Анализ управления дебиторской задолженностью ОАО "Курганхиммаш" (стр. 5 из 7)
На уровне допустимых значений были коэффициенты задолженности фискальной системе и коэффициенты внутреннего долга.
В целом же на основе анализа коэффициентов платежеспособности организации можно сделать вывод, что в течении рассматриваемого периода предприятие находилось в довольно устойчивом финансовом состоянии и кредитоспособность его была на среднем уровне.
Анализ показателей, которые обеспечивают пополнение запасов предприятия, показаны в таблице 7.
Таблица 7 - Показатели обеспеченности запасов предприятия
| № п/п | Показатели | Даты | ||
| 01.01.05 | 01.01.06 | 01.01.07 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Собственный оборотный капитал | -13202 | -8581 | -6454 |
| 2 | Краткосрочные займы и кредиты | 24063 | 28053 | 26020 |
| 3 | Сумма собственного оборотного капитала и краткосрочных займов и кредитов | 10861 | 19473 | 19566 |
| 4 | Кредиторская задолженность поставщикам | 6641 | 7880 | 15184 |
| 5 | Общая величина основных источников формирования запасов | 44263 | 49255 | 46220 |
| 6 | Общая величина запасов | 9429 | 13184 | 19281 |
| 7 | Излишек (+) / недостаток (-) собственного оборотного капитала для покрытия запасов (Е1) (стр.1 -стр. 6) | -22631 | -21765 | -25735 |
| 8 | Излишек (+) / недостаток (-) суммы собственного оборотного капитала и краткосрочных займов и кредитов для покрытия запасов (Е2)(стр.3 -стр. 6) | 1432 | 6289 | 285 |
| 9 | Излишек (+) / недостаток (-) общей величины основных источников для покрытия запасов (Е3) (стр.5 -стр. 6) | 34834 | 36071 | 26939 |
| 10 | Тип финансовой устойчивости | 0,1,1 | 0,1,1 | 0,1,1 |
| 11 | Процент покрытия запасов (стр.5 / стр.6) | 4,694 | 3,736 | 2,397 |
Анализ таблицы 7 показал, что за рассматриваемый период с 2005г. По 2007г. на предприятии наблюдается отсутствие собственного оборотного капитала, что способствует увеличению краткосрочных кредитов и займов. Основную долю в кредиторской задолженности занимает задолженность поставщикам, это результат высокой дебиторской задолженности. Величина запасов с 2005 г. по 2007 г. увеличилась, это результат увеличения основных источников формирования запасов.
Также следует отметить, что за анализируемый период на предприятии не меняется тип финансовой устойчивости, который является вполне устойчивым.
2.3 Анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии
Проанализируем также состав и структуру дебиторской задолженности (Таблица 8). Анализируя данные таблицы 8, можно сказать, что дебиторская задолженность в 2004 г. уменьшилась на 695 тыс.р., а в 2005 г. и 2006г. дебиторская задолженность увеличилась на 7846 тыс.р. и на 637 тыс.р. Основной процент дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками 92,68 % в 2004 г., 79,29 % в 2005 г., 88,85% в 2006 г., 94,90% - 2007г.
Управление дебиторской задолженность предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах. Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
В таблице 9 приведены расчеты показателей оборачиваемости дебиторской задолженности.
Таблица 9– Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| № п\п | Показатель | Годы | Отклонения (+,-) | |||
| 2004 | 2005 | 2006 | за 2005г. | за 2006г. | ||
| А | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.р. | 121977 | 132625 | 157758 | 10648 | 26133 |
| 2 | Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.р. | 13672 | 17247 | 21488 | 3575 | 4241 |
| 3 | Коэффициент оборота дебиторской задолженности | 9 | 8 | 7 | -1 | -1 |
| 4 | Период погашения дебиторской задолженности, дн. | 41 | 47 | 50 | 6 | 3 |
Таблица 8 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ОАО «Курганхиммаш» за 2003 – 2006 гг
| № п\п | Показатель | Даты | Отклонения (+;-) | ||||||||||||
| 01.01.04 | 01.01.05 | 01.01.06 | 01.01.07 | 2004 с 2003 | 2005 с 2004 | 2006 с 2005 | |||||||||
| сумма, тыс.р. | уд. вес, % | сумма, тыс.р. | уд. вес, % | сумма, тыс.р. | уд. вес, % | сумма, тыс.р. | уд. вес, % | сумма, тыс.р. | уд. вес, % | сумма, тыс.р. | уд. вес, % | сумма, тыс.р. | уд. вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | |
| 1 | Расчеты с покупателя ми и заказчиками | 12993 | 92,68 | 10565 | 79,29 | 18810 | 88,85 | 20695 | 94,90 | -2428 | 349,35 | 8245 | 105,09 | 1885 | 295,92 |
| 2 | Авансы выданные | 819 | 5,84 | 2409 | 18,08 | 2056 | 9,71 | 1010 | 4,63 | 1590 | -228,78 | -353 |  -4,50 | -1046 | -164,21 |
| 3 | Прочие дебиторы | 207 | 1,48 | 350 | 2,63 | 304 | 1,44 | 102 | 0,47 | 143 | -20,58 | -46 | -0,59 | -202 | -31,71 |
| 4 | Итого | 14019 | 100,00 | 13324 | 100,00 | 21170 | 100,00 | 21807 | 100,00 | -695 | 100,00 | 7846 | 100,00 | 637 | 100,00 |
Как видно из таблицы 9, коэффициент оборота дебиторской задолженности в 2005 г. по сравнению с 2004 г. уменьшился на 1, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. этот показатель также уменьшится на 1, период погашения дебиторской задолженности увеличился с 2004 г. по 2006 г. на 9 дн. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль над дебиторской задолженностью, потому что чем длительный период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Наряду с оборачиваемостью дебиторской задолженностей проведем анализ структуры возникновения задолженности о срокам (Таблица 10).
Таблица 10 – Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам возникновения
| № п\п | Срок возникновения | Даты | |||||||
| 01.01.04 | 01.01.05 | 01.01.06 | 01.01.07 | ||||||
| сумма, тыс. р. | уд. вес, % | сумма, тыс. р. | уд. вес, % | сумма, тыс. р. | Уд .вес, % | сумма, тыс. р. | уд. вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1 | до 1 мес., тыс.р. | 8856 | 63,17 | 8097 | 60,77 | 11097 | 52,42 | 13293 | 60,96 |
| 2 | 1 – 3 мес., тыс.р. | 2165 | 15,44 | 1987 | 14,91 | 4987 | 23,56 | 3409 | 15,63 |
| 3 | 3 – 6 мес., тыс.р. | 1875 | 13,37 | 2015 | 15,12 | 3210 | 15,16 | 3345 | 15,34 |
| 4 | более 6 мес., тыс.р. | 1123 | 8,01 | 1225 | 9,19 | 1876 | 8,86 | 1760 | 8,07 |
| 5 | Общая сумма дебиторской задолженности, тыс.р. | 14019 | 100,00 | 13324 | 100,00 | 21170 | 100,00 | 21807 | 100,00 |
Исходя, из таблицы 10 можно отметить, что основную долю в структуре возникновения дебиторской задолженности составляет задолженность сроком до 1 мес. – 63,17 % - 2003 г., 60,77 % - 2004 г., 52,42 % - 2005 г., 60,96% - 2006г. данный показатель остается практически на одном уровне, это означает, что основная часть должников ОАО «Курганхиммаш» рассчитываться вовремя.
Самую малую долю по срокам занимает задолженность более 6 мес. –8,01% - 2004 г., 9,19 % - 2005 г., 8,86 % - 2006 г., 8,07% - 2007 г. в течение всего рассматриваемого периода эта задолженность возрастала, следовательно, у данного предприятия возросло число дебиторов с просроченной задолженностью, что неблагоприятно отражается на деятельности предприятия в целом.