарегистрировано в Тверской регистрационной палате 16 марта 2003 года как строительная организация. Согласно Уставу общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным в соответствии с действующим законодательством РФ (прил. 1).
Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета на территории Российской Федерации, печать со своим полным наименованием и указанием на местонахождение, угловой штамп, товарный знак и другие реквизиты. Права юридического лица организация приобрела с момента государственной регистрации.
Местом нахождения ООО «Вектор» является:
РФ, 170001, г. Тверь, ул. Колхозная, д. 22.
Почтовый адрес совпадет с местом нахождения организации.
Видами деятельности ООО «Вектор» согласно Уставу организации являются:
– производство продукции строительного и производственно-технического назначения, продажа всех видов выпускаемой продукции юридическим и физическим лицам;
– оптовая торговля товарами народного потребления;
– общестроительные, ремонтно-строительные, строительно-монтажные, реставрационные работы;
– производство товаров народного потребления;
– оказание научно-технических, правовых, экономических, информационных, посреднических, консультативных, маркетинговых услуг и других.
Все виды деятельности, предусмотренные действующим законодательством как лицензионные, осуществляются на основании полученной лицензии.
В качестве доминирующих видов деятельности ООО «Вектор» необходимо выделить производство и продажу продукции строительного и технического назначения (производство красок и лаков).
Организационная структура ООО «Вектор», которая состоит из подразделений, выполняющих определенные функции и задачи (прил. 1).
Руководство текущей деятельностью организации осуществляется генеральным директором ООО «Вектор», подотчетным Общему собранию учредителей.
Основные функции генерального директора:
1) без доверенности действует от имени организации, в том числе представляет ее интересы и совершает сделки;
2) выдает доверенности на право представительства от имени организации, в том числе доверенности с правом передоверия;
3) издает приказы о назначении на должности сотрудников организации, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.
В подчинении генерального директора ООО «Вектор» находятся финансовый директор, коммерческий директор и директор по производству.
Финансовый директор руководит финансовым отделом и бухгалтерией. Коммерческий директор руководит отделом продаж и отделом материально-технического снабжения.
В отделе бухгалтерии используется функциональный вариант разделения труда. Бухгалтерия ООО «Вектор» согласно штатному расписанию организации состоит из трех сотрудников. У каждого сотрудника имеются свои обязанности и свой участок учета.
Директор по производству обеспечивает работу и соподчиненность участков цеха и осуществляет контроль за работой складского хозяйства и цеха.
Трудовой коллектив ООО «Вектор» составляют граждане России, их численность – 45 человек.
Организация раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками ООО «Вектор».
Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками организации, принимается Общим собранием учредителей общества. Часть прибыли организации, предназначенная для распределения между учредителями, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале организации.
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств и источниками их формирования. Эти сведения представлены в формах бухгалтерской отчетности (прил. 5,6).
Результатом общего анализа является оценка финансового состояния организации.
Отчетность ООО «Вектор» представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за 2008–2009 гг. Отчетность является завершающим этапом учетной работы.
В результате выполнения преобразований годовой финансовой отчетной формы №1 «Бухгалтерский баланс», рассчитан аналитический баланс ООО «Вектор» представленный в таблице 2.1.
Сумма хозяйственных средств ООО «Вектор» в течение 2009 года возросла. За год валюта баланса увеличилась на 353 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении имущественного потенциала организации.
Таблица 2.1. Аналитический баланс ООО «Вектор» за 2008–2009 гг., тыс. руб.
| Статьи | 2008 г. | В % к итогу | 2009 г. | В % к итогу | Отклонения | Темп роста | |
| 6=4–2 | 7=5–3 | ||||||
| Актив | |||||||
| 1. Внеоборотные активы, всего, в т.ч.: | 26660 | 78,9 | 26915 | 78,8 | 255 | -0,1 | 1,01 |
| 1.1 нематериальные активы | 45 | 0,15 | 141 | 0,4 | 96 | 0,25 | 3,13 |
| 1.2 основные средства | 7032 | 20,8 | 8396 | 24,6 | 1364 | 3,8 | 1,19 |
| 1.3 незавершенное строительство | 19540 | 57,8 | 18335 | 53,7 | -1205 | -4,1 | 0,94 |
| 1.4 долгосрочные финансовые вложения | 43 | 0,15 | 43 | 0,1 | 0 | -0,05 | 1 |
| 2. Оборотные активы, всего, в т.ч.: | 7142 | 21,1 | 7240 | 21,2 | 98 | 0,1 | 1,01 |
| 2.1 запасы | 6408 | 19,0 | 6213 | 18,2 | -195 | -0,8 | 0,97 |
| 2.2 НДС по приобретенным ценностям | 372 | 1,1 | 580 | 1,7 | 208 | 0,6 | 1,56 |
| 2.3 дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.) | 191 | 0,5 | 352 | 1,0 | 161 | 0,5 | 1,84 |
| 2.4 денежные средства | 171 | 0,5 | 95 | 0,3 | -76 | -0,2 | 0,56 |
| БАЛАНС | 33802 | 100 | 34155 | 100 | 353 | 0 | 1,01 |
| Пассив | |||||||
| 3. Собственный капитал, всего, в т.ч.: | 30210 | 89,4 | 29990 | 87,8 | -220 | -1,6 | 0,99 |
| 3.1 уставный капитал | 20 | 0,1 | 20 | 0,1 | 0 | 0 | 1 |
| 3.2 добавочный капитал | 26388 | 78,1 | 29607 | 86,7 | 3219 | 8,6 | 1,12 |
| 3.3 нераспределенная прибыль | 3802 | 11,2 | 363 | 1,0 | -3439 | -10,2 | 0,10 |
| 4. Долгосрочные обязательства, всего | - | - | - | - | - | - | |
| 5. Краткосрочные обязательства, всего, в т.ч.: | 3592 | 10,6 | 4165 | 12,2 | 573 | 1,6 | 1,16 |
| 5.1 заемные средства | - | 800 | 2,3 | 800 | 2,3 | 0 | |
| 5.2 кредиторская задолженность | 2656 | 7,9 | 2612 | 7,7 | -44 | -0,2 | 0,98 |
| 5.3. доходы будущих периодов | 301 | 0,9 | 39 | 0,1 | -262 | -0,8 | 0,13 |
| 5.4. резервы предстоящих расходов | 246 | 0,7 | 249 | 0,7 | 3 | 0,0 | 1,01 |
| 5.5 прочие краткосрочные обязательства | 389 | 1,1 | 465 | 1,4 | 835 | 0,3 | 1,20 |
| БАЛАНС | 33802 | 100 | 34155 | 100 | 353 | 0 | 1,01 |
Из баланса организации видно, что за 2008–2009 гг. активы организации увеличились в основном за счет приобретения внеоборотных активов. Прирост внеоборотных активов в первую очередь обусловлен увеличением основных средств на 1364 тыс. руб. Это связано с вводом в эксплуатацию нового производственного оборудования. Кроме того, в течение 2009 г. наблюдается увеличение нематериальных активов на 96 тыс. руб. для внедрения новых строительных технологий.
За 2009 г. также произошло увеличение оборотных активов на 98 тыс. руб. При этом следует обратить внимание на то, что наблюдается прирост дебиторской задолженности на 161 тыс. руб., а запасы организации сократились на 195 тыс. руб.
Обращает на себя внимание уменьшение денежных средств на 76 тыс. руб. при их и без того небольшом удельном весе в общем объеме оборотных активов (0,5% и 0,3% на начало и конец 2009 г. соответственно), что свидетельствует об их недостаточности.
Анализ пассивной части баланса позволяет отметить снижение собственного капитала на 220 тыс. руб. Наблюдается значительное увеличение заемных источников (573 тыс. руб.) за счет роста доли краткосрочных банковских кредитов (800 тыс. руб.), при этом кредиторская задолженность снизилась на 227 тыс. руб. Таким образом, возросла доля средств, привлекаемых на платной долгосрочной основе.